Економічний аналіз
вивчає діяльність підприємств, організацій, установ, вищестоящих організацій з специфічної особливої їх сторони, тобто ек/а вивчає діяльність з об'єктивної оцінки роботи підприємства, повного визначення факторів, які вплинули на відхилення фактичного показника від плану кошторису минулого року або якихось завдань; кількісного визначення факторів, підрахунки невикористаних резервів і розробки управлінських рішень для ліквідації недоліків в роботі підприємства.
Ек/а здійснюється в такій послідовності:
1. А-з виробничої програми підприємств
2. А-з ефективного використання ресурсів (трудові, матеріальні, 03, фінансові)
3. А-з собівартості промислової продукції вцілому, в тому числі і окремих видів продукції
4. А-з прибутку і рентабельності
5. А-з фінансового стану підприємства
Історія виникнення ек/аналізу
А-з в самостійну наукову дисципліну визначився в кінці XIX на поч. XX вв.
Етапи розвитку:
І етап 1900-1930 рр.
У цей період ек/а називався балансоведення. так як в основному аналізувався фінансовий стан підп-ва. Для цього періоду було характерно:
• Відсутні розробки по теорії аналізу підприємства.
• Значний розвитокток мала методика аналізу баланса, вивчалась ліквідність і платоспроможність підп-ва.
• Не використовувалась планова нормативна інформація, а використовувалась тільки звітня.
• Були відсутністі розробки по методиці аналізу виробничої програми, використання ресурсів, витрат на виробництво та ін.
II етап 1930-1960 рр.
Для цього періоду були характерні особливості:
• Джерелами інформації для аналізу виступає система планових показників, нормативна, бухгалтерська, оперативна, статистична звітність.
• Одержала розвиток методика поточного аналізу, однак були відсутні розробки перспективного і оперативного аналізу.
• Значний розвиток набула методика факторного аналізу.
• Розвививаються теоретичні розробки методики ек/а по промисловості, будівництву, с/г, торгівлі, транспорту та ін.
III етап 1960-1999рр.
Для цього періоду характерно:
• Одержала розвиток методика оперативного аналізу.
• Широке впровадження в практику ек/а одержали економіко-математичні методи і комп'ютерна техніка.
• Була розроблена методика внутрішньо- і міжгосподарського порівняльного аналізу.
Предметом аналізу
являється дослідження інформаційного потоку господарської діяльності підп-ва для обгрунтування управлінських рішень. В процесі проведення аналізу вирішуються наступні задачі:
1) оцінка обгрунтованості і оптимальності базових і планових показників ( обгрунтованість базових і планових показників дає можливість виявити невикористані резерви вир-ва);
2) оцінка виконання планових показників і досягнутих результатів ( в процесі рішення цієї задачі розраховується рівень виконання планів, темпів росту і темпів приросту);
3) розрахунки факторів, які впливають на відхилення фактичних показників від базисних або планових;
Фактори
- це явища, які визначають у процесі а-зу зміни рівня різних показників.
Резерви
- це використані можливості підп-ва по збільшенню випуска продукції, кращого використання ресурсів, зниженню собівартості і т.д.
4) Розробка управлінських рішень по ліквідації недоліків і мобілізації невикористаних резервів.
Метод ек/а
являє собою сукупність прийомів і способів для досягнення вибраної цілі. Теоретичною основою методу ек/а як і інших економічних наук являєтьсядіалектичний матеріалізм
і економічна теорія. Найбільш загальними категоріями діалектичного матеріалізму є:
• Аналіз
• Синтез
• Індукція
• Дидукція
А-з категорії економічної теорії - це економічні закони.
Метод ек/а має
свої специфічні особливості:
І
Використання системи показників, які характерізують господарську діяльність, при цьому всі показники підрозділяються на розрахункові і директивні.
Директивні показники -
це ті, які затверджуються вищими організаціями (нормативи податків, обсяг держзаказів по випуску продукції, нормативи вирахування з прибутку, обсяг капвкладнень, норми амортизації і т.д.).
Розрахункові показники -
це ті, які розраховуються підприємствами (чисельність робітників, продуктивність праці, обсяг матеріальних ресурсів, рівень рентабельності та ін.).
Показники підрозділяються на :
• Натуральні
• Умовнонатуральні
• Вартісні
Показники діляться на:
• Абсолютні - які виоажаються сумою і вартістю.
• Відносні — %, питома вага, коефіцієнти.
• Кількісні - ті, які характерізують величину явищ (чисельність робітників, вартість основних фондів...)
• Якісні - ті які характерізують міру явищ (продуктивність праці, матеріалоємність продукції, фондовіддача, рентабельність ...).
Ділення показників на кількісні і якісні необхідні для факторного аналізу.
II
Комплексне взаємопов'язане вивчення господарських явищ і процесів. Всі показники знаховуються в тісному взаємозв'язку, тобто на змінення впливають фактори техніки, технології, організації вир-ва і тому вивчення їх повинно бути комплексне.
III
Вивчення явищ і процесів в динаміці, тобто за декілька періодів, років.
IV
Деталізація показників по місту і часу їх виникнення.
V
Визначення впливу окремих факторів і підрахунки резервів вир-ва.
VI
Узагальнення результатів а-зу - результати а-зу повинні бути представлені в аналітичних висновках по окремим підрозділам і всього по всьому підп-ву.
Ек/а тісно пов'язаний з слідуючими науковими дисциплінами:
• Управління вир-вом
• Бухгалтерський облік
• Планування
• Статистика
• Математика
• Економіко-математичні методи
• Галузеві економічні науки
Зв'язок ек/а і управління вир-вом
проявляється в тому, що а-з виступає однією з головних ф-цій управління. Ек/а - це специфічна ф-ція управління, результати якої використовуються для інших функцій управління.
Зв'язок ек/а з б/о
проявляється в тому, що ек/а використовує інформацію б/о. Питома вага економічної інформації, одержаної через систему б/о досягає 60-65%. Б/о відображає госп-кі операції в документації, складає звітність, через бухгалтерські операції проходять всі види ресурсів.
Зв'язок зі статистикою
проявляється в тому, що статистичний облік і статистична звітність служать джерелами інф-ції, статистична наука розробила багато економічних методів, які використовуються в ек/аналізі.
Ек/а тісно зв'язаний з математикою.
Цей зв'язок визначається тим, що тій чи іншій області знання властиве вивчення кількісних співвідношень. Математичні моделі, моделі факторного дослідження - все це тісно пов'язано з математикою.
Поточний а-з
найбільш розроблений, вивчений а-з. Проводиться, як правило, по звітним періодам господарської діяльності, по даним офіційної звітності та б/о. Він базується на бухгалтерській і статистичній звітності і дозволяє оцінити роботу підп-в за місяць, квартал, рік з нарастаючими підсумками.
Головна задача поточного а-зу
- об'єктивна оцінка результатів господарської діяльності, комплексне вивчення і виявлення невикористаних резервів, мобілізація їх для підвищення ефективності вир-ва.
Результати поточного а-зу використовуються для рішення стратегічного управління. Цей вид а-зу має і суттєві недоліки - виявлені резерви означають назавжди загублені можливості росту ефективності вир-ва оскільки вони відносяться до минулого періоду.
Оперативний аналіз - головною задачею
являється постійний контроль за раціональним функціонуванням господарської системи, за виконанням планових завдань процесами вир-ва і реаліз-ї прод-ї, а також своєчасним виявленням резервів. Оперативний а-з на відміну від поточного найближчий до моменту здійснення господарських операцій. Він грунтується на даних первинного обліку (оперативно-бухгалтерського, оперативно-технологічного і статистичного). Доцільне значення має при оперативному а-зі використання комп'ютерної техніки. Оперативний а-з корисний при проведенні його за час, день, добу, декаду в межах одного місяця.
Перспективний (прогнозуючий) а-з
відображає ф-цію планування.
Особливість
йогозаключаеться в тому, якщо розглядати явища і процеси господарськоїдіяльності з позиції майбутнього, тобто перспективи розвитку. Важливіші завдання прогнозуючого а-зу: •
• прогнозування господарської діяльності
• обгрунтування науковоперспективних планів
• оцінка майбутніх планів
Прогнозування
- складний процес і тому необхідно застосовувати економіко-математичніметоди.
В спеціальній літературі і на практиці найбільш розроблені методи а-зу підп-ва. Підп-во є об'єктом а-зу. А-з проводиться на підп-ві по тим питанням, які цікавлять ті органи, якім потрібна аналітична інформація і інформаційне забезпечення - це, як правило, узагальнююча звітність, аналітичні показники господарчої діяльності підп-ва.
Внутрішньогосп-й а-з
необхідно розглядати з точки зору виробничих об'єднаннь, які складаються з підп-в, науково-дослідних об'єктів, управлінських відділів, обслуговуючих господарств та інших підрозділів.
А-з здійснюється вцілому по об'єднанню і в розділі самостійних підп-в, які входять до його складу. Цей а-з необхідно розглядати і з точки зору структурних підрозділів підп-ва (а-з діяльності цехів, участків, бригад). Цей а-з часто називають внутризаводським.
По своєму змісту цей а-з суттєво відрізняється від а-зу діяльності підп-ва. Різниця,
по-перше, в показниках, потім внутригосп-кий більше пов'язаний з технікою, технологією і відрізняється інформаційною базою.
По цехам не аналізуються показники прибутку, фінансового стану і система інформації внутригосп-го а-зу значно менша по обсягу чим на підп-ві, тобто ця система не включає дані бух-кої і статистичної звітності і базуються на місячних звітах внутригосп-х піднрозділів. Це в основному звіти про випуск прод-ї, звіти про працю, звіти про цехову собівартість, витрати на утримання обладнання і цехові витрати.
Галузевий а-з -
цей вид а-зу охоплює всі види упр-ня залуззю від основної ланки до вищої. При провед-ні ек/а діяльності галузі використовується зведена бух-ка, статист-на, оперативна звітність. Зведена звітність одержується шляхом складання показників звітів підп-в. Цей вид а-зу часто називаютьміжзаводським порівняльним а-зом.
Призначення
цього а-зу - порівнювати досягнуті результати господарської діяльності одного підп-ва з результатом інших підп-в, а також вивченні причин відмінностей у використанні основних фондів, матеріальних ресурсів та інш.
Важлива умова
- зіставлення підприємств і показників. Коли показники не зіставлені, то існує багато різних способів приведення їх у порівняльний вид:
• поправочні коефіцієнти
• перерахунки показників
Функціонаяьновартісний а-з -
а-з системного дослідження ф-цій окремого вибору, окремого виробничого господарського процесу, управлінської стр-ри, направлений на мінімізацію витрат в сферах проектування, засвоєння вир-ва, збуту, промислового або побутового споживання при високій якості прод-ї.
1-КласиФ-я технічних прийомів і їх характеристика.
Аналітична обробка ек-ї інф-ції проводиться за допомогою різних технічних прийомів, вибір яких визначається метою а-зу і джерелами інф-ції. Діяльність промислових підп-в, об'єднань та їх кінцеві результати характерізуються різними показниками, які формуються під впливом великої сукупності взаємопов'язаних факторів, які відображають технічні, економічні, соціальні умови. До технічних прийомів
ек/а віднос-ся:
1)
порівняння
2)
групування
3)
деталізація
4)
індексні м-ди
5)
вибіркові м-ди
6)
елімінювання (усунення) і його види:
• ланцюгові підстави
• абсолютні різниці
• відносні різниці
• перерахунки планових показників
• балансовий м-д
• сальдовий м-д
• графічний м-д
• економіко-математичні м-ди
Вся сукупність технічних прийомів зведена до слідуючого:
1) технічні прийоми, які використовуються для оцінки результатів господарської діяльності,
виявлення динаміки показників, розрахунку абсолютних і відноснихпоказників використовуються м-ди:
порівняння
групування
індексний
вибірковий
деталізація
2) м-ди, за допомого)".. яких здійснюються факторний а-з показників:
м-д ланцюгових підстав абсолютних і відносних величин....
3) м-ди, за допомогою яких здійснюється обгрунтування базисних і планових показників і розрахунки оптимальних варіантів рішень:
симплекс м-д
кореляційний а-з
регресивний а-з
теорія ігр
теорія масового обслугов-ня.....
Одним із основних прийомів а-зу є порівняння. За його -допомогою проводиться оцінка виконання плану, кошторису, завдань, змінення показників за якийсь період часу, порівняння з відповідними показниками інших підприємств. Необхідна умова цього прийому
- співставленість показників. Результати порівняння можуть виражатися в абсолютних і відносних величинах. Коли результати порівняння виражаються у абсолютних величинах викор-ся спосіб різниць (звітні дані порівнюються з планом, з базисом або за декілька років). Відносні величини відображають ступінь виконання планових показників, динаміку вир-ва, його стр-ру, темпи росту і темпи приросту.
ПРИКЛАД:
Показники
За минулий рік
Звітни й рік
Відхилення
По плану
По факту
Від минул року, в сумі
Від плану, в сумі
Від минул року, в%
Від плану, в%
Обсяг випуску прод-ї
150
160
170
+20
+10
13,3 (170/150*100 -100)
6,6
В процесі а-зу використовується також порівняння з середніми показниками: середньоарифметичні, середньо-хронологічні, середньо-геометричні. Важливим технічним прийомом а-зу явл-ся групування.
Групування дозволяє розкрити взаємозв'язок явищ - залежність рівня з/п від стажу роботи, зв'язок між рівнем з/п і виробіткою.
Одним із м-дів, який використовується а-зом є індексний метод,
індекс характерізуе зміну показника на протязі якогось періоду, відображає відношення досліджуємого показника до базисного або до попереднього.
ПРИКЛАД:
Роки
Товарна прод-я (тис. Грн.)
Індекс
1992
4210
1,00
1993
4980
1,18
1994
5930
1,20
1995
6582
1,10
4980/4210=1,18; 5930/4980=1,20
Тобто у 1995 р. темп росту знизився в порівнянні з 2-ма минулими роками на ….
На практиці часто застос-ся прийом деталізації.
ПРИКЛАД:
Вид прод-ї
По плану
Фактично
% викон-ня плану
А
50
70
140,0
Б
150
200
13,3
В
80
20
25,0
Підсумок
280
290
103,6
Слідуючих технічний прийом, який застосовується в ек/а - це балансовий прийом,
який використовується для відображення 2-х груп взаємозв'язаних і рівнозважених ек-х показників. Він викор-ся в а-зі: при складанні балансу робочого часу і часу роботи обладн-ня, матеріального балансу, балансу доходів і витрат, балансу товарної прод-ї, балансу фінансового стану підп-ва (актив і пасив).
ПРИКЛАД .'Баланс товарної продукції.
=
АКТИВ
На поч. року
На кін. Року
ПАСИВ
На поч. року
На кін. Року
I
ОФ: позооборотні активи
I
Джерела власних коштів
II
Запаси та витрати
II
Довгострок-і кредити
III
Грошові кошти та розрах-к ін.
III
Розрах та ін. Пасиви
Сума
*
-
*
-
Графічний м-д
служить головним чином для масштабного відображення показників за допомогою ліній, прямокутників, кругів. Цей м-д має ілюстроване значення, тобто вивчаючи матеріал, становиться більш зрозумілим і дохідливим. Графіки дають загальний малюнок положення або розвитку явища,що вивчається дозволяють наглядно побачити ті закономірності, які показує числова інформація.
Табличний спосіб відображення аналітичних даних
- таблиці найбільш виразні і наочні словесного тексту. Показники в ній розміщуються у більш логічній і послідовній формі, займають меньше місце в порівнянні текстовими викладками. Сальдовий прийом
використовуються в тих випадках, коли відомо вплив на досліджуємий показник всіх факторів, крім одного і прямий розрахунок цього одного фактору складний. Вплив цього фактору визнач-ся як різниці (сальдо) між всією сумою факторів і абсолютним відхил-ням по досліджуємому показнику.
М-д ланцюгових підстав.
При цьому прийомі розрахуки починаються з виявлення об'єктуа-зу, тобто величини, яка хар-є загальне відхилення фактичного рівня, вивчаючого явищаабо процесу від базисного (планового) рівня.
Розрах-ки ведуться в певній послідовності - від кількісних факторів до якісних.
Якісні фактори вираж-ся в показниках, розрахованих на одиницю. Вони виникають від показників кількісних або кількісні фактори - первинні, а якісні - похідні.
Розрах-ки заключаються в послідовній зміні планових показників на фактичні. Рез-тат кожного послідуючого розрах-ку співставляється з попередніми, таким чином визнач-ся вплив окремих факторів. У першому розрахунку всі показники приймаються в плановому (базисному) значенні. В останньому - всі показники приймаються в фактичному значенні.
ПРИКЛАД:
Початковий (плановий) рівень
План*П*П*П*П=Початковий
1-а підстановка:
Фактичний*П*П*П*П=А1
Вплив 1-го фактору –А1
- Початковий=х1
2-га підстановка:
Ф*Ф*П*П*П =А2
Вплив 2-го фактору –А2
- А1
= x2
3-я підстановка:
ф*ф*ф*П*П=А3
Вплив 3-го фактору–A3
- A2
=x3
4- та підстановка
ф*ф*ф*ф*П=А4
Вплив 4-го фактору –A4
- A3
=x4
5-та підстановка
ф*ф*ф*ф* ф =А5
Вплив 5-го фактору–A5
- A4
=x5
X1
+X2
+X3
+X4
+X5
= Абсолютне відхилення
A5
– Поч. = Абсолютне відхилення (метод ланцюгових підстав)
ПРИКЛАД:
Розрах-ти вплив обсягу прод трудових с закторів:
Показники
По плану
По звіту
Відхил-ня в сумі
%викон-ня плану
1. Товарна прод-я, (тис. грн)
2941
2961
+20
100,68
2. Середньоспискова чис-сть роб-ків (чол.)
350
349
-1
99,7
3. Середньорічна виробітка на 1 роб-го (грн.)
8402,86
8484,24
+81,38
100,97
4, Заг. Число відпрац-них всіма роб-ми чоловікоднів (тис.)
77,4
80,4
+3,0
103,88
5. Число днів, відпрац-них 1 –м роб-м (днях)
221,14
230,37
+9,23
104,17
6. Середньогод. виробітка 1-го робочого (грн.)
37,998
36,829
-1,169
96,92
7. Заг. Число відпрац-них всіма роб-ми чоловікогодин (тис.)
619,2
635,8
+16,6
102,68
8. Середня довготривалість робоч. дня (в часах)
8,0
7,91
-0,09
98,85
9. Середньочасова виробітка 1-го роб-го (грн.)
4.75
4,657
-0,093
98,04
1, 2, 4, 7 - основні показники
З, 5, 6, 8, 9 - похідні, розрах-ві показники
План в-ва прод-ї перевиконаний на 20 тис грн (2961-2941) або на 100,68%.
На зміну обсягу прод-ції впливають 4 фактори:
1. зміна числа робочих
2. зміна к-ті відпрацьованих днів
3. зміна довгостроковості робочого дня
4. зміна середньочасової виробітки Існує така залежність:
Обсяг ВП = Чисельність робітників*ЧД*ДГд*ППчасов.
М-д ланцюгових підстав.
Початковий (плановий) рівень
350*221,14*8,0*4,75 = 2941,0
1-а підстановка
349*221,14*8,0*4,75 = 2932,6
Вплив фактору зміни чисельності робочих:
2932,6-2941,0 =-8,4
2-га підстановка 349*230,37*8,0*4,75 = 3055
Вплив зміни відпрацьованих робочим днів:
3055-2932,6=122,4
3-я підстановка
349*230,37*7,91*4,75=3019,8
Вплив зміни довгостроковості робочого дня:
3019,8-3055 =-35,2
4-а підстановка
349*230,37*7,91*4,657 = 2961 Вплив зміни ПП
2961-3019,8 =-58,8
Загальний вплив:
-8,4+122,4-35,2-58,5 = 20.000
Із розрах-в видно, що на підп-ві були внутрішньо-змінні витрати часу, неукомплектованість підп-ва робочими, низька ПП(часова).
М-д абсолютних різниць.
Цей прийом явл-ся різновидом прийому ланцюгових підстав. Він базується на вичисленні різниць між фактичними і плановими (базисними) показниками і помноженому їх по кожному показнику на абсолютне знач-ня 2-го взаємопов'язаного з ним показника:
1.За рах-к зміни чисельності робітників
(349-350)*221,14*8,0*4,75=-8,4
2.За рах-к зміни відпрацьованих робітниками днів
(230,37-221,14)*349*8,0*4,75=122,4
3.За рах-к зміни довгостроковості роб-го дня
(7,91-8,0)*8,04*4,75=-35,2 або
(7,91-8,0)*349*230,37*4,75=-35,2
4. За рах-к зміни середньочасової виробітки
(4,657-4,75)*б35,8=58,8 або
(4,657-4,75)*349*230,37*7,91 =58,8
М-д відносних різниць (елімінювання)
При визнач-ні факторів необхідно зробити слідуюче:
1)
Розрахувати % виконання плану по кожному показнику
2)
Визначити різницю в % між минулими і послідуючими показниками
3)
Сума впливу кожного фактору визнач-ся як добуток одержаної різниці в % на базисне (планове) знач-ня досліджуємого показника
4)
Для розрахунку факторів м-дом відносних величин використовуються первинні або основні показники без залучення цих похідних показників
5)
Останній розрах-к в цьому м-ді розрах-ся так: беремо % викон-ня плану по обсягу прод-ї і віднімаємо минулий (попередній) %.
Фактори
% викон. плану
Різниця у %
Вплив фактору
1
2
3
4
Зміни числа робочих
99,71
99,71-100= -0,29
2941*(-0,29)/100=-8,4
За рахунок зміни відпрацьова них робітниками днів
103,88
103,88-99,71=4,17
2941 * 4,17/100=122,4
За рахунок зміни тривалості робочого дня
102,68
102,68-103,88= -1,2
2941*(-1,2)/100= -35,2
За рахунокк зміни часової продуктивності праці
100,68
100,68-102,68= -2,0
2941*(-2)/100= -58,8
ЗАГАЛЬНИЙ ВПЛИВ
20.000
ПРИКЛАД
:
Визначити вплив факторів засобів праці на обсяг випуску прод-ї.
Орг-цію аналіт-ї роботи можна звести до слід-х етапів провед - ня а-зу:
1)
Склад-ня програми роботи - розробка програми повного ек/а або тематичного а-зу. На цьому етапі визначаються об'єкти, цілі, строки виконання.
2)
Збирання економічної інф-ції. На цьму етапі визначаються виконавці проведення ек\а і перевіряється достовірність інф-ції.
3)
Вибір технічних прийомів і використання комп.техніки. Технічні прийоми ми повинні вибрати такі, де можна визначити максимальну кількість факторів і точно визначити їх вплив. Коли а-з проводимо комплексний і за ряд років і використовуємо економіко-математичні методи, то в такому разі потрібно використовувати компьютерну техніку.
4)
Рішення задач а-зу (аналітична обробка інф-ції) - тут в основному провод-ся вимір факторів і причин відхилень, виявлення недоліків у роботі і виявлення резервів.
5)
Оформлення результатів а-зу - складається аналітична інф-ція, визначення дії основних показників, передача аналітичної інф-ції керівникам для ефективного управління вир-вом.
Для раціональної орг-ції аналітичної роботи, для забезпечення простоти і повноти а-зу, виключення дублювання - необхідно встановити склад і перелік залучених джерел інф-ції. Важливе значення для цього мають документи, які поєднують у собі дані плану, обліку, контролю та а-зу.
Інф-ція для а-зу поділ-ся на групи:
1) Планові і нормативні
- планові відображені в техпромфін плані, виробничо-фінансові плани, держ заказ, добові і змінні завдання. Нормативна інф-я - система норм і нормативів, які діляться на поточні і тривалі.
Поточні норми розраховуються по використанню виробничих потужностей, витрат робочого часу на одиницю продукції, матеріальних витрат, витрати по орг-ції вир-ва і управління. Нормативи тривалої дії це такі: амортизаційні відрахування, відрахування від прибутку, утворення фондів розвитку вир-ва.
2) Звітня інф-ція
— показники діяльності підп-ва відображаються у звітності.
А-з по даним річного звіту е найбільш глибоким, повним і всебічним. До річного звітудодається пояснююча записка, де відображаються деякі показники, яких немає у звітності,але проведення а-зу по річній звітності має недоліки - він не оперативний
Поряд з бухгалтерською звітністю широко використовуються дані статистистичної звітності іоперативної звітності.
3) Позаоблікова інф-ція
- це дані постійно діючих вир-чих нарад, дані ревізій, матеріалів і фінансового контролю, матеріали преси і т.д.
Показники обсягу вир-ва прод-ї
- товарна, реалізована, норматино-вартісна обробка (поліграфічне, швейне), реалізована прод-я в розрахунку договорів на постачання. В деяких галузях зустрічається валова прод-я.
Головними задачами,
які ставляться перед а-зом обсягу вир-ва і реалізації прод-ї є:
• Перевірка обгрунтованості і оптимальності задач по обсягу випуску прод-ї
• Оцінка виконання планових завдань по обсягу вир-ва
• Розрахунки темпів росту і темпів приросту по обсягу вир-ва
• Кількісне визначення факторів, які впливають на зміну обсягу вир-ва
• Виявлення причин невиконання планових завдань і розрахунки резервів вир-ва
• Розробка заходів по ліквідації недоліків і мобілізації резервів вир-ва. В чому заключається перевірка обгрунтованості і оптимальності плану? Коли ми розробляємо виробничу програму ми кладемо в основу потужність підп-ва.
Потужність підп-ва
- це максимальна можливість випуску прод-ї при ефективному використанні ресурсів.
При перевірці обгрунтованості планових завдань необхідно мати такі дані:
1)
Номенклатура випуску прод-ї та її кіль-ть
2)
Дійсний фонд часу і роботи обладнання
3)
Трудомісткість одиниці прод-ї
Необхідна інф-ція для проведення а-зу обсягу вир-ва знаходиться у звітних формах: звіт
про випуск прод-ї, звіт про працю, звіт наявності руху і використання 03, баланс вир-чої
потужності, собівартість товарної прод-ї.
А-з потрібно виконати з загальної оцінки вир-ва.
Показники
План на
За звіт-й
За минулий
Відхилення-від плану
Темпи росту до минуло го року
Звіт-й рік
Рік
рік
Сума
%
По плану
Фактично
1
2
3
4
5
6
7
8
Товарна прод-я (тис. грн.)
500
520
475
+20
(3-2)
4,8
(3/2)
105,2
(2/4*100)
109,4
(3/4*100)
Дані таблиці показують, що планові задачі вир-ва перевиконані. В абсолютних одиницях перевикон-ня склало 20.000 грн, у відносних - 4,8%. Після оцінки показників обсягу вир-ва потрібно розрахувати вплив факторів на відхилення цих показників.
Асортимент хар-є
відповідну сукупність виробленої прод-ї за різними особливостями, призначенням і кількістю.
При а-зі асортименту прод-ї необхідно визначити причини порушення планового асортименту і визначити його вплив на обсяг випуску прод-ї. Зміна планового асортименту пов'язана з метою підп-в виробляти прибуткову високорентаб-у прод-ю. Дані про випуск прод-ї по всій номенклатурі беруться із звітної форми (звіт про прод-ю) Для а-зу виконання плану по асортименту прод-ї використовуємо дані.
Прод-я
По плану
Фактично
Зарах-ся врахунок плану, але не вище плану
А
5357
6064
5357
Б
4717
4718
4717
В
252
252
252
Г
1180
1060
1060
Д
550
557
550
Всього:
12056
12651
11986
Суть визнач-ня коефіцієнта по асортименту полягає
в тому, що у виконання плану по асортименту беруться суми не вище плану. В нашому випадку виконання плану по асортименту =99% (1 1986/12056*100), тобто плани не виконані на 1%, а обсяг реаліз-ї прод-ї зменш-ся на 120.000 грн по виробу Г. Поруш-ня планового асортименту прод-ї можуть виникати по різним причинам: несвоєчасний запуск прод-ї у вир-во, зменшення їх в незакінченому вир-ві, брак прод-ї, простої обладнання... Крім асортименту склад прод-ї характерізується структурою
- це співвідношення окремих видів виробів в загальному випуску прод-ї. Структурні здвиги впливають на ряд важливих показників, в т.ч. на виконання плану по кіль-ті прод-ї, продуктивності праці, викор-ня ОФ, собівартість прод-ї, прибутку...
При порушенні запланованої стр-ри необхідно встановити вплив її на обсяг випуску прод-ї.
ПРИКЛАД:
Випуск тов-ї прод--ї'
Відхил-ня
Продук ція
По плану
фактично
У питомій
Факт- й випуск за рахунок поруш-ня план. структури
сума
Питома вага,°/о
сума
Питома вага,%
вазі
Більше
(+)
Менше
(-)
1
2
3
4
5
6
7
8
А
2806
12,9
2682
12,2
-0,7
-154
Б
2112
9,7
2007
9,1
-0,6
-132
В
550
2,5
550
2,4
-0,1
-22
Г
776
3,5
1047
4,7
+1,2
256
Д
1450
6,9
1469
6,6
-0,3
-66
Е
217
1.0
326
1,5
+0,5
111
Всього:
21700
100
22062
100
_ _ _
600
600
Для того, щоб визначити відхилення від плану фактичного випуску прод-ї за рахунок зміни планової стр-ри необхідно помножити факт-й випуск тов-ї прод-ї на різницю зміни питомої ваги і поділити на 100.
ПРИКЛАД:
Вплив на загальний обсяг товарної прод-ї за рахунок випуску вироба А складе:
22062 * (-0,7)/100 =-154
Аналогічно розраховуються впливи відхилень планової стр-ри і по іншим видам виробів.
Серед головних причин підвищення ефективності вир-ва найбільш гострою і невідкладною є якість прод-ї.
Якість
- це економічна категорія, яка характерізується сукупністю якостей прод-ї, яказдатна задовольняти відповідні потреби за її призначенням.
Для оцінки якості застосовують різні показники. Зараз існує дві категорії якості:
1) Вища
2) Перша.
До вищої відноситься прод-я, яка відповідає кращим світовим зразкам і використовується попитом на світовому ринку. До першої категорії якості відноситься прод-я, яка відповідає ГОСТам і стандартам і користується попитом на внутрішньому ринку.
При а-зі якості необхідно:
1)
Дослідити динаміку відхилень якості прод-ї
2)
Розрахувати питому вагу прод-ї, що відправляється на експорт в загальному випуску прод-ї і визначити причини зміни якості
3)
Розрахувати вплив зміни якості на обсяг випуску прод-ї і на прибуток. В теперішній час використовується характеристика якості прод-ї через сертифікати якості.
Є внутрішні і міжнародні сертифікати. В різних галузях вир-ва використовуються свої показники якості:
Сортність (легка пром-ть)
Зольність (вугільна пром-ть)
Марочність (цемент)
Надійність, довговічність (машинобудування)
Бальність (виноробство)
Побічно якість прод-ї характерізується браком.
При а-зі необхідно оцінити зміни в рівні браку і його вплив на випуск прод-ї. Необхідно по браку розрізнять:
1) Вартість браку -
витрати на остаточний брак і на виправлення його;
2) Витрати від баку -
вар-ть остаточного браку "+" витрати на виправл-ня браку "-" утримання з постач-ків за доставку неякісного матеріалу "-" утрим-ня з робочих за допущений брак і "-" вартість браку по ціні можливого використання. Брак аналізується по причинам і місцем виникнення.
Додержання комплектності забезпечує синхронну роботу цехів і в цілому підп-ва.При а-зі перевіряється стан комплектності вир-ва деталей і напівфабрикатів. Неможливо допускати надмірний випуск одн.:х і недолік інших деталей, це явище не рідко пов'язане з недоліками організації матеріального постачання і порушення технологічної дисципліни. Для а-зу комплектності виробів залучаються дані оперативного обліку.
Коефіцієнт комплектності визначається :
Кк=1-(Од/Нд)
,де
Кк - коеф-т комплектності
Од - залишені деталі на початок місяця
Нд - номенклатура деталей цеху
Спеціалізація хар-є
ступінь однорідності в-ва прод-ї. Її можна визначити:
Сп=(По/Пв)*100,де Сп - спеціалізація
По - обсяг основної (профільної) прод-ї в вартісному або натуральному виразі Пв - заг вираз прод-ї в вартісному або натуральному виразі.
Аналізується спеціалізація шляхом порівняння звітних даних з минулим роком або з базисним періодом. На практиці спеціалізація вважається високою, якщо вона = 70% івище.
Ритмічність -
це рівномірність випуску прод-ї в порівнянні з планом.
При а-зі ритмічності оцінюється рівень виконання плану. Ритмічність впливає на собів-тьпрод-ї, поставки прод-ї, на фінансові розрахунки. Для оцінки виконання плану поритмічності використовується коеф-т ритмічності:
1. Оцінка завдань по праці підпр-ва і забезпеченість його труд-ми рес-ми;
2. Оцінка труд-х показників в динаміці;
3. Виявлення причин змін рівня труд-х показників і визначення ступіня їх впливу на обсяг вир-ва;
4. Визначення укомплектованості підп-ва труд-х ресурсів і їх ефективне використаня;
5. Оцінка використання робочого часу;
6. Оцінка рівня ПП і їх вплив на обсяг вир-ва.
Загальна оцінка забезпеченості підп-ва робітниками характерізується порівнянням фактичної їх чисельності з встановленим планом, лімітом, минулим роком, базисним роком. Шляхом їх порівняння визначається перевищення або нестача, а також зміни чисельності роб-ків по всьому складу, по категоріям, в абсолютній кіль-ті або в %. При а-зі труд-х рес-в важливе місце займає вивч-ня працюючих кожної категорії промислово-в-чого персоналу
(ПВП). З цією метою вони групуються по різним ознакам:
• професіям
• спеціальностям
• посадам
• віком
• освітою
• стажем роботи та ін.
Ступінь руху кадрів хар-ся коеф-ми обороту по прийняттю та плинності кадрів. А-з полягає у визнач-ні рівня показників, плинності та їх змінах в порівнянні з показ-ми минулого року або за декілька років.
Коеф-т обороту по прийняттю
хар-е долю прийнятих робітників за звітний рік в загальній їх чисельності.
Коеф-т обороту по звільненню
показує долю вибувших роб-ків за звітний рік в загальній їх чисельності.
Коеф-т плинності кадрів
визнач-ся як віднош-ня числа роб-ків, звільнених по особистому бажанню за поруш-ня труд-ї дисципліни, а також в рез-ті невідповідності кваліф-ції до загального списку чис-ті працюючих.
Робочий час
нормується і являє собою встановлену законом тривалість перебуванняробітника на підп-ві для виконання службових обов'язків.
Одиниця виміру робочого часу
е чоловікодні та чоловікочаси.
Показником використання
труд-х рес-в за якийсь період є фонд робочого часу. Він включає в себе число чоловікоднів, роб-ків, факт-но працюючих на підп-ві в цей період з урахуванням його тривалості; число чоловікоднів, робітників, зайнятих на підп-ві неповний робочий день; працюючих понаднормове і в вихідні дні; працюючих поза підп-вом і перебуваючих у службових відрадженнях.
Найбільш повне представлення про використання трудових рес-в підп-ва дає фонд робочого часу в чоловікочасах. Його величина залежить від кіль-ті робочих, тривалості роб-го дня в днях і в часах. Порівняння факт-го рівня вищезгаданих показ-ків з планом або з минулим роком дасть можливість виявити втрачені робо-ми часи або дні в абсол-х одиницях або в %.
№
Показники
Звіт. рік
Відхил-ня
План
факт
у%
1
К-ть відпрац-х чоловікоднів всіма роб-ми
207450
209244
0,9
2
К-ть відпрац-х чол.часів:
- всіма робочими
- - в т.ч. понаднормове
- - за відрах-ня понаднормованих
1655451
_ _
1655451
1665583
9322
1656261
0,6
_ _
0,01
3
Серадньоспискове число робочих
922
923
0,01
4
Показники викор-ня роб-го часу:
-сер. к-ть днів роботи 1-го роб-го, чол. Дні (1/3)
- сер. тривалість роб-го дня, часи (2а/1)
- сер. к-ть годин роботи 1-го роб-го, чол. часи (2а/3)
225 7,98
1795,5
226,7 7,96
1864,5
0,7
-0,3
0,9
А-з даних цієї таблиці дозволяє зробити такі висновки, що на підп-ві роб-й час викор-ся задовільно. Про це говорить збільшення відпрацьованих чол. днів і чол. часів 1-м роб-м, однак, тривалість роб-го.дня фактично була нижча від планової тривалості, що привело до понаднормованих робіт. Для хар-ки викор-ня роб-го часу 1-м робочим склад-ся баланс робочого часу,
де вивчаються такі показники:
Основним показником ПП
на підп-ві явл-ся виробіток прод-ї в розрах-ку на 1-го робітника ПВП і робочого за якийсь період.
Виробіток характеризує
рівень ПП у вартісному виразі і визначається як відношення обсягу вир-ва пр'од-ї вироблений за якийсь період в оптових цінах підп-ва до середньоспискової чисельності роб-ків ПВП.
ПП = обяг випущ-ї прод-ї / чисельність ПВП або робочих
При визнач-ні факт-ї виробітки викор-ся дані факт-го випуска прод-ї і факт-ї чисельності. При визнач-ні планової виробітки в рах-к беруться планові дані по обсягу і чисельності. Важливою задачею а-зу ПП
є вивчення зміни рівня її за рах-к впливу факторів.
На ПП впливає велика к-ть факторів:
• прямі і побічні
• залежні і незалежні від підп-ва
• такі, які можна визначити к-тю, та які не можна (настрій роб-ка, рівень з/п, моральні, естетичні, природні фактори). На ПП на підп-ві впливають такі фактори (прямі,
які виражають к-ть і залежні від підп-ва):
• зміна питомої ваги робочих в заг-й к-ті ПВП
• зміна числа днів роботи робочого
• тривалість роб-го дня
• середньочас-й виробіток одного роб-го.
ПРИКЛАД:
Показники
По плану
По звіту
Зміна абсол., в сумі
1. сер.річний виробіток прод-ї ПВП
4320
4480
+160
2. питома вага роб-х в складі ПВП
0,748
0,746
-0,02
3. сер. число днів, відпрац-х 1-м роб-м, дні
225
227
+2
4. Сер. тривалість роб. Дня, часи
7,96
7,98
+0,02
5. сер. часовий виробіток 1-го роб-го, грн.
3,225
3,315
+0,09
Для ріш-ня цієї задачі застосуємо м-д ланцюгових підстав.
Плановий (початковий) рівень
0,748*225*7,96*3,225=4320
1-а підстановка
0,746*225*7,96*3,225=4309 Вплив зміни питомої ваги:
4309-4320=-11
2-а підстановка
0,746*227*7,96*3,225=4348 Вплив зміни відпрацьованих днів:
4348-4309=+39
3-я підстановка
0,746*227*7,98*3,225=4358 Вплив зміни трив-ті роб-го дня:
4358-4348=+10
4-а підстановка
0,746*227*7,98*3,315=4480 Вплив зміни сер.часової виробітки:
4480-4358=+122
Загальне відхилення:
(-11)+39+10+122=+160
Результат ПП по факторам показує,
що рівень сер.річної виробітки в порівнянні з планом збільшився на 160 грн., в т.ч. на 122 грн. за рах-к підвищення інтенсивності праці робочого. Підп-ву потрібно збільшити питому вагу робочих. При а-зі п.п. необх-но визначити і її вплив на обсяг виробленої прод-ї.
Показники
По плану
По звіту
Відхил-ня в сумі
1. Обсяг випуску прод-ї, в тис. грн.
5222
5516
+294
2. сер. чис-ть роб-ків, чол-к
1232
1236
+4
3. сер. річний виробіток 1-го роб-ка, грн. (1/2)
4238,6
4462,8
+224,2
За рах-к зміни чис-ті роб-ків:
4*4238,6=16954,4 грн.
За рах-к впливу сер. річного виробітку 1-го роб-ка:
Розток вир-ва завжди викликає необхідність зосереджувати увагу на проблемі ефективного
викор-ня основних вир-чих фондів.
Будь-яке підп-во в частині викор-ня ОФ повинно йти по таким напрямкам:
1)
прискорення темпів НТП
2)
насичувати підп-ва ОФ високого техніч-го рівня
3)
найкраще використання ОФ.
Задачі а-зу викор-ня ОФ на підп-ві:
• перевірка забезпеченості підп-ва ОФ;
• перевірка техніч-го стану ОФ;
• встановлення рівня викор-ня ОФ;
• виявлення причин недоліків викор-ня ОФ;
• розрахування впливу викор-ня ОФ на обсяг випуску прод-ї.
Починати а-з ОФ треба із знайомства з складом вцілому і по групах. При цьому виявляється рух і направлення в зміні ОФ, виявлення питомої ваги пром.-вир-х ОФ ін. галузей в загальній їх вартості на початок і кін. періоду.
На виконання вир-чої програми безпосередньо впливають склад, стр-ра, забезпеч-ть і викор-ня пром.-вир-х ОФ. По хар-ру участі у вир-ві прод-ї ОФ підрозділяються на :
активні;
пасивні.
У процесі а-зу розраховується питома вага активної і пасивної частини ОФ в загальній вартості пром.-вир-х ОФ.
На змінення фондовіддачі чинить вплив техніч-й стан ОФ. Техн-й стан ОФ хар-ся
коеф-том зносу, а по обладн-ню - строками експлуатації.
К зносу = сума зносу/первісна вар-ть ОФ
На тех-й стан ОФ чинять вплив 3 групи факторів:
1)
введення в дію нових ОФ і потужностей - розраховується як відношення вартості нових введених ОФ до первинної вартості ОФ на кінець періоду;
2)
вибуття ОФ внаслідок старості і повного ізносу - як відношення вартості вибувших ОФ до первісн. вартості ОФ на початок періоду;
3)
ремонт обладнання (капітальні, поточні і технічний огляд) При а-зі технічного стану облад-ня весь парк обладнання групується
по строкам його експлуатації ( до 5 років, від 5 до 10 років, від 10 до 15 ...) і розраховується
питома вага кожної групи в загальній кіль-ті облад-ня. Оптимальним явл-ся показник, який наближається до кінцевого строку служби облад-ня, який передбачається для начислення аморт-ї.
Забезпеченніть підп-ва ОФ хар-ся показниками фондоємності, фондоозброєності праці, енерго- і електроозброєності праці наявністю, спадом і порівнянням факт-го составу облад-ня потрібному для виконання вир-чої програми.
Фондоємність = сума ОФ/обсяг ВП
Фондоозброєність = сума ОФ/чис-ть робочих
Фондоозбр-ть техніч. = сума ОФ (акт-і частини)/чис-ть робочих
Порівняння факт-х показникіів з планов-ми або з факт-ми показниками за мин-й рік визначся темпи і направлення зміни цих показників. Темпи росту фонду та техніч-ї озброєності порівнюються з темпами росту п.п. При цьому темпи росту п.п. повинні випереджати темпи росту фондо- і техн-ї озброєності, т.я. вони явл-ся одним із факторів підвищення п.п.
Заг-м показ-ком ефек-ті викор-ня ОФ є фондовіддача,
яка розраховується як:
Фондовіддача =
обсяг ВП/ОФ = ПП*чис-ть/фондоозбр-ть*чис-ть = ПП/фондоозброєність
Найбільш об'єктивну оцінку фондовіддачі можна одержати, коли розглядати її у взаємозв'язку з показниками п.п. і фондоозброєності.
ПП= обсяг ВП/чис-ть; Обсяг ВП= ПП*чис-ть
З наведеної формули видно, що фондовіддача знаходиться в прямій залежності від ПП і в зворотній - від фондовіддачі праці. Це означає, що збільшення фондовіддачі буде мати місце тільки в тому випадку, коли зріст п.п. випереджає зріст фондооздброєнності. На практиці часто вивчають зміну фондовіддачі під впливом 2-х факторів:
1. зміна питомої ваги активної частини ОФ;
2. зміна фондовід-чі на 1-ну грн. акт-ї частини ОФ.
Показники
По плану
По звіту
Відхил-ня в сумі
1. Обсяг ВП, тис. грн
18600
18750
150
2. Сер. річна вар-ть ОФ, тис. грн
а) активні частини,тис. грн
б) пит. вага активної частини, у % (2а/2)
9090
5789
63,69
9101
5860
64,39
+11
+71
+0,7
3. Число одиниць облад-ня
435
440
+5
4. Відпрац-о стонкогодин всього, тис.
1646,5
1560,2
-86,3
5. Фондовіддача на 1-ну грн. ОФ (1/2)
- активні частини, тис. грн. (1/2а)
2,046 3,213
2,060
3,200
+0,014
-0,013
6. Прод-ть
а) 1-го станка (1/3)
б) за один станкочас (1/4)
42,759
11,296
42,614
12,017
-0,145
+0,721
Розрах-ки факторів, які впливають на фондовіддачу:
1) зміна питомої ваги акт-ї частини ОФ
0,70*3,213/100=+0,022
2)
за рах-к зміни фондовіддачі на 1-у грн. акт-ї частий ОФ:
-0,013*64,39/100=-0,008
Загальний вплив: 0,022+(-0,008)=0,014
Вирішальний вплив на фондовід-чу здійснює викор-ня облад-ня по часу (екстенсивне) і по потужності (інтенсивне).
Викор-ня облад-ня по часу знаходиться в прямій залежності від коефіцієнту змінності
роботи облад-ня - який визнач-ся: К змін-ті = кіль-ть відпрац-х машиноднів (або станко-часів) / загальна кіль-ть станків.
Аналізується коеф-т змінності
шляхом порівняння факт-го коеф-ту зм-ті з план-м або з минулим роком. Ефективне викоо-ня облад-ня по потужності хар-ся коеф-том інтенсивної загрузки та визначається : К інтенс. Загрузки= факт-на часова продуктивность обдлад-ня/ планова або нормативна продуктивність обладнання.
Використовуючи дані таблиці 1 необхідно визначити вплив забезпеченості і викор-ня ОФ на обсяг ВП.
Методи:
І метод
а)
за рахунок зміни середньої вартостіті ОФ
11*2,046=22,5
б)
за рахунок зміни фондовіддачі
0,014*9101=127,5
Загальний вплив: 22,5 + 127,5 = 150тис.
II метод
а) зміна кіль-ті облад-ня
5*42,759=213,0
б) зміна продуктивності 1-го станка
-0,145*440= -63,8
Загальний вплив: 213,0 + (- 63,8) = 150 тис.
III метод
а) за рахунок зміни відпрацьованого часу
-86,3*11,296=-974,8
б)
за рахунок зміни продуктивності за 1 час
0,721*1560,2=1124,8
Загальний вплив: -974,8 + 1124,8 = 150тис.
При а-зі викор-ня облад-ня по часу (екстенсивні загрузки) і по потужності (інтенсивні загрузки) також треба визначити вплив їх на обсяг прод-ї:
Припустимо, що плановий коеф-т змінності роботи облад-ня становить 1,8; фактичний -1,82. Плановий обсяг прод-ї становить 18600 тис. грн.; факт-й - 18750. Відхилення факт-го обсягу прод-ї від планового виникло під впливом 2-х факторів:
1) за рахунок зміни часу роботи облад-ня (екстенсивний фактор):
Ефективність вир-ва в значній степені залежить від управління матер-ми рес-ми - планув-ня, нормув-ня, забезпеченість, викор-ня, а також орг-ція їх зберігання. Значення матер-х рес-в в в-ві полягає в слідуючому:
1) витрати на матер-ні рес-си - головна частина с/в прод-ї;
2) у вир-чі запаси входить основна частина суми власних оборотних коштів, тому прискорення їх обіговості значний резерв в підвищенні ефект-ті;
3) правильна орг-ція в управ-ні матер-ми рес-ми - важливий фактор ритмічності вир-ва;
4) правильне нормув-ня потреби в матер-х рес-х приводить до значної економії їх, тому головна задача для удосконал-ня упр-ня матер-ми рес-ми - це зниження їх витрат на 1-цю прод-ї, зниж-ня матеріалоємності.
В зв'язку з цим треба покращити нормув-ня, знизити норми витрат матер-в, упровадж-ти безвідходне вир-во, ширше викор-ти нові мат-ли, зменшити наявність неліквідів, підвищити швидкість оборотів. Основними задачами матеріальних ресурсів є:
1)
оцінка обгрунтованості планової потреби у матер-х рес-х;
Потреби на сировину і мат-ли в вир-ві визнач-ся, виходячи з плану вир-ва прод-ї у встановленому асортименті і передових технічно-обгрунтованих норм, їх витрат на 1-цю прод-ї. Вичислення кіль-ті матер-в, необхідних для підп-ва на план-й рік визнач-ся
слід-м способом:
Кіль-ть матер-в за планом = нормат-на потреба в матер-х на обсяг ВП + плановий запас на кінець року - залишок матер-в на поч-к року.
ПРИКЛАД:
Розрах-ти неохідну кіл-ть металу, який повинен бути одержаний на плановий період підп-вом.
1. потреби по нормативам для викон-ня вир-чої програми - 4600 т.
2. план-й запас на кінець року - 240 т.
3. залишок матер-в на поч-к року - 200 т.
4. необхідно одержати від постачальників в план-му році (1+2-3) - 4640 т.
Дані розрах-ку показують, що підп-ву необхідно на план-й рік для викон-ня вир-чої програми4640 т. матеріалу, що приймається в плані матер.-технічного постачання.
Аналіз використання матеріалів провод-ся в 2-х напрямках:
- по окремим видам виробів, а також вцілому по всьому випуску тов-ї прод-ї. При а-зі викор-ня матер-в на 1-цю виробів викор-ся показник матеріалоємності.
Для а-зу матеріалоємності 1-ці вироба залучають звітну кальк
ПРИКЛАД:
Показники
По плану
фактично
Відхил-ня в сумі
1.прямі матер-ї витрати (всього) в тому числі:
- сировина і мат-ли за різницею відходів
- покупні вироби і напівфаб-ти
-паливо і енергія на тех-і потреби
80,75
10,27
69,23
1,25
81,81
11,35
69,23
1,23
+1,06
+1,08
- -
-0,02
2. матер-ні витрати в комплексних статтях
6,02
5,99
-0,03
3. всього мат-х витрат (1+2) 86,77
87
80
+1,03
4. повна с/в вироба
116,3
116,1
-0,2
5. оптова ціна
130
130
- -
6. доля мат-х витрат в с/в (3/4)
75,2
75,4
+0,2
7. матеріалоємність (3/5)
67,3
67,3
- -
Матеріалоємність вироба в порівнянні з планом не змінюється. Це говорить про те,
що підп-во довго не переглядало норм витрат на цю прод-ю. А може ще застосовувало більш дорожчий вид сировини і матер-в хоча с/в знизилась на 20 коп. і підп-во одержало більше прибутку чим було заплановано. Зниж-ня с/в було за рахунок інших калькул-х статей. Загальним показником викор-ня матер-в на всю прод-ю служить також показник матеріалоємності як віднош-ня мат-х витрат на обсяг прод-ї. Зворот-й показник матеріалоємності є матеріаловіддача.
ПРИКЛАД:
Показники
По плану
По звіту
Відхил-ня в сумі
1. обсяг випуску прод-ї, тис. грн.
18600
18750
+150
2. мат-ні витрати, тис грн.
12471
12636
+165
3. матеріалоємність тов-ї прод-ї. коп. (2/1)
0,670
0,674
+0,004
4. вихід про-ї з 1-ї грн. Викор-х мат-х витрат (матеріаловіддача) (1/2)
1,492
1,483
-0,009
Дані таблиці показують, що мат-ні витрати зросли в порівнянні з планом на 165 тис. грн.
Відповідно зросла матеріалоємність на 0,004 коп.
Щодо впливу факторів на змінення окремих видів матер-х рес-в, то тут треба аналізувативитрати мат-лів під впливом норм і цін.
ПРИКЛАД:
Вид
По плану
По звіту
Відхил-ня
мат
В т. числ
і за рах-к
-лу
к-ть
ціна
сума
к-ть
ціна
сума
всього
норм
цін
1
2
3
4
5
6
7
В
9
10
А
5
10
50
6
10
60
+10
(7-4)
+10
(5-2)*3
0
(6-3)*5
5.Аналіз впливу матеріальних ресурсів на обсяг ВП.
Як завжди ми проводимо а-з рес-в, а потім розраховуємо вплив фактів на обсяг в-ва. З браку забезпеч-ня і викор-ня мат-х рес-в та їх вплив на обсяг ВП розглянемо 2 варіанти (див.табл.1) І варіанта
) вар-ть мат-х рес-в 165*1,492=+259,7
б)
зміна матеріалоємності 18750-(12636/0,67)=-109,7
Сума: +150.000
Зведені підрах-ки резервів збільш-ня обсягу в-ва:
Ми розглянули а-з 3-х видів рес-в: трудові рес-си, ОФ, матер-ні рес-си. По кожному із 3-х видів рес-в підрахували вплив факторів на обсяг ВП. Задача стоїть в тому, щоб підрахувати зведені резерви вип-ку прод-ї за рахунок 3-х видів рес-в.
Трудові рес-си
а) зміна чисельності
б) зміна п.п. 20.000 грн.
Основні фонди
а) сума ОФ
б) фондовіддача 10.000 грн.
Матер-і рес-и
а) сума матер-х рес-в
б) матеріаловіддача 30.000 грн
Додавати ці суми не можна, т.я. випуск про-ї можливий при одночасній наявності всіх 3-х рес-в в-ва.
Додатковий випуск прод-ї буде обумовлюватись найменшою сумою резервів, тобто 10.000 грн.
Резерв випуску прод-ї 10т. грн. Додатковий випуск прод-ї при умові ліквідації браку 15 т. грн. За рах-к підвищ-няякості 20 т. грн. Комплектний (комплексний) резерв випуску прод-ї 45т. грн. (10т.грн. + 15т. грн. +20т. грн. = 45т. грн.)
При а-зі обсягу реаліз-ї необхідно розрізняти такі поняття як реалізація, поставка і відгрузка.
Реалізація -
це момент надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підп-ва завідгружену прод-ю.
Поставка
- це дата в накладной на сдачу прод-ї транспортними органами або органамизв'язку або дата накладної на відпустку готової прод-ї споживачу на місці.
Відпустка
- дата на накладной на сдачу готової прод-ї.
Особливих різниць між поставкою і відгрузкою нема, але є різниця в обліку, тому рівнянняміж ними ставити не можна.
Перед тим, як приступити к а-зу спочатку визнач-ся наскільки правильно в плані закладенообсяг реаліз-ї, як він узгоджений з планом випуску прод-ї і зміною його залишків.
Перевірка правильності даних по реаліз-ї прод-ї і її випуску проводиться шляхом складаннябалансу готової прод-ї.
Показники
По плану
По звіту
1. залишки нереаліз-ї прод-ї на початок року (гот.прод-я, товари відгружені і на відповід-му збереж-ні)
1582
1862
2. Випуск товарної прод-ї (залишки, виявлені інвентариз-ю, дооцінка гот-ї прод-ї)
21700
22062
Всього
23282
23984
3. Реаліз-на прод-я (не достача і збитки від зіпсув-ня прод-ї на складах)
21782
22262
4. Залишки нереаліз-ї прод-ї не кінець року (готова прод-я, товари відгружені і товари на відповідаль-му збереж-ні, зниж-ня цін на гот-у прод-ю)
1500
1562
Всього
23282
23924
Складений баланс тов-ї прод-ї показує, що план по обсягу реаліз-ї сформований правильно. Він узгоджений з випуском прод-ї та її залишками, тобто, як бачимо, тут є рівність між залишками на початок року і обсягом прод-ї та залишками на кінець року і обсягом реаліз-ї.
А коли не буде цієї рівності, то можна сказати, що план помилковий або підп-во не правильно провело інвентаризацію гот-ї прод-ї, дооцінки або зниж-ня ціни на цю прод-ю або на підп-ві є приписки.
На зміну обсягу реаліз-ї вплив-ть 2 фактори:
1. Зміни обсягу випуску тов-ї прод-ї;
2. Зміна залишків нереаліз-ї прод-ї.
З п.р. + Обсяг ВП
Обсяг реаліз-ї + 3 к.р.
=
Обсяг реаліз-ї = 3 п.р. + Обсяг ВП + 3 к.р.
ПРИКЛАД:
План
Звіт
Відхил-ня
Реаліз-я
21782
22262
+480
Обсяг ВП
21700
22062
+362
Різниця
+82
+200
+118
З приведених даних видно, що збільш-ня обсягу реаліз-ї на 480 т.грн. було досягнуто за рахунокк росту тов-ї прод-ї, тобто на 362 т.грн. і зниж-ня залиш-в нереаліз-ї прод-ї на 118 т.грн.
А-з приведених даних дозволяє зробити висновок, що основним резервом збільш-ня обсягу реаліз-ї є покращення орг-ції в-ва і, перш за все, забезпеч-ня ритмічності випуску прод-ї на протязі всього року.
При умовах ритмічності випуску прод-ї, особливо в 4-му кварталі звітного року, за рахунок доведення залишків гот-ї прод-ї до встановленого нормативу і зниж-ня залиш-в товарів відгружених, обсяг реаліз-ї міг би значно зрости на 162 т.грн. (1662-1500=162 - з балансу тов-ї прод-ї).
Ритмічність реаліз-ї тов-ї прод-ї хар-ся коеф-м ритмічності, як віднош-ня суми факт-го обсягу реаліз-ї в межах не вище планового рівня до суми планового обсягу реаліз-ї.
При а-зі обсягу реаліз-ї також треба звернути увагу на іншу реаліз-ю. Ця реаліз-я на підп-ві планується і витікає із вир-чої діяль-ті, направленої на допомогу послуг непромислового хар-ру і на реаліз-ю зверхнормат-х і зайвих матер-х цінностей.
При а-зі викон-ня плану реаліз-ї враховується виконання плану по всьому обсягу реаліз-ї прод-ї, а й викон-ня плану реаліз-ї по можливим видам прод-ї. А-з цих показників проводиться по матеріалам бухгалтерського або оперативного звіту.
Асорт-т прод-ї
По плану
По звіту
Поставка в рах-к план-го асорт-ту
Викон-ня план-х поставок, у %
А
265
267
265
100
Б
52
50
50
96,2
В
6
6
6
100
Крім викон-ня плану поставок окремих видів прод-ї необх-о розглянути івикон-ня плану реаліз-ї по окремим покупцям
Собівартість представляє собою
витрати підп-ва на вир-во і реаліз-ю прод-ї.
В цьому показникові зараховуються витрати використання труд-х, матер-х, основних фондів, фінансових ресурсів, витрати підп-ва, направлені на упровадження нової тех-ки, удосконал-ня вир-ва і праці, ліквідацію збитків.
В плануванні і обліку с/в прод-ї застос-ся групування по елементам витрат і калькулним статтям витрат.
В групув-ні по елементам
всі витрати включно і комплексні, розподіл-ся по видам, що характерізують їх економ-й зміст, тобто групув-ня витрат по економ-м елементам показує, які види засобів витрачені на вир-во. Таке групув-ня явл-ся одинаковим і обов'язковим для застос-ня у всіх галузях пром-ті. Витрати на в-во груп-ся по елементам:
• Сировина і основні матеріали;
• Допоміжні матеріали (4-5%);
• Паливо (4-5%);
• Енергія (3-4%);
• Амортизація (6-8%);
• 3/п(14-15%);
• Інші витрати (2-3%).
Групув-ня с/в по калькул-ним статтям
показує місце і ціль виникнення тих чи інших витрат. Вона показує, які витрати йдуть на виготовл-ня одиниці прод-ї і вцілому на весь випуск. Для кожної галузі, враховуючи особливості техніки, технології і орг-ції вир-ва класиф-я по статтям витрат буде різна. Типове групув-ня с/в по статтям витрат вкл-є види витрат:
· Сировина і матеріали;
· Зворотні відходи (віднім-ся);
· Покупні вироби і напівфаб-ти;
· Паливо, енергія на технол-і потреби;
· Основна з/п в-чих роб-ків;
· Допоміжна з/п в-чих роб-ків;
· Відрах-ня на соц-е страх-ня;
· Витрати на освоєння в-ва;
· Витрати на утрим-ня і експлуат-ю обладнання;
· Цехові витрати;
· Загально-заводські витрати;
· Збитки від браку;
· Інші в-чі витрати;
· Позав-чі витрати.
Задачі аналізу с/в про-ї:
1)
Оцінка обгрунтов-ті плану по с/в прод-ї вцілому, по статтям витрат і окремим виробам;
2)
Вичвлення впливу на с/в прод-ї окремих факторів;
3)
Виявлення невикористаних резервів подальшого зниження витрат на вир-во і встановлення шляхів їх використання.
Джерела інф-ціїдля а-зу с/в прод-ї:
1) Форми річної і періодичної звітності по с/в прод-ї;
Дані про витрати на вир-во за якийсь період показують всі витрати підп-ва по економічним елементам. Плановий кошторис витрат на в-во по екон-м елементам склад-ся по підп-ву на рік з розшифровкою по кварталам. Фактичні витрати на вир-во визначаються по підп-ву кожний місяць.
Кошторис витрат на вир-во склад-ся
по підп-ву без поділу по виробам. В зв'язку з цим відсутня можливість перерахунку кошторису на факт-й обсяг і асорт-т прод-ї. По цій причині абсолютна різниця витрат по кожному елементу не може роздивлятися як економія або перевитрати по с/в прод-ї. Разом з цим дані про витрати дозволяють аналізувати зміни стр-ри с/в прод-ї по економ-м елементам.
Вивч-ня стр-ри затрат на вир-во дозволяє вияснити зміни, які виникають на даному підп-ві в порівнянні з планом.
ПРИКЛАД:
Елементи витрат
Пит. вага витрат у % за минулий рік
Звітний рік
Відхилення в питомій вазі
Пла
н
Факт
Від плану
Від мин. року
Сума, тис.грн.
Пит. вага
Сума, тис. грн.
Пит. вага
1. сировина і осн-і мат-ли
27,2
1251,1
25,5
1470,6
26,5
+1,0
-0,7
2. покупні вироби і н/ф
14,8
898,7
18,3
941,4
17,0
-1,3
+2,2
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
Всього витрат
100
4908,9
100
5552,6
100
- -
- -
Порівняння факт-ї питомої ваги ек-х елементів на в-во з плановою стр-рою, а також з мин-м роком дозволяє виявити основні причини зміни стр-ри. Відхил-ня можуть виникати за рах-к змін:
· Номенклатури прод-ї;
· Норм витрат.
З таблиці видно, що навіть по 2-м елементам витрат, підп-во планує підвищ-ня спеціалізації і кооперування. Видно це з того, що питома вага покупних виробів і напівфаб-в у звіт-у році значно збільшилось у порівнянні з минулим.
Одним із узагальнюючих показників характерізуючих господарську діяль-ть підп-ва, рівень с/в і рівень рентаб-ті явл-ся Витрати на 1-у грн. тов. прод-ї = с/в тов. прод-ї в оптових цінах \ тов-ї прод-ї в оптових цінах.
Цей показник забезпечує
узв'язку плану і звіту по с/в прод-ї з прибутком, дозволяє слудкувати за динамікою зниж-ня с/в за ряд років.
Відхил-ня факт-х витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї від план-х залежить від:
• зміни стр-ри виготовленої прод-ї,
• рівня витрат с/в 1-ці прод-ї,
• зміни оптових цін на готову прод-ю, сировину, мат-ли, паливо, напівфаб-ти.
ПРИКЛАД:
1. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї по плану - 82,58 коп.
2. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї, виходячи з факт-го випуску та асорт-ту - 82,23
3. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в цінах, прийнятих в плані - 82,17
4. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в факт-о діючих цінах - 82,16
А-з витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї поч-ся з
співставлення факт-х показ-ків з план-ми. З наших даних видно, що факт-і витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї знизились в порівн-ні з планом на величину - 0,42 (82,16-82,58).
Фактори:
1) за рах-к зміни стр-ри прод-ї
82,23 - 82,58 = -0,35
2) за раз-х зміни впливу зміни рівня витрат у с/в од-ці кожного виду прод-ї
82,17-82,23 =-0,06
3) за рах-к зміни опт-х цін на гот-у прод-ю, сировину, мат-ли і т.і.
82,16-82,17 =-0,01
Загальний вплив: -0.35 + (-0.06) + (-0.01) = -0.42
Витрати сировини і осн-х мат-в віднос-ся безпосередньо на с/в прод-ї, а витрати додоміж-х мат-в розпод-ся між окремими видами прод-ї пропорційно. Матеріальні витрати с/в вісієї тов-ї прод-ї, а також 1-ці виробів представлені калькул-ми статтями:
1) сировина і мат-ли, зворотні відходи (віднім-ся),
2) покупні вироби і напівфаб-ти,
3) паливо і енергія на технол-ї цілі.
Осн-ми факторами, які впливають на розмір прямих мат-х витрат -
зміна обсягу випуску прод-ї, зміна стр-ри прод-ї, зміна рівня витрат с/в од-ці п род-ікожн ого виду.
Показники
Матеріальні витрати
Відхиллення
На факт-й
випуск тов-ї
прод-ї
Всього
В т.ч. за рахунок
По плану
По план-й стр-рі
По план-м нормам і факт-й стр-рі
По звіту
Обсягу прод-ї
Стр-ри
Рівня витрат
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Сировина і мат-ли
1093
1102,8 (по плану * %вик. плану)
1102
1280
+187(5-2)
9,8 (3-2)
-0,8 (4-3)
+1,78 (5-4)
Покупні вироби і н/ф
1123
11233
11218
11021
-92
+110
-15
-187
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Всього прямих мат-х витрат
12124
12243,8
12227
12239
+115
+120,6
-15,6
+12
З таблиці видно, що всього по мат-м витратам на підп-ві допущено перевитрат на суму 115 тис.грн., основна доля витрат припадає на сировину і мат-ли - 187 тис.грн. Скороч-ня мат-х витрат відбулося за рах-к покупних виробів і, напівфабрикатів на суму 92 тис.грн. Якщо розглядати окремо фактори по всім прямим мат-м витратам, то видно, що за рахунок фактору зміни обсягу прод-ї відбулися перевитрати на 120,6 тис.грн. По змінній стр-рі прод-ї була економія мат-лів на 15,6 тис.грн. А по факторам рівня витрат також були перевитрати на 12 тис.грн.
Висновок:
Збільш-ня прямих мат-х витрат пояснюється ростом випуску прод-ї.
В с/в-ті товарної прод-ї з/п-та показана в таких статтях:
• основна з/п вир-чих роб-ків,
• допоміжна з/п вир-чих роб-ків,
• відрахування на соціальне страхування.
В 1-й статті
план-ся і враховується з/п відрядних роб-ків, почасових роб-ків, ІТР зайнятих безпосередньо виготовленям прод-ї.Сюди вкл-ся доплати по відрядно-преміальним сис-мам оплати праці і премії робочих почасовиків. По цій статті також враховується плата за додаткові операції, непередбачені технологічним процесом.
По 2-й статті
врахов-ся виплати, передбачені законод-вом по праці за невідпрацьований на вир-ві час, оплата відпусток, плата пільгових часів підліткам, плата часів за викон-ня держ зобов'язань.
Пропорційно основній і додатковій з/п провод-ся відрах-ня на соцстрахування.
В першу чергу аналізуються показники осн-ї і додатк-ї з/п роб-ків в порівнянні факт-х даних з плановими.
ПРИКЛАД:
Статті витрат
План
Факт
Відхилення
Для окремих
статей у с/в про-ї, %
в сумі, тис.грн
в%
1
2
3
4
5
6
Основна з/п в-чих роб-ків
1091
1104
+13
+1,19
0,075 (13/17232)
Додаткова з/п в-чих роб-ків
79
88
+9
+11,39
+0,052 (9/17232)
Відрах-ня на соц-е страх-ня (4%)
164
161
-3
-1,83
-0,017 (-3/17232)
Повна с/в
17219
17232
+13
0,075
- -
З показ-в таблиці видно, що на підп-ві у звітньому році фактичні дані абсол-ї величини основної і допом-ї з/п вир-чих роб-ків перевищили планові відповідно на 13 тис.грн. і 9 тис.грн.
По статті на соцстрахування видно зменш-ня факт-х даних в порівнянні з план-ми на Зтис.грн.
Висновок:
не всі показники впливають позитивно на зинж-ня с/в прод-ї.
На відхил-ня рівня факт-хвитрат від рівня планових по вказаним статтям впливають
слідуючі фактори -
• зміна обсягу прод-ї,
• зміна стр-ри прод-ї,
• зміна рівня витрат с/в прод-ї кожного виду.
Статті
витрат
По
плану
Витрати на з/п
Відхилення
По
план-м нормам
На факт-й випуск
Всього
Втому числі
По план-м нормам та факт-й стр-рі
По звіту
Обсяг ВП
Стр-ри
Рівня витрат
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Основна з/п в-чих роб-ків
1091
1122
1100
1104
+13(5-2)
+31(3-2)
-22(4-3)
+4(5-4)
Приведені дані показують, що підвищ-ня обсягу в-ва прод-ї збільшило витрати на з/п, поряд з цим зміни стр-ри прод-ї викликало зниж-ня внаслідок чого виникла економія по з/п. Вся сук-ть впливу факторів, на основі яких рівень факт-х витрат на з/п вир-чих робітників можна звести до наступних загальних положень:
відхилення факт-ї трудомісткості від планової, - відхил-ня від діючих технологій і нормативних умов роботи при вир-ві прод-ї, неврах-і док-ми відхил-ня в обліку виробітки, помилкове визначення кіл-ті виробленої прод-ї, неврахований брак, загублені вироби, приписки.
Серед статей витрат значне місце займають витрати по обслуг-ню в-ва і упр-ня.
До них віднос-ся:
• витрати на утрим-ня та експлуат-ю обладнання,
• цехові витрати,
• загальнозаводські витрати.
Об'єднання цих витрат в одне поняття зв'язано з тим, що всі вони явл-ся комплексними і належать розподілу між видами виробленої прод-ї посереднім умовним шляхом.
Якщо виходити з техніко-еконо-го. змісту цих витрат, то перший з них - витрати на утрим-ня та обслуг-ня обладн-ня зв'язані з утрим-ням засобів праці, які беруть участь у вир-чому процесі і тому віднос-ся до основних витрат. А інші - цехові і загальнозаводські витрати зв'язані з упр-кими і госп-ми витратами і тому віднос-ся до основних витрат.
Для оцінки заг. розділів комплексних витрат, стр-ри необх-о викор-ти їх динаміки і показники:
1. стр-ра витрат по обслуг-ню в-ва і упр-ня,
2. витрати по упр-ню і обслуг-ню в-ва на 1 грн. тов. прод-ї,
3. пит. вага у повній с/в тов. прод-ї,
4. співвіднош-ня темпів росту, комплексних витрат і темпів обсягу вир-ва,
5. витрати по обслуг-ню і упр-ню в-ва в кальк-них статтях окремих виробів
№
Показники
Минулий рік
Звітний рік
По плану
Фактично
По плану
Фактично
Сума
пит. вага в с/в,%
Сума
пит.вага в с/в,%
Сума
пит. вага в с/в, %
сума
пит. вага в с/в, %
1
Витрати на утрим-ня і експл-ю обладн-ня
1654
10,01
1665
9,87
1768
10,26
1911
11.08
2
Цехові витрати
813
4,92
644
3,01
819
4,75
585
3,39
3
Заг.заводські витрати
950
5,74
911
5,40
992
5,76
927
5,37
4
Всьго витрат (1+2+3)
3417
20,67
3220
19,08
3579
20,78
3423
19,84
5
Повна с/в тов-ї прод-ї
16523
- -
16860
- -
17219
- -
17232
- -
6
Обсяг товарної прод-ї
- -
- -
18856
- -
19450
- -
19616
- -
7
Розмір комплексних статей на 1 грн.тов-ї прод-ї
- -
- -
(3220 / 18856) 0,170
- -
- -
- -
0,174
- -
Дані таблиці показують, що витрати на обслуг-ня вир-ва і упр-ня займають значну пит. вагу у с/в прод-ї (4). Так за 2 роки витрати по плану були 20,68 і 20,78. Фактично вони зменшились і були 19,09 і 19,84 у повній с/в тов-ї прод-ї. Це позитивне явище, т.я. ці витрати зменшились. Однак, коли розглядати окремі статті, то зниження було по цеховим і заг.заводським витратам, а витрати на обслуг-ня та експл-ю обладн-ня перевищили планові.
Склад статей по комплексним витратам:
1)
витрати на утримання і експл-ю облад-ня
• амор-я облад-ня і тр-ртних
зас-в не залежить від обсягу в-ва
прод-ї і вони явл-ся умовнопостійними,
• експл-я, поточний ремонт
облад-ня і тр-ртних зас-в,
• внутрішнє переміщ-ня вантажів,
• знос малоцінних і . швидкознош-х інструментів.
2)
цехові і заг.заводські витрати
• з/п роб-ків апарату упр-ня,
• утрим-ня осн. зас-ь,
• витрати на поточний ремонт, досліди і випробування,
• утрим-ня транспорту,
• витрати на відрадження,
• витрати на охорону праці.
Серед цехових і заг.заводських витрат при а-зі необхідно виділити непродуктивні витрати інеоправдані витрати.
Непродуктивні витрати
в цехових витратах - збитки від простоїв, від псування матер. цінностей при зберіг-ні їх в цехах, нестача матер. цінностей і незаверш-ї прод-ї.
Непрод-і витрати
в заг.заводських витратах - псування матер. цінностей при зберіг-ні на заводських складах, нестача матер. цінностей на цих же складах.
Неоправдані витрати
- перевитрати на утрим-ня і поточний ремонт будівель і споруд, інвентаря заг.заводського признач-ня.
Прибуток
- це грошових доход, який утворюється в результаті вир-чо-господ-ї. діяль-ті.
ПРИБУТОК = обсяг реаліз-ї - витрати на вир-во прод-ї.
На підп-ві прибуток виконує такі основні ф-ції:
• ф-ція для оцінки підсумків діяль-ті підп-ва,
• ф-ція розподілу (розподілу доходу між підп-вом і державою, підп-вом і галуззю, підп-вом і його роб-ми, між сферою матер-го вир-ва і нев-чою сферою),
• ф-ція джерела утворення фондів еконо-го. стимулювання.
Загальна сума прибутку - балансовий прибуток підп-ва,
одержаний в рез-ті всієї його в-чої, госп-ї і фін-ї діяль-ті.
Це якісний показник і він склад-ся з прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї, прибутку від ін. реаліз-ї і послуг непром-го хар-ру, позареаліз-х рез-тів (прибутків, збитків). Вказані складовічастини балансового прибутку мають самостійне знач-ня для оцінки д-ті підп-ва, т.я вониформ-ся по різним причинам.
Показники
мин. рік
Звітний рік
відхилення
план
факт
план
факт
1. ПР від реаліз-ї тов. прод-ї, тис. грн.
2207
2251
2352
+145
+101
2. ПР від ін реаліз-ї
--
--
--
--
--
3. позареаліз-й ПР
55
--
36
-19
+36
4. позареаліз-і збитки
-24
--
-21
+3
-21
Балансовий прибуток
2238
2251
2367
+129
+116
Дані таблиці показують, що прибуток від реаліз-ї прод-ї явл-ся головним елементом в складі балансового прибутку. По підп-ву балансовий прибуток збільш-ся в порівнянні з планом на 116 тис.грн., а з мин. роком на 129 тис. грн., але збитки від позареаліз-х резуль-тів понизили балансовий прибуток на 21 тис.грн., хоча за позареаліз-ні прибутки підп-во одержало 36 тис.грн. А-з балансового прибутку за 2 роки показує, що підп-во і в рівній мірі постачальники не достатньо сурово викон-ть договірну дисципліну і тому мають збитки
Такий зріст прибутку за рах-к збільш-ня обсягу реаліз-ї ставиться в позит. підп-ву.
II Вплив на розмір прибутку с/в реаліз-ї прод-ї
визнач-ся порівнянням показників факт.с/в з показ-ми по плану на факт-о реаліз-ну прод-ю (графа 2).Приа-зі визнач-ся окремовплив вир-чої с/в і позав-чих витрат.
III Вплив в-чої с/в
16.918-17.070=+152 ПР = Vреаліз-ї - с/в
Від позав-чих витрат прибуток зменш-ся на 25 тис. грн. (209-184). всього за рах-к зниж-ня повн. с/в реаліз-ї прод-ї одержано зверхплан. прибуток 127 тис. грн. (152-25).
Одержаний прибуток за рахунок зниж-ня с/в прод-ї розцінюється позитивно і ставиться в заслугу підп-ва.
IV На розмір прибутку впливають структурні зрушення в складі прод-ї.
Внаслідок зміни стр-ри прод-ї прибуток зменш-ся на 49 тис. грн.
2.229 - (2.251 *101,21 )/100=-49.тис. грн.
Якщо стр-рні зрушення ведуть до збільш-ня суми прибутку, то це ставиться в позит. підп-ву, лише при умовах повного викон-ня плану по асортименту.
V На прибуток впливають і оптові ціни.
Цей фактор розрах-ся як різниця між показ-ми звіт. і план. виручки від реаліз-ї, перерах-ї факт. випуск, за рах-к цього фактору Прибуток зменш-ся на 4 тис. грн. (19.479-19.483).
збільш-ня або зменш-ня прибутку за рахунок зміни цін на ставиться підп-ву в провину.
Заг. сума прибутку чи вплив становить 101 тис. грн. (127+27+(-49)+(-4)).
Прибуток від ін. реаліз-ї
планується. Він включає в себе дані про:
реаліз-ї, прод-ю с/г, прод-ю виготовлену з відхил-нями від стандарту і технологій виготовлення заготівельними органами, реаліз-ю зверхнормат-х і лишкових мат. цінностей.
Прибуток (збиток) від ін. реаліз-ї представляє собою різницю між обсягом і с/в про-ї.
Позареаліз-і рез-ти представляють собою
різні доходи і витрати підп-ва.
В склад позареаліз-го підп-ва входять:
• доходи від експлуатації житл. комун, госп-ва; від сдачі в оренду осн. засобів,
• суми, одержані від штрафів, пені, неустоєк у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань; за поруш-ня умов перевозок всіма видами тр-рту і по недопоставкам прод-ї.
До складу позареаліз-х збитків входять:
витрати і Зб-ки як Зб-ки від реаліз-ї прод-ї, викликані збільшенням норм витрат на її реаліз-ю, а також штрафи, пені, неустойки у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань нами.
В практ. діяль-ті підп-ва велике знач-ня має визнач-ня рівня рентаб-ті окремих виробів, яка визнач-ся як віднош-ня прибутку одержаного від кожного виробу до повн. с/в цього вироба. Rевироба = (Опт. ціна - с/в) / с/в виробу * 100
Пр / с/в виробу * 100
На зміну рівня рентаб-ті виробів впливають 2 фактори:
· зміна с/в
· зміна ціни
При пост. опт. ціні рентаб-ть вироба залежить від с/в: чим нижча с/в, тим вище рентаб-ть.
ПРИКЛАД:
Шифр
виробу
Опт.
Ціна
С/в вироба, грн.
Прибуток
Рентабельність
план
звіт
план
звіт
план
звіт
А
1
2
3
4
5
6
7
А
90
48,19
50,90
41,81
39,1
86,76
76,8
Б
65
57,13
54,78
4,27
7,22
7,3
13,17
В
75
69,51
71,97
5,49
3,03
7,81
4,2
З даних таблиці видно, що рентаб-ть виробу на підп-ві різна і коливання рентаб-ті дужевелике.
Проаналіз-ти рентаб-ть виробу А м-дом ланцюгов. підстав.
1)
треба розрізнювати, що таке фін. д-ть і фін. стан підп-ва.
Фінансова діяльність
- орг-ція рівномірного надходж-ня і викор-ня засобів в процесі вир-чої діяль-ті.
Фін. стан -
рез-тат фін-во-виробничої діяль-ті. Він хар-ся розміром засобів підп-ва, їх розміщ-ням і джерелами.
Фін-ва діяль-ть
- це орг-ція поповнення, руху і викор-ня засобів по цільовому їх признач-ню, планув-ня фін. рес-в і контроль за їх формув-ням і викор-ням. Забезпеченість фін. рес-ми - головна величина фін. стану, залежить від викон-ня планів матер.-технічн. постач-ня вир-ва, реаліз-ї і прибутку. Існує і зворотн. зв'язок - відсутність грош. зас-в може привести до перебоїв в постач-ні і в-ві, тому а-з фін. стану повинен оператися на
попередн. а-з вир-ва і реаліз-ї прод-ї, її с/в і прибутку.
2)
існує декілька видів (методів) проведення а-зу фін. стану:
• горизонтальний а-з - вивч-ня окрем. показ-ків за якийсь період
• структурний (вертикальний) а-з - питома вага окремих показ-ків
• порівняльний а-з - співставлення з середньогалузевими показ-ми конкурентів, з плановим періодом
• інтегральний а-з - викор-ся тільки окремі показ-ки.
Ми будемо викор-ти порівняльний а-з з доповненням стр-ри, динаміки, структурної динаміки.
Осн. задачі а-зу фін. стану:
- заг. оцінка фін. стану
- перевірка виконання зобов'язань по платежам у бюджет, банкам, кредиторам та викор-ня засобів по цільовому призначенню
- викор-ня права на кредитування, забезпеченість і ефективність кредиту
- виявлення можливостей покращення фін. стану на основі залучення джерел і прискорення оборотності оборотних коштів.
Фін. стан характерізується
системою гтоказ-ків, які відображ-ся у фін. плані, оперативному і бухгалтерському обліку і звітності підп-ва.
Головним джерелом даних є
бух-кий баланс (форма №1). Крім балансу викор-ся і ін. форми бух. звітності (форма № 2,3), а також баланс доходів і витрат як бази порівняння. При а-зі використовуються акти і справки перевірок фін. стану підп-ва, проведених фін. органами, установами банків, органами контролю, представниками вищестоящих орг-цій.
В бух. балансі показ-ть наявність, стан зас-в підп-ва в грош. виразі на певну дату. Ці зас-би класифікують по складу, джерелам фінансування, розміщенню, юридичній належності. Господ, засоби по складу підрозд-ся на:
основні
оборотні
позаоборотні
По джерелам формув-ня господ, засоби підрозд-ся на :
• власні
• заємні
Суть власних зас-в видно з їх назви. Заемні засоби на явл-ся власністю підп-ва, викор-ся тимчасово, напротязі певного строку, після закінчення якого вони повертаються їх власнику.
В активах балансу
підп-ва відображають вартість майна і договірних зобов'язань.
Пасиви -
джерела зас-в - зобов'язання підп-вам по позикам і кредиторській заборг-ті, погашення яких приведе до зменш-ня вартості майна або поступаючих доходів.
Перевищ-ня вар-ті активів над пасивами складає вар-ть власних активів підп-ва,
вона відображ-ся в пасиві звіт. балансу в розділі "Джерела власних зас-в" включно і прибуток підп-ва.
Коротка хар-ка деяких статей балансу.
Осн. засоби записані по їх первіч.вар-ті незалежно від того, де вони знаходяться - в складі діючих, на консервації, в запасі або відданні в аренду. Забалансовою строкою записані знос і залишкова вар-ть основних зас-в. Вар-ть осн. зас-в, переданих в довгострокову фін. аренду (фін.лізінг) відображ-ся по статті "Довгострокові фін. вкладення".
"Нематер. активи" включають вар-ть зас-в, які не мають предметної форми, але вони приносять прибуток підп-ву. Немат. активи включають вартість патентів, авторських прав, торгов. марок...
"Кап. вкладення і аванси" включ-ть вар-ть незакінч-го будівництва та інші невведені в дію об'єкти, а також аванси підрядчикам неперекрити вартістю виконаних робіт. "Довгостров-і фін. вклад-ня" включ-ть витрати на придбання цінних паперів в розрах-ку, що їх будуть держати більше року, вкладнення в стат. фонд і паєвий фонд сумісних підп-в, суми виданих довгострок-х кредитів ін. підп-вам.
В статті "Використання прибутку" відображ-ся суми прибутку, які призначені для виплати податків та іншіх платежів в бюджет, відрахування у фонд економ-го стимулювання та суми дивидендів акціонерам та інші витрати за рахунок чистого прибутку.
"Розрахунки за майно" - це дебеторська заборгованість.
В розділі 2 активу балансу
"Запаси і витрати" відображ-ся дані про вар-ть матер-х оборотних зас-в, незакінч-го в-ва, гот. прод-я і товари, МШП - вони відображ-ся у вир-чих запасах по первіч. вар-ті. Забалансові строки - знос ОФ і МШП.
В розділі 3 активу балансу
"Грош. засоби, розрах-ки та інші активи" - привод-ся дані про залишки грошей в касі і на банк-х рах-х, витрати за придбані ц/п та ін. фін. вкладення, заборг-ть дебіторів за товари і послуги.
В статті "Інші рах-ки в банках" разом з грош. зас-ми відображ-ся вар-ть заощаджених сертифікатів, які були придбані в установах банку.
В статті "Викор-ня заемних засобів" показ-ся викор-ня кредитів банку і викор-ня ін. заємних зас-в.
В розділі 1 пасиву балансу
привод-ся інф-ція про джерела власних активів підп-ва, показ-ся дані величини статутного фонду, спец-х фондів і цільове фінансування, амортиз-го і ремонтного фондів, пс-^бутку майбутніх періодів, балансового прибутку і кредитної заборг-ті по розрах-кам за майно і фінансув-ня кап. вкладень.
В статті "Розрахунки за майно" арендні підп-ва показ-ть заборг-ть арендодателю за оборотні зас-би.
В статті "Амортиз-й і ремонт-й фонди" запис-ся залишки невикористаних зас-в амортиз-х і ремонтних фондів.
В розділі 2 пасиву балансу
відображ-ся інф-ція про кредити банків та інші заємні засоби. Банківські кредити в балансі діляться на 3 статті:
• короткострокові (до 1 року)
• середньострокові (від 1 до 3)
• довгострокові (більше 3)
В 3 розділі пасиву балансу
- дані про кредит, заборг-ть короткострок-го хар-ру, строки погашення яких закінчився на протязі року. Тут також відображаються позики під векселя видані строком погашення менше 1-го року.