| Вид налога
|
Плательщики
|
Объект налогообложения
|
Ставка налога
|
Отнесение налога
|
Характеристика налога и его распределение по бюджетам
( Ф – федеральный,
Р- региональный
М – местный)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Налог на прибыль
|
Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ
|
Прибыль как разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с 25 главой НК.
Доходы в виде дивидендов российских организаций, полученные от российских организаций
|
24%
в т.ч.
в фед. бюджет - 6,5 %
в регион. бюджет – 17,5%
|
На прибыль (финансовые результаты деятельности)
|
Ф
Распределение:
в ФБ – по ставке 6,5%
в РБ – по ставке 17,5%
|
| Налог на добавленную стоимость
|
Организации – юрид, лица по законодат. РФ; иностранные юрид. лица; международ. организации, созданные на территории РФ; юр. лица, ввозящие товары на территорию РФ
|
· реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
· передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд предприятия, расходы на которые не включаются в себестоимость продукции;
· выполнение строит.-монт. работ для собственного потребления
· ввоз товаров таможенную территорию РФ
· реализация товаров (работ, услуг) на экспорт
|
- 18% (18/118%)
- 10% (10/110%)
- 0%
|
в цену продукции (работы, услуги)
|
Ф
Распределение:
ФБ – 100%
|
| Акцизы
|
- организации, совершающие операции с подакцизными товарами и подакцизными минеральным сырьем;
- организации, ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РФ
|
операции с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем
|
ставки установлены по видам подакцизных товаров в процентах к их стоимости или в твердых ставках.
|
в цену товара
|
Ф
Распределение:
пропорции в распределении акцизных сборов определяются видами подакцизных товаров.
Например,
· акцизы на нефть и природный газ полностью поступают в Ф:
· акцизы на спирт – 50% Р;
50% М.
|
| Гос. пошлина
|
Все хозяйствующие субъекты
|
Совершение юридически значимых действий в отношении хозяйствующего субъекта
|
Ставки дифференцированы в зависимости от совершаемых действий
|
На расходы
|
Ф
Распределение:
ФБ – 100%
|
| Импортная таможенная пошлина
|
Организации - импортеры
|
Таможенная стоимость или масса импортируемых товаров
|
Ставки дифференцированы по видам товаров
|
На расходы
|
Ф
Распределение:
ФБ – 100%
|
| Экспортная таможенная пошлина
|
Организации - экспортеры
|
Таможенная стоимость или масса экспортируемых товаров
|
Ставки дифференцированы по видам товаров
|
На расходы
|
Ф
Распределение:
ФБ – 100%
|
| Водный налог
|
Организации, использующие водные объекты
|
· забор воды из водных объектов;
· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
· использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
|
Ставки устанавливаются по видам объектов
|
На расходы
|
Ф
|
| Налог на добычу полезных ископаемых
|
Пользователи недр
|
Добытые полезные ископаемые полезных ископаемых
|
Ставки устанавливаются по видам полезных ископаемых
|
На расходы
|
Ф
|
| Земельный налог
|
Организации и физические лица, имеющие земельные участки в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
|
Земельные участки
|
- До 0,3 % по с/х землям, землям, занятым жилфондом и предоставленным для личного подсобного хозяйства,
- до 1,5 % по прочим земельным участкам.
|
На расходы
|
М
|
| Налог на имущество
|
- организации – юрид. лица по законодат. РФ;
- иностр. юрид. лица, их филиалы и представит., созданные на территор. РФ
|
Движимое и недвижимое имущество, учитваемое на балансе в качестве основных средств
|
До 2,2%
|
На расходы
|
Р
|
| Единый социальный налог
|
Организации-работодатели
|
Выплаты, вознаграждение и иные доходы, начисленные работодателями работникам (за исключением выплат, осуществляемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия)
|
Базовая ставка 26 %
(регрессивная шкала)
|
На расходы
|
Внебюджетные фонды:
Федеральный бюджет - 20%
Фонд социального страхования – 3,2%
Фонд обязательного медицинского страхования – 2,8%
|