Отчисления с фонда заработной платы - реферат

СОДЕРЖАНИЕ

1. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

Согласно ст. 43 Налогового кодекса Республики Беларусь налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы устанавливаются в виде:

1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);

2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

4. возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

5. в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Нормы Кодекса, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. Предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается.

Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде:

- изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;

- нормативного распределения выручки.

По решению Президента Республики Беларусь государственная поддержка может быть оказана плательщикам в иных видах.

Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь и законами, предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты.

Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.

Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять вместе с налоговой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право на льготы.

По налогам могут устанавливаться в законодательном порядке определенные льготы в различных формах, к числу которых относятся:

- введение необлагаемого минимума – освобождение от налога части его объекта;

- установление налогового иммунитета – освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

- понижение ставок налога, уменьшение его оклада;

- предоставление налогового кредита (отсрочка внесения оклада налога);

- изъятие из налогообложения части объекта налога;

- вычет из налогового платежа за расчетный период;

- освобождение от отдельных видов налогов и ряд других.

В зависимости от сферы применения различают следующие налоговые льготы:

- общие, предназначенные всем плательщикам соответствующего налога;

- специальные, предоставляемые отдельным группам плательщиков. Именно они используются государством для регулирования рыночной экономики.

При этом важно предвидеть экономические последствия введения этих льгот и оперативно реагировать на изменения, совершенствуя механизм налогообложения и в первую очередь – налоговые льготы. В любом случае, льготы, предоставляемые определенным сферам хозяйства, определенным категориям плательщиков, должны обеспечивать им ускоренное развитие.

Налоговые льготы в зависимости от органа, который их предоставляет, подразделяются на:

- установленные государственной властью – преследуют общегосударственные цели;

- льготы местных органов власти – имеют местное значение.

На практике налоговые льготы могут классифицироваться по получателям: хозяйствующим субъектам и гражданам. Юридические лица получают в результате официального освобождения части доходов от налогов дополнительный капитал для развития производства. Снижение налогов в результате налоговых скидок и льгот с физических лиц обеспечивает им увеличение возможностей для расширения потребительских расходов или сбережений. Дополнительные потребительские расходы и сбережения населения через кредитную систему также могут стимулировать рост производства.

Преференции могут устанавливаться в виде:

- Налоговый кредит предоставляется на условиях возвратности и платности; оформляется соответствующим договором между хозяйствующим субъектом и налоговым органом.

- Целевая налоговая льгота в отличие от инвестиционного кредита может предоставляться любому хозяйствующему субъекту органами власти на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений в бюджет.

Государство использует налоговые льготы как один из главных налоговых инструментов регулирования экономики. Изменяя величину налоговых льгот, оно может воздействовать на экономическую ситуацию.

В США, например, введены различные налоговые льготы, которые побуждают компании рационально использовать капитал, стимулируют развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, ускоренную амортизацию основного капитала, увеличение инвестиций, использование альтернативных видов энергии.

В Канаде льготы предоставляются в виде инвестиционного кредита для выделенной группы районов. Для стимулирования развития сельского хозяйства предусмотрены три основные льготы. Большое внимание уделяется стимулированию малого бизнеса. Для всех компаний малого бизнеса применяется минимальная ставка налогов.

В Австрии широко используется такая льгота для физических лиц, как налоговый кредит: дополнительный налоговый кредит для единственного получателя дохода в семье; дополнительный налоговый кредит на детей единственного получателя дохода; дополнительные кредиты для наемных работников; транспортный налоговый кредит; налоговый кредит для пенсионеров; налоговый кредит для лиц, совершающих регулярные поездки за рубеж. Ряд налоговых льгот и привилегий имеют компании, участвующие в совместной деятельности с иностранными фирмами и корпорациями. Применяется льгота по налогообложению НДС группы компаний, объединившихся в холдинг, которые зарегистрированы как единый субъект налогообложения. Оборот внутри этой группы не облагается.

Во Франции налоговые льготы распространены на большинство продовольственных товаров, книгоиздание и производство медикаментов.

2. ОТЧИСЛЕНИЯ С ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Отчисления с фонда заработной платы включают в себя:

- обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

- отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Государственное социальное страхование представляет собой систему пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь за счет средств государственного страхового фонда социальной защиты населения.

Средства государственного социального страхования состоят из обязательных взносов нанимателей и работающих граждан в государственные страховые фонды, от капитализации средств, от добровольных пожертвований и других поступлений.

Социальная защита населения выражается в том, что государство гарантирует своим гражданам материальную поддержку при утрате ими трудоспособности в результате инвалидности, старости, болезни, а также в случае потери кормильца и в других случаях, предусмотренных законодательством. Социальная защита включает два понятия:

- пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возраста и потери кормильца;

- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, трехлетнего ухода за ним, смерти застрахованного члена его семьи.

В основе государственного социального обеспечения населения лежит принцип солидарности поколений, когда трудоспособное население своими средствами через формирование централизованных денежных фондов участвует в обеспечении нетрудоспособных граждан. С августа 2002 г. в систему обязательного государственного социального обеспечения включены также индивидуальные предприниматели, ранее входившие в нее в добровольном порядке. Благодаря этому социальную защиту получают лица, самостоятельно обеспечивающие себе работу, а также члены их семей. Изменения их материального и социального положения будут компенсироваться и минимизироваться государством в законодательном порядке за счет средств Фонда.

Законом установлено, что плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения являются:

- юридические лица, включая организации с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, независимо от подчиненности и форм собственности;

- индивидуальные предприниматели;

- граждане, которым законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работниками;

- работающие граждане.

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат лица, которые работают на основе:

- трудовых договоров (контрактов);

- членства (участия) в кооперативах, предприятиях и товариществах коллективных форм собственности;

- гражданско-правовых договоров, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К данной категории договоров относятся договоры подряда на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, возмездное оказание услуг, перевозку, транспортную экспедицию, хранение грузов, доверительное управление имуществом и др., если обязательства по их исполнению возложены на физическое лицо.

Добровольное государственное социальное страхование при условии выплаты страховых взносов распространяется на иностранных граждан, лиц без гражданства, работающих в Республике Беларусь, творческих работников.

Принцип добровольности уплаты страховых взносов распространяется также на следующие категории: индивидуальных предпринимателей: инвалидов, пенсионеров, работающих по трудовым договорам, студентов (учащихся) дневной формы обучения, получателей пособий по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, иностранных граждан, лиц без гражданства, граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью в свободное от основной работы время и уплачивающих обязательные страховые взносы по основному месту работы.

Плательщики взносов обязаны зарегистрироваться в 15-дневный срок в Фонде социальной защиты населения по месту своего нахождения. Без указанной регистрации банк не вправе открывать им расчетные или иные счета.

Объект обложения:

- для работодателей и работающих граждан – фонд заработной платы, то есть все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты Республики Беларусь;

- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов хозяйств – определяемый ими доход.

Для определения фонда заработной платы следует руководствоваться Инструкцией по статистике численности и зарплате, утвержденной приказом Министерства статистики и анализа от 19.12.1994 г. и разделами:

- 9 «Состав фонда заработной платы»;

- 10 «Зарплата в денежной форме»;

- 11 «Зарплата в натуральной форме»;

- 13 «Прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе ФЗП»;

- 14 «Доходы работников (дивиденды, проценты)».

Совет Министров Республики Беларусь утверждает Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения. В него входят:

- государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и бюджета государственного соци­ального страхования;

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

- суммы, выплачиваемые в возмещение командировочных расходов в пределах установленных норм;

- стоимость выдаваемых работникам в соответствии с установленными нормами специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, лечебно-профилактического питания или сумма денежного возмещения затрат по их приобретению;

- единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения работников (40, 50, 60 лет и т.д.) и при увольнении в связи с выходом на пенсию;

- другие.

С августа 2003г. в Беларуси введено раздельное начисление обязательных страховых взносов на пенсионное страхование и социальное страхование. Это обусловлено введением с 2003 г. в системе государственного социального страхования индивидуального (персонифицированного) учета и установлением прямой зависимости будущего размера пенсий от страхового стажа и размера уплачиваемых взносов.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование

Уплата обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное и социальное страхование производится плательщиками единым платежом.

Для индивидуальных предпринимателей в начислении и уплате страховых взносов установлено дополнительное требование. Минимальный их размер должен быть не менее суммы, исчисленной в размере 36% от величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд освобождаются:

- общественные объединения инвалидов и пенсионеров, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель), а также пенсионеры составляют не менее 80 %;

- организации, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов и пенсионеров, если численность инвалидов среди работающих граждан составляет не менее 50 %, а их доля в общей сумме выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляет не менее 25 %;

- общественные объединения инвалидов и пенсионеров, а также организации, имущество которых находится в собственности таких объединений, в части выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами;

- члены крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся инвалидами либо достигшие общеустановленного пенсионного возраста.

Базой для исчисления страховых взносов являются фактически начисленные суммы всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении в пользу работников за истекший месяц, но не менее величины утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

Перечисление взносов в Фонд осуществляется не реже двух раз в месяц, в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца. Окончательный расчет по платежам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца. В таком же порядке плательщики начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работающих граждан, в том числе работающих пенсионеров.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму обязательных страховых взносов, причитающуюся к уплате в Фонд. Обязательные страховые взносы не уплачиваются за периоды временного неосуществления (приостановления) индивидуальными предпринимателями своей деятельности по уважительным причинам на основании представленных в органы Фонда следующих документов и в случаях:

- временной нетрудоспособности, беременности и родов - листка нетрудоспособности;

- оформления (выдачи) разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности - документов, выдаваемых уполномоченными органами;

- неосуществления деятельности не более 30 календарных дней в году - заявления, представленного в орган Фонда не позднее дня, предшествующего первому дню периода временного ее неосуществления и др.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления. При неуплате обязательных страховых взносов в установленный срок, они взыскиваются в принудительном порядке вместе со штрафом в размере той же суммы.

Средства страховых взносов сами плательщики используют на выплату ряда пособий своим работникам, а остальную сумму перечисляют в централизованный Фонд.

Плательщики децентрализованно выплачивают следующие пособия: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; женщине, ставшей на учет в медицинских учреждениях до 12-недельного срока беременности; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; на погребение; на оплату ежемесячно предоставляемого по заявлению матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, свободного от работы дня; другие выплаты, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании.

Наниматель не в праве приостанавливать выплату пособий даже тогда, когда сумма начисленных взносов не покрывает фактических расходов. В таких случаях разница между суммой расходов и суммой начисленных взносов по ходатайству плательщика в течение 3 рабочих дней перечисляется органом Фонда на его текущий счет, после чего плательщик производит выплаты.

Плательщики (наниматели работников) ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в местный отдел Фонда отчет о средствах Фонда социальной защиты населения. В отчете отражаются размеры начисленных взносов, а также суммы средств Фонда, расходованных в организации и перечисленных в Фонд.

С 1 января 2004 года в соответствии с Декретом Президента от 30.07.2003 № 18 «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» все юридические лица и некоторые индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Это означает, что и общественные объединения общественные объединения, которые имеют штатных сотрудников, уплачивают обязательные страховые взносы.

В соответствии с Декретом № 18 застрахованное лицо (застрахованный) — это физическое лицо, подлежащее обязательному страхованию; страхователи — это юридические лица (включая иностранные), их обособленные подразделения, а также физические лица, которые предоставляют работу как гражданам Республики Беларусь, так и иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в Республики Беларусь. Право выступать в качестве страховщика передано декретом исключительно Белорусскому республиканскому унитарному страховому предприятию «Белгосстрах».

Определена следующая формула (1) для расчета подлежащих уплате страховых взносов:

СВ = О*(СТ/100)*kн*kс — В (1)

где СВ — подлежащие уплате страховые взносы,

О — объект для начисления страховых взносов,

СТ — страховой тариф,

kн — надбавки к страховому тарифу,

kс — скидки со страхового тарифа,

В — предусмотренные законодательством вычеты из страховых взносов.

Прежде, чем определять объект для начисления страховых взносов, необходимо определиться с застрахованными, поскольку от этого напрямую зависит и определение объекта.

Категории граждан, чья жизнь и здоровье подлежит страхованию, определены п.4.1. Декрета № 18. В соответствии с данным документом обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан:

- выполняющих работу на основании трудового договора (контракта);

- работающих по гражданско–правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя;

- выполняющих работу на основе членства (участия) в организациях любых организационно–правовых форм;

- являющихся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, клиническими ординаторами, аспирантами, докторантами и привлекаемых к работам в период прохождения производственной практики (стажировки);

- содержащихся в исправительных, лечебно–трудовых, воспитательно–трудовых учреждениях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ;

Этот список имеет некоторые особенности, которые отличают его от уже привычного бухгалтерам списка застрахованных по государственному социальному страхованию, определенного в ст. 7 Закона Республики Беларусь «Об основах государственного социального страхования»

Во–первых, далеко не все граждане, работающие по гражданско–правовым договорам, подлежат обязательному страхованию. Так, государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по гражданско–правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (т.е. главным критерием является процесс работы, оказания услуги или создание объекта интеллектуальной собственности). А в случае с обязательным страхованием застрахованными считаются только те граждане, которые при исполнении гражданско–правовых договоров действуют под контролем страхователя за безопасным ведением работ. В большинстве случаев общественное объединение не должно осуществлять контроль за безопасным ведением работ исполнителем (подрядчиком), однако чтобы не возникало спорных вопросов с проверяющими, можно дополнительно закреплять это правило в договорах, например: «Заказчик не дает обязательных указаний подрядчику по технике безопасности при выполнении работ и не осуществляет контроль за безопасным ведением работ подрядчиком».

Во–вторых, считаются застрахованными учащиеся, студентами, клинические ординаторы, аспиранты, докторанты, которые привлекаются к работам в период прохождения производственной практики (стажировки). В отличие от государственного социального страхования эти категории граждан считаются застрахованными вне зависимости от того, получают ли они вознаграждение при прохождении производственной практики.

В соответствии с Положением о порядке уплаты страховых взносов объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением отдельных выплат.

Страховые взносы не начисляются на:

- выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;

- государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования;

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, доплаты к заработной плате гражданам, работающим на территории радиоактивного загрязнения, и оплаты дополнительного отпуска;

- суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством для оплаты предоставляемых жилых помещений, коммунальных услуг, топлива, или соответствующее денежное возмещение;

- суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в том числе надбавки и компенсации взамен суточных), выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

- другие.

Страховой тариф — величина страхового взноса, выраженная в процентах к начисленной общей сумме всех видов выплат (доходов, вознаграждений) застрахованным, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы.

Страховой тариф устанавливается страховщиком на основе страховых тарифов, утверждаемых правительством Республики Беларусь с учетом скидок и надбавок. В основе страхового тарифа лежит класс профессионального риска — чем больше вероятность несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний, тем больше страховой тариф.

Порядок отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска определен Указом Президента Республики Беларусь от 26.01.2007 № 45. Этот Указ также определяет правило об отнесении к классу профессионального риска организаций, осуществляющих различные виды деятельности. Такие организации подлежат отнесению страховщиком к отрасли (подотрасли) экономики, которой соответствует осуществляемый ими основной вид деятельности. Основным видом деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), а для некоммерческих организаций — вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года средняя численность работников имеет наибольший удельный вес в общей численности работников организации.

В соответствии с п. 46 Положения о порядке и условиях проведения обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Декретом Президента № 18) страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки к страховому тарифу и скидки с него в порядке, определяемом Правительством. Скидки и надбавки к страховому тарифу зависят от страховой истории страхователя (статистики страховых случаев, страховых выплат и затрат на предупреждение и сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний, сведений о состоянии условий и охраны труда, а также иной информации).

По общему правилу в случае наступления страхового случая (несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание работника) все выплаты застрахованному осуществляет Белгосстрах. Однако Декретом № 18 предусмотрены два основания, когда общественное объединение самостоятельно осуществляет выплаты застрахованному. В этом случае общественное объединение имеет право принять эти выплаты к зачету.

Во–первых, общественное объединение обязано выплачивать застрахованному работнику пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем. В соответствии с п. 15 Положения о порядке уплаты страховых взносов выплаченные страхователем суммы пособий по временной нетрудоспособности засчитываются в уплату страховых взносов и подтверждаются документально при представлении страховщику установленной статистической отчетности. Таким образом, если пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в связи с несчастным случаем на производстве, то оно засчитывается именно в суммы страховых взносов по обязательному страхованию, а не в суммы взносов по государственному социальному страхованию. В отличие от государственного социального страхования пособие по временной нетрудоспособности в этом случае выплачивается в размере 100% среднемесячного заработка за весь период временной нетрудоспособности застрахованного.

Во–вторых, в случае временного перевода в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу, разница между прежним заработком и заработком по новой работе до восстановления его трудоспособности или установления стойкой утраты трудоспособности также выплачивается страхователем и засчитываются в счет уплаты страховых взносов.

Заключение о необходимости временного перевода на другую работу, его продолжительности (в пределах одного года) и характере рекомендуемой работы выдается врачебно–консультативной комиссией или МРЭК.

При непредставлении страхователем в указанный период застрахованному соответствующей работы среднемесячный заработок ему выплачивается за счет собственных средств страхователя.

Порядок уплаты страховых взносов по сути не отличается от порядка уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей. Декретом № 18 установлено, что задолженность по страховым взносам в размере уплаченного взноса за предыдущий месяц, штрафы и пени взыскиваются страховщиком со страхователя — юридического лица в бесспорном порядке, а со страхователя — физического лица — по решению суда.

Страховые взносы уплачиваются в дни выплаты заработной платы (не реже двух раз в месяц — за первую и вторую половины месяца). Страхователи, заключающие гражданско–правовые договоры с физическими лицами, подлежащими обязательному страхованию, уплачивают страховые взносы в дни фактических выплат по этим договорам. Окончательный расчет по страховым взносам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

Средства на оплату труда в расчете за месяц выдаются страхователям при одновременном представлении ими платежных инструкций на перечисление страховщику исчисленных сумм страховых взносов по обязательному страхованию.

Платежные инструкции на перечисление (взыскание) страховых взносов выполняются банками в первоочередном порядке.

При нарушении срока уплаты страховых взносов общественное объединение обязано уплатить Блгосстраху пеню в размере 0,2% от суммы страхового взноса за каждый день просрочки после окончания периода, за который должен быть уплачен страховой взнос.

В случае сокрытия или занижения размера начисленной общей суммы всех видов выплат (дохода, вознаграждений) застрахованным, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы, общественное объединение обязано уплатить Белгосстраху всю сумму страхового взноса от такой сокрытой или заниженной части и штраф в двойном размере этой суммы.

Штраф за несвоевременное представление отчетности установлен в размере 10% от суммы страховых взносов, начисленных за отчетный квартал.

Страховщик при регистрации юридических и физических лиц, являющихся страхователями по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в установленном порядке определяет им размер страховых тарифов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании страхового тарифа, установленного законодательством, исходя из класса профессионального риска отрасли (подотрасли) экономики, который соответствует основному виду деятельности страхователя.

Обособленные подразделения юридического лица, имеющие отдельный (обособленный) баланс, расчетный (текущий) счет, осуществляющие деятельность, отличную от основного вида деятельности юридического лица, могут быть зарегистрированы в качестве страхователя; им определяется страховой тариф в зависимости от их основного вида деятельности подразделения.

3. ЗАДАЧА

Рассчитайте сумму налога на недвижимость за квартал:

Решение

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 23 декабря 1991г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость» (изменения и дополнения: Закон Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 449-З) годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц установлена в размере 1%.

Годовая ставка налога для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Организациями налог определяется ежегодно исходя из наличия зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений, не завершенных строительством на начало года, и установленной годовой ставки налога.

В соответствии с вышеизложенным определим сумму налога на недвижимость за квартал:

НН _{1 квартал} = ((40000 - 5000) * 1/100 + 10000 * 2/100) * 1 / 4 = 137,5 млн. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь № 1633 от 12.10.2002 г. Общая часть. Принят Законом Республики Беларусь № 184-3 от 04.01.2003 г. «О введении в действие общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (в ред. от 19.11.2004 г.)

2. Закон Республики Беларусь от 13 ноября 2008г. № 450-З «О республиканском бюджете на 2009 год». Принят Палатой представителей 9 октября 2008 года. Одобрен Советом Республики 22 октября 2008 года

3. Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость». (Закон Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 449-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 289, 2/1551)

4. Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование: пособие / С.И. Адаменкова, [и др.]; под ред. С.И. Адаменковой. – 4-е изд., доп. и перераб.- Минск: Элайда, 2007. – 608 с.