ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ
БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Курсовая работа
ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Вариант №4
БРАТСК 2004г.
СОДЕРЖАНИЕ
планирование расходы амортизация прибыль
1. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции
1.1.1 Определение плановой величины материальных расходов
1.1.2 Расчет плановой величины расходов на оплату труда
1.1.3 Расчет величины начисленной амортизации
1.1.4 Расчет величины «прочих расходов» на производство и реализацию продукции
1.1.5 Расчет общей величины плановых расходов предприятия
2. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
4. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
В условиях перехода экономики России к рыночным отношениям принципиально меняются основы планирования. Если раньше планирование было четко централизованным, то сейчас роль планирования – основная в политике предприятия. С одной стороны, самостоятельность позволяет решать все хозяйственно-производственные вопросы с учетом конкретных условий производства, имеющихся мощностей и ситуаций на рынке, с другой – появляются проблемы, связанные с изменением цен на все виды ресурсов, с необходимостью повышения среднего уровня заработной платы работников предприятий, а также с изменением сметного нормирования.
Планирование – система организаторской и экономической деятельности, направленная на сознательное поддержание пропорций и эффективное использование ресурсов. Оно позволяет предвидеть перспективу развития предприятия, более рационально использовать ресурсы, избегать риска банкротства, более эффективно проводить научно-техническую политику на предприятии, повышать качество продукции, обновлять ассортимент, повышать эффективность производства и улучшать финансовое состояние предприятия.
Основными видами внутрипроизводственного планирования являются технико-экономическое и оперативно-производственное планирование.
Самостоятельно планируя свою деятельность, предприятие решает следующие вопросы:
- Определяет объем и структуру плана;
- Устанавливает цены на продукцию, работы, услуги и отходы производства;
- Выбирает предмет договора, определяет обязательства и другие условия хозяйственных взаимоотношений;
- Заключает договора с поставщиками сырья и потребителями продукции;
- Распределяет прибыль;
- Устанавливает нормы и нормативы (внутрипроизводственные), учитывающие специфику данного предприятия;
- Устанавливает и утверждает показатели, использование которых нацеливает коллектив на достижение необходимых результатов при лучшем использовании ресурсов.
В данной курсовой работе отражены особенности планирования основных показателей производственно-хозяйственной деятельности с учетом перечисленных факторов в 4 варианте.
Исходные данные для расчета
ПОКАЗАТЕЛИ |
усл. обозн. |
ед.изм. |
ВАРИАНТ |
4 |
удельный вес материальных затрат в стоимости производства продукции (работ,услуг) в текущем году |
Увмртек |
% |
52 |
процент удорожания (экономии) материальных затрат в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции |
Пу |
% |
1 |
объем товарной продукции текущего года |
О тп тек. |
у.е. |
20885486 |
средний индекс повышения (снижения) цен на материалы |
Iср цен м |
1,14 |
средний индекс повышения (снижения) цен, принятый на планируемый год |
Iср цен |
1,27 |
количество дней дополнительного отпуска |
До |
дн. |
6 |
количество дней основного отпуска |
Оо |
дн. |
31 |
индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия |
Нн |
% |
3,9 |
трудоемкость производственной программы на планируемый год |
Тпп |
чел./ час. |
302400 |
численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах |
Чрв |
чел. |
25 |
индивидуальный норматив служащих |
Нс |
% |
7 |
фонд заработной платы в текущем году |
ФЗПтек |
у.е. |
5358780 |
численность работающих в данной организации в текущем году |
Чтек |
чел |
210 |
норма отчислений в ФДВ |
Ндв |
% |
36 |
норма отчислений в фонды социального страхования |
Нсс |
% |
4 |
норма отчислений в фонды обязательного медицинского страхования |
Нмс |
% |
3,6 |
норма отчислений отчислений в пенсионный фонд |
Нпф |
% |
28 |
амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов в текущем году |
Атек |
у.е. |
591798 |
среднегодовая стоимость ОПФ текущего года |
Сопф тек |
у.е. |
3698740 |
коэффициент изменения нормы амортизац. Отчислений |
Кам |
0,93 |
стоимость ОПФ на начало планируемого года |
Сопф н.г. |
у.е. |
3782140 |
продолжительность рабочей смены |
С1/С2 |
час |
8./ 7 |
удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены |
У1/У2 |
0,93./0,07 |
суммы, направляемые на содержание объектов соцкультбыта |
СОС |
у.е. |
1360000 |
расходы на ремонт сторонними организациями основных средств |
Р рем пл |
у.е. |
896524 |
расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки |
НИОКР пл |
у.е. |
0 |
расходы на командировки |
Р ком пл |
у.е. |
75200 |
расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг |
Р усл пл |
у.е. |
48300 |
расходы по содержанию служебного автотранспорта |
Р тр пл |
у.е. |
350000 |
расходы на рекламу (не > 1% выручки от реализации) |
Р р пл |
у.е. |
расчет самостоятельно |
представительские расходы (не > 4% ФОТ) |
Р пред пл |
у.е. |
расчет самостоятельно |
единый социальный налог |
Н соц |
у.е. |
расчет самостоятельно |
норма прочих непредвиденных расходов |
Н пр непред пл |
% |
10 |
норма внереализационных плановых расходов |
Н внер пл |
% |
0,5 |
ставка налога на прибыль |
С н пр |
% |
24 |
планируемая структура материальных расходов предприятия : |
% |
100 |
а) сырье и материалы |
% |
45 |
б) комплектующие изделия |
% |
9 |
в) топливо и энергия |
% |
10 |
г) потери от недостач материальных ресурсов (в пределах норм естественной убыли) |
% |
2 |
д) тара, упаковка |
% |
18 |
е) транспортные расходы |
% |
16 |
Данные для расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов
Показатели |
Усл. |
Ед. изм. |
ВАРИАНТ |
обоз. |
4 |
Вводимые фонды |
Стоимость вводимых ОПФ |
Свв
опф1
|
у.е. |
140000 |
Дата ввода |
01.мар |
Стоимость вводимых ОПФ |
Свв
опф2
|
у.е. |
72000 |
Дата ввода |
01.июн |
Стоимость вводимых ОПФ |
Свв
опф3
|
у.е. |
_ |
Дата ввода |
Стоимость вводимых ОПФ |
Свв
опф4
|
у.е. |
_ |
Дата ввода |
Выбывающие фонды |
Стоимость выбывающих ОПФ |
Свыб
опф1
|
у.е. |
120000 |
Дата выбытия |
01.янв |
Стоимость выбывающих ОПФ |
Свыб
опф2
|
у.е. |
62040 |
Дата выбытия |
01.май |
Стоимость выбывающих ОПФ |
Свыб
опф3
|
у.е. |
87000 |
Дата выбытия |
01.авг |
Стоимость выбывающих ОПФ |
Свыб
опф4
|
у.е. |
_ |
Дата выбытия |
Исходные данные для расчета планового дохода предприятия
N вар |
Продукт №1 |
Продукт №2 |
Продукт №3 |
Величина внереализационного дохода |
Цена ед |
Предполагаемый объем реализации |
Цена ед |
Предполагаемый объем реализации |
Цена ед |
Предполагаемый объем реализации |
4 |
150 |
94032 |
300 |
47016 |
100 |
80599 |
154098 |
1.
РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Одним из основных экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий являются его текущие расходы. Расходами, согласно статьи 252 Налогового Кодекса, признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода [1,c.12].
Расходы предприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции и внереализационные расходы.
Все расходы предприятия на производство продукции отражаются в калькуляции. Калькулирование расходов на выпуск продукции имеет существенное значение в планировании всей деятельности предприятия. Правильное определение затрат на этапе проектирования и начала выпуска продукции дает возможность заранее определить себестоимость ее изготовления, а также позволяет установить стоимость данного вида продукции на ее оптимальном уровне.
Смета является сводным документом плана по себестоимости и составляется для определения общей суммы расходов.
На практике может быть использован один из трех существующих методов: калькуляционный, сводный, сметный. Сметный метод является наиболее простым. Расходы на производство и реализацию определяются на основе данных соответствующих разделов плана предприятия.
Планирование расходов необходимо для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов и расчета предполагаемой прибыли, служит исходной базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.
Определение состава расходов и их величина является не столько экономической, сколько технико-экономической задачей. Величина расходов предприятия зависит от профессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и организаторов производства, а информация об их отнесение на виды деятельности, единицы продукции, производственные подразделения и другие объекты зависит от классификации экономистов.
Принципиальная схема процедур и расчетов при определении плановой величины затрат представлена в Приложении 5.
В соответствии с [1] расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются:
-на материальные расходы;
-расходы на оплату труда;
-суммы начисленной амортизации;
-прочие расходы.
1.1.1 Определение плановой величины материальных расходов
К «Материальным расходам» относятся затраты:
- На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- На приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний; осуществление контроля; содержание, эксплуатация основных средств и иные подобные цели);
- На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
- На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;
- На приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
- На приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации;
- Связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и другого имущества природоохранного назначения.
К материальным расходам приравниваются:
- Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
- Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;
- Технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
- Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и наземным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
Для расчетов расходов на производство и реализацию продукции в планируемом году следует учесть удорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции, так и за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этого первоначально следует определить уровень материальных расходов в стоимости продукции (работ, услуг) в планируемом году по формуле:
УВ мз.пл.
= УВ мз.тек.
± Пу, (1)
где УВмз.пл.
– удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %;
УВмз.тек.
– удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году, %;
Пу – процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска.
Далее с учетом установленного в плановом году уровня материальных расходов в общей стоимости продукции (работ, услуг) определяем их объем в стоимостном выражении в общем, объеме производства продукции (работ, услуг) (Омр.пл.) по формуле:
Омр.пл. = О тп.тек.
* УВ мз.пл.
/ 100%, (2)
где О тп.тек.
– объем товарной продукции текущего года, у. е.;
УВмз.пл.
– удельный вес материальных затрат планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %.
Удорожание материальных расходов в связи с повышением цен учитывается с помощью соответствующих индексов.
Таким образом, плановая величина материальных расходов может быть определена по формуле:
МРпл.
= Омр.пл. * Iср.цен., (3)
где Iср.цен. – средний индекс изменения цен на материалы;
Омр.пл. – объем материальных расходов в общем объеме производства продукции, у. е.
Вывод:
Предприятие планирует увеличить на 1% удельный вес материальных расходов в плановом году за счет увеличения объема выпуска продукции, тогда удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года составит 53%, т.о. объем материальных расходов в общем объеме производства продукции составит 11069307,6 у.е, Плановая величина материальных расходов с учетом удорожания цен на материалы на 14% составит 12619010,6 у.е.
В состав расходов на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной или натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.
К расходам на оплату труда относятся:
- Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
- Начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
- Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т. ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширения зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные, и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;
- Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;
- Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством РФ предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;
- Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде;
- Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством РФ и другие расходы.
1.1.2.1 Определение потребности в трудовых ресурсах
Процесс планирования численности работающих на предприятии предполагает осуществление ряда задач.
I. Определение баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год.
Составление баланса рабочего времени включает три этапа:
Определение полезного фонда рабочих дней в году;
Определение средней продолжительности рабочих дней в году;
Определение полезного фонда рабочего времени.
Первый этап предполагает определение полезного фонда рабочих дней в году по формуле:
=
– Н, (4)
где
– полезный фонд рабочих дней в году, дн.;
– номинальный фонд рабочих дней в году, дн.;
Н – планируемое количество неявок по различным причинам, дн.
Номинальный фонд рабочих дней в году можно определить по производственному календарю, публикуемому на планируемый год, или расчетным путем по формуле:
= Фк – Дн, (5)
где Фк – календарный фонд времени (365 или 366), дн.;
Дн – нерабочие дни ( в 2005г.=116), дн.
Нерабочими считаются воскресные, субботние и праздничные дни. При расчете необходимо иметь в виду, что при совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.
В число неявок по разным причинам входят очередные и дополнительные отпуска, отпуска по болезни, беременности и родам, неявки в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей. Расчет осуществляется по формуле:
Н = Оо + Од + Няпр
, (6)
где Оо – количество дней основного отпуска, дн.;
Од – количество дней дополнительного отпуска, дн.;
Няпр
– прочие неявки.
Размер прочих неявок может быть определен методом усредненного расчетного в процентах от годового номинального фонда рабочего времени:
Няпр
= Нн *
/ 100, (7)
где Нн – индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия, %.
Второй этап предполагает определение средней продолжительности рабочего дня. Расчет осуществляется по формуле:
Тср. =
Сi*Уi, (8)
где Тср. – средняя продолжительность рабочего дня, ч.;
Сi – продолжительность i-той рабочей смены, ч.;
Уi – удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены Сi, доля единицы;
i=1,2…n – количество смен с разной продолжительностью.
На третьем этапе определяется полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде по формуле:
=
* Тср, (9)
где
- полезный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде, ч.
II. Планирование среднесписочной численности рабочих.
Расчет численности ведется отдельно по категориям: основные и вспомогательные рабочие.
Общее количество рабочих определяется по формуле:
Чр.пл
= Чро пл
+ Чрв пл
, (10)
где Чр пл
– среднесписочная численность рабочих на планируемый год, чел.;
Чропл
– численность основных производственных рабочих на планируемый год, чел.;
Чрвпл
– численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах, чел.
При осуществлении расчетов по категориям пользуются двумя способами в зависимости от формы учета труда рабочих и начисления заработной платы (сдельная, повременная).
Численность основных производственных рабочих-сдельщиков и вспомогательных рабочих на нормируемых работах, определяется в зависимости от планируемого объема работ и полезного фонда времени одного рабочего.
Расчет численности основных производственных рабочих-повременщиков, занятых на нормируемых работах, производится по нормам обслуживания и рассчитывается, исходя из количества, характера обслуживаемых мест; нормы обслуживания; режима работы.
Согласно заданию к настоящему курсовому проекту определяем только численность рабочих-сдельщиков по формуле:
Чропл
= Тпп /
, (11)
где Тпп. – трудоемкость производственной программы на планируемый год, чел./час.
Количество вспомогательных рабочих (Чрвпл
) определяется по рабочим местам (кладовщики, водители электрокар, крановщики и др.) и по нормам обслуживания (наладчики, дежурные слесари и т. п.).
Величина Чрвпл
приведена в исходных данных.
III. Планирование численности служащих.
В состав категории служащие входят следующие группы работников:
- Руководители (работники, которые организуют производство и управляют деятельностью коллектива);
- Специалисты (категория работников, для замещения должностей которых, в соответствии с квалифицированными требованиями, необходимо высшее или среднее специальное образование. К этой категории относятся: конструкторы, технологи, инженеры, экономисты, бухгалтера, юрисконсульты, социологи и другие работники);
- Служащие (работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание. К данной категории работников можно отнести агентов, архивариусов, дежурных, делопроизводителей, кассиров, комендантов, контролеров (неотносимых к рабочим), копировщиков технической документации, секретарей-машинисток, смотрителей, статистиков, стенографистов, табельщиков, учетчиков, чертежников).
Планирование численности рассматриваемых категорий работающих осуществляется, как правило, на основе нормативного метода. Нормативы численности устанавливаются предприятиями в большинстве случаев самостоятельно и определяются на основе математической зависимости между численностью отдельных групп и категорий персонала и определяющими ее факторами.
При расчетах численности руководителей, специалистов и служащих могут быть использованы схемы и структуры управления предприятием, его цехами, а также штатные расписания.
Численность категории служащих определяется по формуле:
Чспл
= Чрпл
* Нс / 100, (12)
где Чс.пл
– численность служащих, чел.;
Нс – индивидуальный норматив служащих, %.
Таким образом, планируемая численность работников предприятия определяется по формуле:
Чобпл
= Чрпл
+ Чспл
. (13)
Вывод:
Полезный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде составит 1604,15 ч. Проведенные расчеты свидетельствуют об увеличении работников предприятия на 18 чел., в результате чего общая численность работников составит 228 чел., из них 15 чел. составляют служащие; и среднесписочная численность рабочих, состоящая из основных производственных рабочих на планируемый год с учетом заданной трудоемкости (189 чел.) и 25 чел. – вспомогательные рабочие, занятые на повременных работах.
1.1.2.2 Планирование средств, направляемых на оплату труда
При определении расходов на оплату труда предприятие в условиях рынка может планировать повышение средней заработной платы своим работникам.
Для расчета планового фонда заработной платы следует определить среднюю месячную заработную плату одного работника (
) в текущем году по формуле:
= ФЗПтек
/ (Чтек
*12), (14)
где ФЗПтек
– фонд заработной платы в текущем году, у. е.;
Чтек
– численность работающих в данной организации в текущем году, чел.;
12 – количество месяцев в году.
Принимая во внимание среднюю месячную заработную плату работников предприятия в текущем (
) устанавливаем значение
следующим образом. В идеале
=
*Iср.цен. Учитывая эту формулу заработную плату устанавливаем самостоятельно, принимая во внимание % удорожания, Чпл., Чтек., Зтек., Iцен.*
Если предприятие планирует увеличение средней заработной платы, то плановый годовой фонд заработной платы (ФЗПпл
.) с учетом этого увеличения определяется по формуле:
ФЗПпл
=
*Чпл
*12, (15)
где
– планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего, предполагаемая организацией, у. е.;
Чпл
– общая плановая численность работающих в организации, чел
Плановой размер средней заработной платы одного работающего в идеале определяется с учетом среднего индекса изменения цен в плановом году:
=
* Iср.цен. (16)
Однако на практике рост заработной платы значительно отстает от роста цен, поэтому, устанавливая плановый размер заработной платы следует учитывать производственно-экономические условия каждой отдельной организации.
Кроме того, необходимо знать соотношение средней заработной платы, предлагаемой организацией в плановом году (
), к средней заработной плате, рассчитанной по нормативу текущего года (
), которое определяется по формуле:
Iзп =
/
, (17)
где Iзп – индекс заработной платы.
Для определения фонда оплаты труда следует также определить фонд дополнительных выплат (ФДВпл.), который исчисляется по формуле:
ФДВпл. = Ндв. * ФЗПпл. / 100%, (18)
где Ндв. – норма отчислений в ФДВ.
Годовой плановый фонд оплаты труда (ФОТпл.) определяется по формуле:
ФОТпл. = ФЗПпл. + ФДВпл., (19)
где ФЗПпл. – плановый фонд заработной платы, у. е.;
ФДВпл. – фонд дополнительных выплат, включаемых в состав себестоимости, у.е.
Вывод:
Среднемесячная заработная плата в текущем году составляет 2126,50 у.е. Плановая среднемесячная заработная плата с учетом индекса цен равного 1,27 составит 2700,66 у.е. Но так как индекс цен и индекс заработной платы на каждом конкретном предприятии растет не одновременно, то среднемесячная заработная плата одного работника, установленная организацией самостоятельно составит 2658 у.е., что на 12% больше чем в текущем.
Тогда фонд оплаты труда на плановый период, состоящий из фонда заработной платы и фонда дополнительных выплат, составит 9910118,35 у.е.
1.1.3 Расчет величины начисленной амортизации
При расчете сумм начисленной амортизации амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у предприятия на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
В состав амортизируемого имущества включаются основные средства и нематериальные активы, которые находятся в собственности организации и используются для извлечения дохода.
Под основными средствами понимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией и имеющее первоначальную стоимость более 10000 рублей и срок полезного использования, превышающий 12 месяцев.
Нематериальные активы – это объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход (авторские права, патенты на изобретения, товарные знаки, торговые марки, права пользования земельными участками и природными ресурсами, лицензии и т. д.).
Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные работниками предприятия результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить предприятию экономические выгоды, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности.
К нематериальным активам относятся:
1. Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
2. Исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы ЭВМ, базы данных;
3. Исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
4. Исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места нахождения товаров и фирменное наименование;
5. Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
6. Владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с [1].
Сроком полезного использования является период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности предприятия.
Срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
В соответствии с [1] предусмотрены следующие амортизационные группы:
1. Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
2. Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
3. Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
4. Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
5. Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
6. Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
7. Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
8. Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
9. Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
10. Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
При расчете сумм начисленной амортизации предприятие может использовать линейный и нелинейный методы.
Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для конкретного основного средства исходя из его срока полезного использования.
Наиболее распространенным является линейный метод.
Суммы начисленной амортизации входят в совокупность показателей, исчисляемых при составлении финансового плана предприятия. Расчет величины амортизационных отчислений базируется на информации, отражаемой в плане по инвестициям и новой технике:
- Прирост стоимости основных средств за счет освоения запланированных объемов капиталовложений;
- Снижение стоимости основных средств за счет списания физически и морально устаревших активов.
В общем случае сумма амортизационных отчислений (А) определяется по формуле:
А = Сопф. * Нам. / 100%, (20)
где Сопф. – среднегодовая стоимость основных средств, у. е.;
Нам. – норма амортизации, установленная на плановый год, %.
Для простоты расчетов в курсовом проекте при определении величины амортизационных отчислений используется метод усредненного расчета, который предполагает использование усредненной по предприятию нормы амортизации.
В условиях рынка возможно изменение норм амортизационных отчислений, а также стоимости основных средств в плановом году.
Если в плановом году норма амортизационных отчислений (Нам.пл
) не меняется, то она равна норме текущего года (Нам.тек
), которая может быть определена отношением суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств в текущем году (Атек
) к стоимости основных средств текущего года (Сопф.тек
):
Нам.тек
= (Атек
/ Сопф.тек
)*100%. (21)
В случае изменения в плановом году норм амортизационных отчислений для ее определения следует использовать формулу:
Нам.пл
= Нам.тек
* Кам
, (22)
где Кам
– коэффициент изменения норм амортизационных отчислений.
Величина амортизационных отчислений в плановом году (Апл
) определяется по формуле:
Апл
= Нам.пл
* Сопф.пл
/ 100%, (23)
где Нам.пл.
– норма амортизационных отчислений в плановом году, %;
Сопф.пл
– среднегодовая стоимость основных средств в плановом году, у. е.
Величину среднегодовой стоимости основных средств в планируемомгоду (Сопф.пл
) можно определить по формуле
Сопф.пл.
=
, (24)
где С
– стоимость основных средств на начало планируемого года, у. е.;
С
– стоимость вводимых в течение планируемого года основных средств i-того вида, у. е.;
nввi – количество месяцев с момента ввода объекта основных средств i-го вида в эксплуатацию до конца года, мес.;
С
– стоимость выбывающих в плановом году основных средств j-того вида, у. е.;
nвыбj – количество месяцев с момента выбытия основного средства j-го вида из эксплуатации до конца года, мес.;
i=1,2…n – количество единиц вводимого в плановом году оборудования;
j=1,2…m – планируемое количество единиц оборудования к выбытию.
Расчет среднегодовой стоимости основных средств следует проводить в отдельной таблице.
В случаях запланированного проведения переоценки объектов основных средств расчетная величина амортизационных отчислений подлежит индексации.
Вывод:
Стоимость основных производственных фондов равная 3851197 у.е. и норма амортизационных отчислений равная 14,88% определяют амортизационные отчисления, которые составят 573058 у.е. Из приложения 1 видно, что предприятие снижает амортизационные отчисления на 18740 у.е.
1.1.4 Расчет величины «прочих расходов» на производство и реализацию продукции
К прочим расходам на производство и реализацию продукции относятся:
- Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке;
- Расходы на сертификацию продукции, услуг;
- Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
- Расходы на ремонт основных средств;
- Суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
- Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.
Величина «прочих расходов» в плановом году (Рпроч.пл.) может быть определена по формуле:
Рпроч.пл. =
Рпроч.плi. + Рпроч.непр.пл., (25)
где Рпроч.плi. – величина отдельных i-тых затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, у. е.;
i=1,2…n – количество видов прочих расходов;
Рпроч.непр.пл. – прочие непредвиденные плановые расходы, у. е.
Величина отдельных i-тых затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, определяется исходя из показателей таблицы «Исходные данные» и перечня расходов, относимых в соответствии с [1] в данную группу. Проводя расчеты прочих расходов, самостоятельно определяем величину отдельных i-тых затрат. Например, Единый социальный налог относится к прочим расходам, и его величина может быть определена по формуле:
Есн =
Оi, (26)
где Оi – отчисления в i-й фонд, у. е.
В ЕСН включаются отчисления в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования и в фонд социального страхования.
Размер отчислений на социальное страхование в плановом году определяется по формуле:
Ос.ст. = Нс.ст. * ФОТпл. / 100%, (27)
где Нс.ст. – норма отчислений на социальное страхование, %.
Размер отчислений на медицинское страхование определяется по формуле:
Ом.с. = Нм.с. * ФОТпл. / 100%, (28)
где Нм.с. – норма отчислений на медицинское страхование, %.
Размер отчислений в Пенсионный фонд определяется по формуле:
Оп.ф. = Нп.ф. * ФОТпл. / 100%, (29)
где Нп.ф. – норма отчислений от ФОТ в плановом году в Пенсионный фонд, %.
Рассчитав величину ЕСН, последовательно определяем величину расходов на рекламу, величину представительских расходов и так далее, используя сведения таблицы «Исходные данные».
Величина прочих непредвиденных расходов определяется по формуле:
Рпроч.непр.пл. = Нпр.непр. *
Рпроч.плi, (30)
где Нпр.непр. – норма прочих непредвиденных расходов, %;
Рпроч.плi. – величина i-х затрат, относимых на прочие расходы, у. е.
i=1,2…n – количество видов прочих расходов.
Таким образом, итоговая величина расходов предприятия на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг (Се.пл.) определяется по формуле:
Се.пл. = МЗпл. + ФОТпл. + Апл. + Рпроч.пл., (31)
где МЗпл. – плановая величина материальных затрат, у. е.;
ФОТпл. – плановый фонд оплаты труда;
Апл. – величина амортизационных отчислений в плановом году, у. е. ;
Рпроч.пл. – величина прочих расходов в плановом году, у. е.
Расчеты оформлены в виде сметы расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в Приложении 5.
По данным расчетной таблицы строим диаграмму «Структура расходов на производство и реализацию продукции». Приложение 5.
Вывод:
Сумма прочих расходов на планируемый год, состоящая из затрат на прочие расходы и прочих непредвиденных расходов, составит 7718838,45 у.е. В себестоимости равной 30821025,17 у.е. материальные затраты и расходы на оплату труда занимают самую большую часть, это видно из диаграммы, что говорит о том, что производство материало- и трудоемкое.
1.1.5 Расчет общей величины плановых расходов предприятия
Общая величина расходов предприятия на плановый период (Робщ.пл.) определяется по формуле:
Робщ пл = Се пл + Рвнереал пл , (32)
где Се пл – плановые расходы на производство и реализацию продукции, у.е.;
Рвнереал пл – плановые внереализационные расходы предприятия, у.е.
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.
К внереализационным расходам относятся:
- расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;
- расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг; расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;
- расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентам (дивидендным) платежам;
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Р.Ф., установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого незавершен;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;
- расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
- расхода на оплату услуг банка, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банками и клиентами;
- расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;
- другие обоснованные расходы.
К внереализационным расходам приравниваются: убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом периоде; суммы безнадежных долгов; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий.
На основе полученных результатов расчетов проводим анализ структуры плановых расходов предприятия, а также непосредственно расходов на производство и реализацию производимой продукции, построив секторную диаграмму Приложение 2.
Вывод:
Общую величину расходов предприятия на планируемый год, равную 30975130,29 у.е. формируют расходы на производство и реализацию продукции и плановые внереализационные расходы.
Из диаграммы видно, что величина плановых внереализационных расходов незначительна и составляет 0,5% от общей величины расходов.
Приведенные значения позволяют судить о том, что на предприятии основное внимание уделяется производству собственной продукции, и предприятие практически не осуществляет деятельность, не связанную с производством продукции.
В норму внереализационных расходов может быть включены:
- расходы оплата услуг банка;
- изменение курса валют;
- затраты на аннулированные производственные заказы;
- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.
Предприятие, осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, получает определенный доход. Общая величина плановых доходов предприятия (Доб пл) может быть определена по формуле:
Доб пл = Др пл + Двн пл, (33)
где Др пл – доходы предприятия, связанные с реализацией, у.е.;
Двн пл – внереализационные доходы предприятия, у.е.
Доходом от реализации является сумма выручки от реализации продукции и выручки от реализации имущественных прав.
К внереализационным доходам относятся доходы:
- от долевого участия в деятельности других организаций;
- от сдачи имущества в аренду;
- в виде сумм возмещения убытков, в виде штрафов за нарушение договорных обязательств;
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, вклада, а также по ценным бумагам;
- в виде стоимости материалов или иного имущества, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
- прочие доходы.
Доход от реализации, получаемый предприятием в плановом году (Др пл), определяется по формуле:
Др пл = Вр.прод пл + Вр.им пл , (34)
где Вр.прод пл – планируемая предприятием выручка от реализации собственных товаров или ранее приобретенных, у.е.:
Вр.им пл – планируемая выручка от реализации имущественных прав, у.е.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары и имущественные права. Выручка от реализации продукции (Вр.прод пл) определяется по формуле:
Вр.прод пл =
Цпл i * Qпл i , (35)
где Ц пл i– цена реализации планируемой к выпуску продукции, у.е.;
Qпл i– планируемый объем реализации продукции, шт;
i=1,2…n – виды планируемой к выпуску продукции.
Вывод:
Общую величину плановых доходов (36423598 у.е.) предприятия составляет доход от реализации продукции (36269500 у.е.) и внереализационный доход (154098 у.е). Предположительно предприятие занимается выпуском акций, являясь держателем ценных бумаг других предприятий, получает дивиденды; сдает имущество в аренду или предоставляет в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности.
Прибыль является основным обобщающим финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятия.
План по прибыли и ее распределению включается в финансовый план, который является завершающим разделом плана деятельности предприятия.
Этот раздел, в свою очередь, может включать в себя следующие подразделы:
- план по прибыли и рентабельности;
- план распределения прибыли.
Планирование прибыли должно быть сориентировано на выявление внутрихозяйственных резервов производства на основе более рационально использования производственных фондов, мощностей, материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств.
План по прибыли разрабатывается на основе плана производства и реализации продукции и показателей других подразделов.
В соответствии с [1] прибылью (П) является полученный доход (Д), уменьшенный на величину произведенных расходов (Р). Следовательно, прибыль предприятия (П) определяется по формуле:
П = Д – Р, (36)
Поскольку предприятие получает доходы и имеет расходы двух видов: от реализации и внереализационные, то оно получает и два аналогичных вида прибыли. Прибыль от реализации (Пр), в свою очередь, складывается из прибыли от реализации продукции (Пр прод) и прибыли от реализации имущественных прав (Пр им).
Исчисление плановой прибыли от реализации продукции можно осуществить с использованием метода прямого счета или расчетно-аналитического метода.
Метод прямого счета чаще всего применяется на предприятии и в отраслях с небольшим ассортиментом продукции и при условии планирования текущих расходов по каждому виду продукции. Используя данный метод, прибыль, получаемую в результате реализации продукции (Пр прод), определяют как разницу между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов (Вр прод) и расходами на ее производство и реализацию (Рпир):
Пр прод = Вр прод – Рпир., (37)
Внереализационная прибыль предприятия (Пвн) определяется как разница между внереализационным доходом (Двн) и внереализационными расходами (Рвн):
Пвн = Двн – Рвн., (38)
Прибыль, которую рассчитывает получить предприятие в плановом году (Поб пл), может быть определенна по формуле:
Поб.пл. = Пр.пл. + Пвн.пл., (39)
где Пр.пл. – прибыль от реализации, получаемая предприятием в плановом году, у.е;
Пвн.пл. – внереализационная прибыль планового года, у.е.
Определив основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый год, целесообразно рассчитать величину рентабельности производства продукции (Ре пл) по формуле:
Ре пл. = Пр.прод.пл / Рпир.пл. * 100%, (40)
где Пр.прод.пл. – плановая прибыль от реализации продукции, у.е.;
Рпир пл – расходы на производство и реализацию продукции в плановом году, у.е.
Вывод:
Прибыль предприятия в плановом году снизится на величину внереализационной прибыли и составит 5448467,71 у.е. Внереализационная прибыль составит -7,13 у.е., это говорит о том, что внереализационную деятельность предприятию осуществлять невыгодно, т.к. доходы не покрывают расходы.
На основе проведенных расчетов рентабельность производства продукции принимает значение равное 17,68%, что свидетельствует о среднем уровне эффективности работы предприятия. Чтобы увеличить рентабельность предприятию необходимо предусмотреть сокращение расходов либо увеличить цены на свою продукцию.
В соответствии с действующим законом прибыль предприятия подлежит налогообложению.
Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Р.Ф. через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Р.Ф.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, получаемая налогоплательщиком и определяемая:
1) для российских организаций как разница между полученным доходом и величиной производственных расходов;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Р.Ф. через постоянные представительства, как разница между полученным через эти постоянные представительства доходом и величиной произведенных этими постоянными представительствами расходов.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, в случае получения предприятием в этот период убытка налоговая база признается равной нулю.
Сумма налога определяется организацией самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли, с учетом установленных законом ставок налога.
Налоговая ставка, установленная в соответствии с законодательством [1], составляет 24%. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Р.Ф.;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в местные бюджеты.
Законами субъектов РФ размер налоговой ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в частности сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, но должен быть не ниже 10,5%.
Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога (Пост), определяется по формуле:
Пост = Ппл – Нп , (41)
где Ппл – прибыль, подлежащая налогообложению, у.е.;
Нп – величина налога на прибыль, у.е.
Величина налога на прибыль (Нп) определяется по формуле:
Нп = Сн пр * Ппл /100%, (42)
где Сн пр – ставка на прибыль, %.
Рассчитанная величина налога на прибыль распределяется согласно действующим ставкам в различные фонды.
Остающаяся после уплаты налогов и других платежей прибыль называется чистой прибылью, которая поступает в полное распоряжение предприятия.
Прибыль предприятия, остающаяся после уплаты налога, распределяется в фонд потребления и фонд накопления, определенный процент отчисляется в страховой фонд предприятия, который расходуется при необходимости по всем направлениям использования прибыли.
Прибыль, направленная на потребление, предназначена для материальной помощи работникам; выплаты разовых премий, вознаграждений по итогам работы за год; социально-бытовых льгот, носящих индивидуальный характер (дополнительные отпуска за высокие результаты в труде; отпуска предоставляемые женщинам, воспитывающим малолетних детей; выплаты семьям погибших на производстве; денежные компенсации сверхустановленных пенсий; выплаты лицам, получившим увечья или профессиональные заболевания на производстве; единовременное пособие при выходе на пенсию; распределение части прибыли среди работников).
Фонд накопления, формируемый за счет прибыли, остающейся после уплаты налога, может использоваться на нужды развития коллектива, в частности на проведение оздоровительных мероприятий, в том числе приобретение путевок на отдых и лечение, экскурсии и путешествия по местным маршрутам выходного дня; на проведение культурно-просветительских мероприятий; на предоставление безвозмездной материальной помощи для первоначального взноса собственных средств на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство, а также на частное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство; на предоставление молодым семьям беспроцентной ссуды на улучшение жилищных условий или обзаведения домашним хозяйством и др.
Вывод:
Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов определяется как разница между прибылью предприятия в плановом году и величиной налога на прибыль, и составила 4140835,46 у.е. Она может быть распределена в фонд потребления и фонд накопления и резервный фонд. Средства из резервного фонда могут быть направлены как на финансирование мероприятий, связанных с развитием производства, так и социальные нужды коллектива.
В планировании существуют общие методы, такие как метод системного анализа, метод экспертного анализа, методы получения и анализа исходной планируемой информации, метод экономических группировок, метод прямого счета, индексный метод, нормативный метод, расчетно-аналитический метод, балансовый метод, метод оптимизации плановых решений, метод сценариев и ЭММ.
В проведенной работе мы опирались на расчетно-аналитический метод. Суть метода заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины показателя, принимаемого за базу и индексов его изменения в плановом период, рассчитывается плановая величина этого показателя.
Мы придерживались следующих принципов планирования:
- непрерывность, т.к. имеется краткосрочный план;
- нацеленность, т.к. мы стремимся повысить эффективность и получить максимальную прибыль;
- научность, т.к. планирование осуществлялось на основе достоверной информации и научно обоснованных методах.
На предприятии «Альянс» в плановом 2005 году планируется увеличение портфеля заказов, за счет этого материальные расходы в плановом году увеличатся и, следовательно, увеличится объем выпуска продукции. Планируемая численность работников предприятия составит 228 человек, что на 18 человек больше, чем в текущем году. На практике рост заработной платы значительно отстает от роста цен, поэтому для стимулирования работников предприятия мы планируем увеличение заработной платы в плановом году на 12% и она составит 2658 у.е.
Стоимость основных производственных фондов в планируемом году увеличится, т.к. планируется ввести основных средств на 1904000 у.е.; норма амортизационных отчислений в планируемом году снизится, отсюда амортизационные отчисления в плановом году снизится, что говорит о снижении средств, направляемых на амортизацию в плановом году.
В структуре себестоимости материальные затраты и расходы на оплату труда занимают наибольший удельный вес 41%, 32% и производство продукции характеризуется как материало- и трудоемкое. Т.к. норма внереализационных расходов практически не значительна и составляет 0,5%, то
отсюда следует, что на предприятии основное внимание уделяется производству собственной продукции, и практически не осуществляет деятельность, не связанную с производством продукции.
Предположительно предприятие подвергалось воздействию форс-мажорных обстоятельств, имеет задолженности по налоговым или иным обязательствам.
В норму внереализационных расходов может быть включены:
- расходы оплата услуг банка;
- изменение курса валют;
- затраты на аннулированные производственные заказы;
- потери от простоев по внутрипроизводственным причина.
Предприятие предположительно занимается выпуском акций, сдает имущество в аренду.
Предположительно акции предприятия в связи с изменением курса валюты упали в цене, т.о. внереализационная прибыль составила -7,13 у.е., это говорит о том, что внепроизводственную деятельность предприятию осуществлять невыгодно, т.к. доходы не покрывают расходы. Тогда прибыль в плановом году снизится на значение величины внереализационной прибыли и составит 5448467,71 у.е. На основе проведенных расчетов рентабельность производства продукции принимает значение равное 17,68%, что свидетельствует о среднем уровне эффективности работы предприятия. Чтобы увеличить рентабельность предприятию необходимо предусмотреть сокращение расходов либо увеличить цены на свою продукцию.
Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов составила 4140835,46 у.е. Она может быть распределена в фонд потребления и фонд накопления и резервный фонд. Средства из резервного фонда могут быть направлены как на финансирование мероприятий, связанных с развитием производства, так и социальные нужды коллектива.
1. Налоговый кодекс: Часть II. Глава 25. Налог на прибыль организаций. Глава26. Налог на добычу полезных ископаемых. – М: ИНФРА – М, 2001. – 160с.
2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебное методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997.- 248с.
3. Постановление правительства РФ от 5 августа 1992г. № 552. «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
4. Экономика предприятия: Учебник/ под ред. Проф. О.И. Волкова. – М.:ИНФРА-М.1997.-196с.
5. Каверзина Л.А., Грохотова Н.В. Планирование деятельности предприятия: Методические указания. – Братск,2002. – 40с.
Приложения
Приложение 1
Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый 2005г.
Расчет плановой величины расходов предприятия на производство и реализацию продукции |
№ п/п |
ПОКАЗАТЕЛИ |
усл. обозн. |
ед.изм. |
Вариант |
4 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Определение плановой величины материальных расходов |
1 |
Удельный вес материальных расходов в стоимости пр-ва продукции (работ, услуг) в тек. году |
УВмз.тек. |
% |
52 |
2 |
Процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска |
Пу |
% |
1 |
3 |
Удельный вес материальных расходов планируемого года в оьъеме товарной продукции планового года |
УВмз.пл. |
% |
53 |
4 |
Объем товарной продукции текущего года |
Отп.тек. |
у.е. |
20885486 |
5 |
Объем материальных расходов в общем объеме производства продукции |
Омр.пл. |
у.е. |
11069307,58 |
6 |
Средний индекс изменения цен на материалы |
Iср.цен.м. |
1,14 |
7 |
Средний индекс изменения цен, принятый на планируемый год |
Iср.цен. |
1,27 |
8 |
Плановая величина материальных расходов |
МРпл. |
у.е. |
12619010,64 |
Определение плановой величины расходов на оплату труда |
Определение потребности в трудовых ресурсах |
9 |
Календарный фонд времени |
Фк. |
дн. |
365 |
10 |
Нерабочие дни |
Дн. |
дн. |
116 |
11 |
Номинальный фонд рабочих дней в году |
Фдн.н. |
дн. |
249 |
12 |
Индивидуальная среднегодовая норма неявок пред-ия |
Нн |
% |
3,9 |
13 |
Прочие неявки |
Ня.пр. |
дн. |
10 |
14 |
Количество дней основного отпуска |
Оо |
дн. |
31 |
15 |
Количество дней дополнительного отпуска |
Од |
дн. |
6 |
16 |
Планируемое количество неявок по разным причинам |
Н |
дн. |
47 |
17 |
Полезный фонд рабочих дней в году |
Фдн.п. |
дн. |
202 |
18 |
Продолжительность первой рабочей смены |
С1 |
ч. |
8 |
19 |
Продолжительность второй рабочей смены |
С2 |
ч. |
7 |
20 |
Удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность 1-ой рабочей смены |
У1 |
0,93 |
21 |
Удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность 2-ой рабочей смены |
У2 |
0,07 |
22 |
Средняя продолжительность рабочего дня |
Тср |
ч. |
7,93 |
23 |
Полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде |
Фвр.п. |
ч. |
1604,15 |
24 |
Трудоемкость производственной программы на планируемый год |
Тпп. |
чел./ч. |
302400 |
25 |
Численность основных производственных рабочих на планируемый год |
Чро.пл. |
чел. |
189 |
26 |
Численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах |
Чрв.пл. |
чел. |
25 |
27 |
Среднесписочная численность рабочих на планируемый год |
Чр.пл. |
чел. |
214 |
28 |
Индивидуальный норматив служащих |
Нс |
% |
7 |
29 |
Численность служащих |
Чс.пл. |
чел. |
15 |
30 |
Планирумая численность работников предприятия |
Чоб.пл. |
чел. |
228 |
Планирование средств, направляемых на оплату труда |
31 |
Численность работающих в данной организации в текущем году |
Чтек. |
чел. |
210 |
32 |
Фонд заработной платы в текущем году |
ФЗПтек. |
у.е. |
5358780 |
33 |
Средняя месячная заработная плата одного работника в текущем году |
Зср.тек. |
у.е. |
2126,50 |
34 |
Планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего, предполагаемая организацией |
Зср.пл. |
у.е. |
2700,66 |
35 |
Среднемесячная заработная плата одного работающего на планируемый год, установленная самостоятельно |
Зср.см. |
у.е. |
2658 |
36 |
Индекс заработной платы |
Iзп. |
1,24994122 |
37 |
Плановый годовой фонд заработной платы |
ФЗПпл. |
у.е. |
7286851,73 |
38 |
Норма отчислений в ФДВ |
Ндв. |
% |
36 |
39 |
Фонд дополнительных выплат, включаемых в состав себестоимости |
ФДВпл. |
у.е. |
2623266,62 |
40 |
Годовой плановый фонд оплаты труда |
ФОТпл. |
у.е. |
9910118,35 |
Определение величины амортизационных отчислений |
41 |
Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов в текущем году |
Атек. |
у.е. |
591798 |
42 |
Среднегодовая стоимость ОПФ текущего года |
Сопф.тек. |
у.е. |
3698740 |
43 |
Норма амортизационных отчислений текущего года |
Нам.тек. |
% |
16,00 |
44 |
Коэффициент изменения норм амортизационных отчислений |
Кам. |
0,93 |
45 |
Норма амортизационных отчислений планового года |
Нам.пл. |
% |
14,88 |
46 |
Среднегодовая стоимость основных средств в планируемом году |
Сопф.пл. |
у.е. |
3851197 |
47 |
Амортизационные отчисления в плановом году |
Апл. |
у.е. |
573058 |
Расчет величины прочих расходов |
48 |
Норма отчислений на социальное страхование |
Нс.ст. |
% |
4 |
49 |
Отчисления на соцальное страхование в плановом году |
Ос.ст. |
у.е. |
396404,73 |
50 |
Норма отчислений на обязательное медицинское страхование |
Нм.с. |
% |
3,6 |
51 |
Отчисления на обязательное медицинское страхование |
Ом.с. |
у.е. |
356764,26 |
52 |
Норма отчислений от ФОТпл. в Пенсионный фонд |
Нп.ф. |
% |
28 |
53 |
Отчисления в Пенсионный фонд |
Оп.ф. |
у.е. |
2774833,14 |
54 |
Величина единого социального налога |
ЕСН |
у.е. |
3528002,13 |
55 |
Суммы, направляемые на содержание объектов соцкультбыта |
СОС |
у.е. |
1360000 |
56 |
Расходы на ремонт сторонними организациями основных средств |
Ррем.пл. |
у.е. |
896524 |
57 |
Расходы на НИОКР |
НИОКРпл. |
у.е. |
58 |
Расходы на командировки |
Рком.пл. |
у.е. |
75200 |
59 |
Расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг |
Русл.пл. |
у.е. |
48300 |
60 |
Расходы по содержанию служебного автотранспорта |
Ртр.пл. |
у.е. |
350000 |
61 |
Расходы на рекламу (не >1% выручки от реализации) |
Рр.пл. |
у.е. |
362695 |
62 |
Представительские расходы (не >4% от ФОТ) |
Рпред.пл. |
у.е. |
396404,73 |
63 |
Величина отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году |
Рпроч.плi. |
у.е. |
7017125,87
|
64 |
Норма прочих непредвиденных плановых расходов |
Нпр.непр.пл. |
% |
10 |
65 |
Прочие непредвиденные плановые расходы |
Рпроч.непр.пл. |
у.е. |
701712,587 |
66 |
Прочие расходы в плановом году |
Рпроч.пл. |
у.е. |
7718838,45 |
67 |
Расходы предприятия на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг |
Се.пл. |
у.е. |
30821025,17 |
Расчет общей величины плановых расходов предприятия |
68 |
Норма внереализационных плановых расходов |
Нвнер.пл. |
% |
0,5 |
69 |
Плановые внереализационные расходы предприятия |
Рвнереал.пл. |
у.е. |
154105,126 |
70 |
Общая величина расходов предприятия на плановый период |
Робщ.пл. |
у.е. |
30975130,29 |
Расчет плановых доходов предприятия |
71 |
Выручка от реализации продукции |
Вр.прод.пл. |
у.е. |
36269500 |
72 |
Планируемая выручка от реализации имущественных прав |
Вр.им.пл. |
у.е. |
73 |
Доход от реализации в плановом году |
Др.пл. |
у.е. |
36269500 |
74 |
Внереализационные доходы предприятия |
Двн.пл. |
у.е. |
154098 |
75 |
Общая величина плановых доходов предприятия |
Доб.пл. |
у.е. |
36423598 |
Планирование прибыли предприятия |
76 |
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) |
Пр.прод. |
у.е. |
5448474,83 |
77 |
Внереализационная прибыль предприятия |
Пвн. |
у.е. |
-7,13 |
78 |
Прибыль предприятия в плановом году |
Поб.пл. |
у.е. |
5448467,71 |
79 |
Величина рентабельности производства продукции |
Ре.пл. |
% |
17,68 |
Расчет налога на прибыль |
80 |
Ставка налога на прибыль |
Сн.пр. |
% |
24 |
81 |
Величина налога на прибыль |
Нп.ф. |
у.е. |
1307632,25 |
82 |
Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога |
Пост. |
у.е. |
4140835,46 |
Приложение 2
Структура плановых расходов предприятия
Показатели |
у.е. |
% |
Се |
30821025,17 |
99,5 |
Плановые внереализационные |
расходы предприятия. |
154105,1258 |
0,5 |
Общая величина расходов |
предприятия на планируемый год |
30975130,29 |
100 |
|
Приложение 3
Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
№ п/п |
Показатели |
Усл. обозн. |
Ед. изм. |
Варианты |
4 |
Ваодимые фонды |
1 |
Стоимость вводимых ОПФ |
Сопф1.вв. |
у.е. |
140000 |
2 |
Дата ввода |
01.мар. |
3 |
Количество месяцев с момента ввода объекта основных средств 1 вида в эксплуатацию до конца года |
nвв.1 |
мес. |
10 |
4 |
Стоимость вводимых ОПФ |
Сопф2.вв. |
у.е. |
72000 |
5 |
Дата ввода |
01.июн. |
6 |
Количество месяцев с момента ввода объекта основных средств 2 вида в эксплуатацию до конца года |
nвв.2 |
мес. |
7 |
7 |
Стоимость вводимых ОПФ |
Сопф3.вв. |
у.е. |
8 |
Дата ввода |
9 |
Количество месяцев с момента ввода объекта основных средств 3 вида в эксплуатацию до конца года |
nвв.3 |
мес. |
10 |
Стоимость вводимых ОПФ |
Сопф4.вв. |
у.е. |
11 |
Дата ввода |
12 |
Количество месяцев с момента ввода объекта основных средств 4 вида в эксплуатацию до конца года |
nвв.4 |
мес. |
Выбывающие фонды |
13 |
Стоимость выбывающих ОПФ |
Сопф1.выб. |
у.е. |
12000 |
14 |
Дата выбытия |
01.янв. |
15 |
Количество месяцев с момента выбытия основного средства 1 вида из эксплуатации до конца года |
nвыб.1 |
мес. |
12 |
16 |
Стоимость выбывающих ОПФ |
Сопф2.выб. |
у.е. |
62040 |
17 |
Дата выбытия |
01.май |
18 |
Количество месяцев с момента выбытия основного средства 2 вида из эксплуатации до конца года |
nвыб.2 |
мес. |
8 |
19 |
Стоимость выбывающих ОПФ |
Сопф3.выб. |
у.е. |
87000 |
20 |
Дата выбытия |
01.авг. |
21 |
Количество месяцев с момента выбытия основного средства 3 вида из эксплуатации до конца года |
nвыб.3 |
мес. |
5 |
22 |
Стоимость выбывающих ОПФ |
Сопф4.выб. |
у.е. |
23 |
Дата выбытия |
24 |
Количество месяцев с момента выбытия основного средства 4 вида из эксплуатации до конца года |
nвыб.4 |
мес. |
25 |
Стоимость основных средств на начало планируемого года |
Сопф.н.г. |
у.е. |
3782140 |
26 |
Стоимость вводимых в течение планируемого года основных средств i-того вида |
Сопфi.вв. |
у.е. |
1904000 |
27 |
Стоимость выбывающих в плановом году основных средств j-того вида |
Сопфj.выб. |
у.е. |
1075320 |
28 |
Среднегодовая стоимость основных средств в планируемом году |
Сопф.пл. |
у.е. |
3851196,7 |
Приложение 4
Доходы от реализации продукции
1 |
Цена за единицу продукции 1 вида |
Цпл.1 |
у.е. |
150 |
2 |
Предполагаемый объем реализации продукции 1 вида |
Qпл.1 |
шт. |
94032 |
3 |
Цена за единицу продукции 2 вида |
Цпл.2 |
у.е. |
300 |
4 |
Предполагаемый объем реализации продукции 2 вида |
Qпл.2 |
шт. |
47016 |
5 |
Цена за единицу продукции 3 вида |
Цпл.3 |
у.е. |
100 |
6 |
Предполагаемый объем реализации продукции 3 вида |
Qпл.3 |
шт. |
80599 |
7 |
Выручка от реализации продукции |
Вр.прод.пл. |
у.е. |
36269500 |
8 |
Планируемая выручка от реализации имущественных прав |
Вр.им.пл. |
у.е. |
9 |
Доход от реализации в плановом году |
Др.пл. |
у.е. |
36269500 |
Приложение 5
Смета расходов на производство и реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг).
% |
у.е. |
% |
1 |
Материальные расходы, в т.ч. |
100 |
12619010,64 |
40,94 |
а |
сырье и материалы |
45 |
5678554,789 |
б |
комплектующие изделия |
9 |
1135710,96 |
в |
топливо и энергия |
10 |
1261901,06 |
г |
потери от недостач материальных ресурсов (в пределах норм естественной убыли) |
2 |
252380,21 |
д |
тара, упаковка |
18 |
2271421,92 |
е |
транспортные расходы |
16 |
2019041,70 |
2 |
Расходы на оплату труда |
9910118,35 |
32,15 |
3 |
Амортизационные отчисления |
573058 |
1,87 |
4 |
Прочие расходы |
7718838,45 |
25,04 |
ИТОГО расходов |
30821025,17 |
100 |
|