Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере О - реферат

Содержание

Введение………………………………………………………….....4

А. Аналитическая часть

Глава 1. Общая характеристика предприятия………………...…..6

1.1 Общие сведения о предприятии………………………………..6

1.2 Виды и ассортимент выпускаемой продукции………………..9

1.3 Цели и задачи предприятия…………………………………...10

1.4 Конкуренты…………………………………………………….11

1.5 Потребители продукции ООО«Специнвтехника» …………12

Глава 2 Анализ производственно-хозяйственной

деятельности предприятия за 2007-2009г.г...…………………14

2.1. Основные технико-экономические показатели……………..14

Глава 3. Анализ себестоимости продукции………………………23

3.1 Оценка динамики себестоимости

за два смежных года………………………………………...24

3.2. Факторный анализ динамики затрат

на 1 рубль товарной продукции……………………………27

3.3. Влияние возрастного состава продукции на

динамику затрат на 1 рубль ТП…………………………….32

3.4. Анализ влияния на себестоимость отдельных

групп продукции по уровню их рентабельности………….33

3.5. Анализ затрат на производство по экономическим

элементам и статьям калькуляции………………………….34

3.6. Анализ затрат на сырье, полуфабрикаты и

основные материалы…………………………………………38

3.7. Анализ затрат на заработную плату………………………...40

3.8. Анализ комплексных статей расходов……………………...42

Б. Проектная часть

Глава 4. Технико-экономическое обоснование проекта…..….47

4.1. Технологическое мероприятие……………………………...47

4.2. Расчет годового выпуска продукции…..……………………48

Глава 5. Расчет экономической эффективности

внедряемых мероприятий ………………………………….52

5.1. Исходные данные по определению

экономической эффективности мероприятия………………52

5.2. Расчет единовременных затрат

на осуществление мероприятия……………………………..53

5.3. Расчет показателей, характеризующих

формирование финансовых ресурсов……………………….58

5.4. Определение изменений

себестоимости продукции……………………………………60

5.5. Расчет показателей, характеризующих экономический

эффект от предлагаемых мероприятий……………………...71

5.6. Определение прибыли по предприятию…………………….72

Глава 6. Безопасность жизнедеятельности………………………81

6.1. Условия труда…………………………………………………81

6.2. Анализ состояния охраны труда……………………………..84

6.3. Определение показателей травматизма……………………...85

6.4. Определение экономических потерь,

связанных с травматизмом………….………………………...87

6.5. Мероприятия по предупреждению травматизма……………91

Заключение…………………………………………………………...92

Список используемой литературы………………………………….93

Введение

В условиях развивающейся рыночной экономики меняются функции и права промышленных предприятий в области ценообразования, распределения финансовых средств и их использования. За счет собственного дохода предприятия, то есть за счет заработанных коллективом средств, осуществляется оплата труда и производственная, финансовая и социальная деятельность предприятия на сегодняшний день.

Экономичность работы предприятия характеризуется прежде всего себестоимостью продукции, которая представляет собой выражение в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. В ней находит свое отражение стоимость потребленных оборотных фондов, снашиваемая в процессе производства доля основных фондов (в виде амортизационных отчислений), доля живого труда в виде заработной платы (продукт для себя) и часть продукта для общества в виде налогов и отчислений на сборы во внебюджетные фонды.

В ходе производственно-хозяйственной деятельности эти затраты должны возмещаться за счет выручки от реализации изготовленной продукции. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли и рентабельности, роста эффективности производства. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов.

Сущностью анализа себестоимости продукции является изучение причин отклонений фактической себестоимости от себестоимости предыдущих периодов для поисков резервов ее снижения и выявления непроизводительных потерь.

В дипломной работе рассматриваются следующие задачи.

На основе информации о развитии предприятия в прошлом и данных о производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности за последние три года необходимо определить тенденции его дальнейшего развития. Главной задачей является подробный анализ изменения себестоимости продукции как в целом по всей продукции, так и по основному ассортименту выпускаемых изделий. Основной целью данного анализа является установление основных причин влияющих на изменение себестоимости продукции. Одной их задач этой работы является также анализ условий труда и экологической безопасности работы предприятия.

На основе выявленных резервов в результате анализа необходимо предложить мероприятия по снижению себестоимости продукции и провести экономическую оценку эффективности их внедрения в производство.

А. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПРОЕКТА

Глава 1. Общая характеристика предприятия.

1.1 Общие сведения о предприятии.

ООО «Специнвтехника» - одно из деревообрабатывающих предприятий Северного региона России, г.Киров. Рядом проходит Северная железная дорога и автомобильная магистраль Москва – Киров - это обеспечивает удобные транспортировки продукции. Территория, занимаемая предприятием, - 20га.

Предприятие образовалось в 60-е г.г.

Гарантией успешной работы предприятия является постоянная модернизация технологии на основе последних достижений отечественных и зарубежных разработок.

ООО «Специнвтехника» принимает участие в различных ярмарках, выставках. На выставках «Российский лес 2001» и «Российский лес 2000» предприятием заняты призовые места. А так же предприятием получены различные дипломы и награды за участие в ярмарках.

Имущество ООО «Специнвтехника» составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается на его самостоятельном балансе. Источником имущества ООО являются собственные и заемные средства. Прибыль общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется обществом самостоятельно.

Производственная и управленческая структура предприятия:

В состав предприятия ООО «Специнвтехника» входят пять основных цехов, выпускающих продукцию (лесопильный цех, цех брусового домостроения, погонажных изделий, цех по производству оконных и дверных блоков, столярный цех) и шесть обслуживающих цехов (механический, парасиловое хозяйство, автобаза, цех по сушке пиломатериалов, погрузке готовой продукции).

Организационная структура предприятия стабильна, так как изменения происходят при образовании новых отдельных служб. Каждая служба выполняет свои функции и обязанности. Деятельность подразделений соответствуют наиболее важным направлениям деятельности организации.

Отдел производства и планирования продукции (ОПП) состоит из 5 человек, в том числе: начальник отдела, экономисты по планированию и учету, диспетчер, инженер по техническому контролю, старший инженер.

ОПП является подразделением предприятия, осуществляющим оперативное руководство за ходом производственного процесса. Подчиняется заместителю директора по производству. Отдел составляет планы по выпуску продукции, разрабатывает общий годовой план и ежемесячный номенклатурный план. Основным документом для составления является спецификация-заявка.

Также отдел руководит работой по оперативному регулированию хода производства, обеспечению ритмичного выпуска продукции в соответствии с заданиями плана и договорами поставок. В функции отдела входит заключение договоров по кооперированным поставкам.

Отдел снабжения, сбыта и маркетинговых исследований состоит из 6 человек: начальника отдела, инженеров, старшего инженера, экономиста материально-технического снабжения, мастера входного контроля. В функции отдела входит: исследование рынка сбыта и анализ конъюнктуры рынков, прием заказов клиентов, согласование цен, сроков, и возможность изготовления заказов с производственным отделом, составление заявок и отслеживание их выполнения, организация обеспечения предприятия необходимыми сырьем и материалами, организация и проведение рекламных мероприятий.

Производственно-технологический отдел (ПТО) состоит из 5 человек: начальника отдела, конструктора, инженера технологического контроля, технолога диспетчера. ПТО осуществляет технологическое совершенствование производства, обеспечивающее выполнение производственной программы предприятия. Отдел принимает меры по ускорению освоения в производстве прогрессивных технологий, новейших материалов, внедрения научно-технических достижений, рассматривает и утверждает изменения, вносимые в техническую документацию, руководит работой по организации и планированию новых цехов и участков.

Группа по реализации готовой продукции организует сбыт продукции предприятиям, организациям и частным лицам, осуществляет рекламу продукции ООО «Специнвтехника», занимается поиском потребителей выпускаемой продукции, совместно с производственными структурами организует выпуск запланированной продукции.

Финансово-экономический отдел.

Численность отдела составляет 13 человек, в том числе: начальник отдела, заместитель начальника отдела по экономике, заместитель начальника отдела по финансам, заместитель начальника отдела по труду и заработной плате, экономист по труду, экономист по себестоимости, бухгалтер-оператор, бухгалтер по банку, бухгалтеры материального отдела, инженер-программист, кассир.

К функциям ФЭО относится: организация бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отдел контролирует использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, отвечает за учет и отчетность на предприятии, за сохранность собственности предприятия. Финансово-экономический отдел организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, учет издержек производства, участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухучета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

Общий отдел состоит из 4 человек: инженера по кадрам, инженера отдела, начальника юридического отдела, эколога.

Общий отдел обеспечивает подбор, подготовку и рациональное использование кадров в соответствии с их деловыми качествами, контролирует исполнение руководителями подразделений распоряжений и приказов по вопросам работы с кадрами, осуществляет контроль за состоянием трудовой дисциплины в подразделениях предприятия.

Хозяйственный отдел : начальник отдела, секретарь-референт.

Отдел обеспечивает хозяйственное обслуживание предприятия, принимает участие в разработке планов текущих и капитальных ремонтов основных фондов предприятия, составлении смет расходов. Также обеспечивает подразделения мебелью, хозяйственным инвентарем, средствами механизации инженерного и управленческого труда.

1.2. Виды и ассортимент выпускаемой продукции.

ООО «Специнвтехника» выпускает следующие виды продукции:

- Оконные блоки: с двойным и тройным остеклением, со стеклопакетом стандартных размеров по ГОСТам и изготовленных по индивидуальным заказам;

- Дверные блоки: хвойных пород, двери, облицованные шпоном древесины ценных пород сплошного заполнения без покрытия и с покрытием лаком, щитовые двери сплошного заполнения, двери филенчатые из массива деревьев хвойных пород;

- Дома из клееного бруса. Клееный брус– самый современный материал для домостроения: не меняет формы, не растрескивается, стена выглядит монолитной, не требуется дополнительной отделки. Бревна «распускаются» на доски, каждая из которых проходит сушку до 8-12%, калибруется по толщине и склеивается в пресс-вайме специальным экологическим клеем.

- Строганные и погонажные изделия: наличники, плинтусы, раскладки, уголки, поручни, обшивка наружная, облицовочная дощечка, доска пола, имитация бруса.

Снабжение осуществляется за счет российских поставщиков. Основные поставщики: ЗАО «Устье лес», ООО «Норд-лес», ООО «ТД Альянс»- пиловочник; ООО «ТД Бумпром» - ДВП; ООО ПКФ «Финкраскапром», ЗАО «Альп Эмаль» - краски; ЗАО «Киилто-клей» - клеи; ООО «Фаубеха», ООО «Ликчел» - фурнитура, гвозди; ОАО «Лукойл-Волганефтепродукт» - ГСМ.

Предприятие реализует свою продукцию: ООО «Кировстрой» - оконные блоки; ООО «Купава» - дверные блоки; ООО «Комплектация», ООО «Стройэкспорт» - дома; ООО «Арго» - погонаж.

Поступающее сырье и материалы на предприятие завозятся железнодорожным и автомобильным транспортом. Разгрузка осуществляется козловыми кранами и автопогрузчиками.

1.3. Цели и задачи предприятия.

Главными целями предприятия ООО «Специнвтехника» являются:

1. получение максимальной прибыли от производства и реализации продукции,

2. повышение качества производимой продукции,

3. увеличение рынков сбыта, повышение конкурентоспособности предприятия.

Миссия предприятия - обеспечение необходимой продукцией потребителей, то есть способствует успешному развитию деревообрабатывающей промышленности.

Предприятию в сложившихся экономических условиях, очень важно сохранить и максимально использовать свои производственные мощности, и наиболее эффективно распределять и использовать ресурсы.

Главной задачей для предприятия является работать над качеством выпускаемой продукции, обеспечивая более высокий конкурентный статус.

1.4 Конкуренты.

На данный момент ООО «Специнвтехника» имеет в наличии запас древесины 3200 тыс. кубометров, в том числе по породам: ель-67%, сосна-28%, береза-5%

ООО «Специнвтехника» выступает в условиях несовершенной конкуренции. Рынок производства пиломатериалов можно отнести к монополистической конкуренции.

Монополистическая конкуренция предполагает смешение монополии и конкуренции, то есть включает в себя значительный объем конкуренции смешанной с небольшой дозой монополистической власти.

Признаками монополистической конкуренции являются:

1. Дифференцированная продукция.

Формой дифференциации продукта является качество пиломатериалов, а так же упаковка продукции.

2. Относительно большое число фирм.

Каждая фирма имеет ограниченный контроль над рыночной ценой.

3. Неценовая конкуренция.

Экономическое соперничество сосредотачивается не только на цене, но и на таких неценовых факторах как качество, реклама, условия связанные с продажей.

ООО «Специнвтехника» среди конкурирующих фирм в регионе занимает одно из первых мест по качеству распиловки. Пиломатериал поставляют как и на российский рынок, так и на экспорт.

4. Легкое вступление в отрасль.

В условиях монополистической конкуренции фирмы являются относительно небольшими по размерам. Эффект масштаба производства и требования по объему капитала невелики. Поэтому нет особых трудностей для вступления новых фирм в отрасль. В настоящее время многие субъекты малого предпринимательства занимаются распиловкой древесины.

Так как рынок пиломатериалов насыщен достаточно большим количеством фирм, полный анализ всех конкурентов сделать не представляется возможным. Поэтому в проекте приведены основные доступные данные.

Основные конкуренты ООО «Специнвтехника»:

- ООО «ГорСтройЗаказчик» г. Вологда;

- ЗАО «Солдек» г. Киров;

ООО «ГорСтройЗаказчик». Мощность лесопильного производства 12 тыс. кубических метров. За 2007г. объем проданных пиломатериалов равен 135 тыс. кубометров. Произведенные пиломатериалы уступают по качественным характеристикам пиломатериалам ООО «Специнвтехника». В настоящее время предприятие выступает в роли посредника при продаже пиломатериалов. Кроме этого ООО «ГорСтройЗаказчик» не имеет собственной сырьевой базы для производства.

ЗАО «Солдек». Работа предприятия направлена на заготовку древесины. ЗАО «Солдек» имеет собственную сырьевую базу. Потенциальная мощность производства - 15 тыс. кубометров в год. Объем производства пиломатериалов составляет 6,3 тыс. кубических метров. В течение года наблюдается рост объемов производства. Из-за ухудшения финансового состояния ЗАО не позволяет работать в полную силу.

ООО «Специнвтехника» . Имеет собственную сырьевую базу. Объем мощности завода составляет 78 тыс. кубических метров в год. В течение 2007г. объем производства пиломатериалов составил 30 тыс. кубических метров. Предприятие является экспортером продукции. Продукция предприятия характеризуется высоким качеством обработки.

1.5 Потребители и рынки сбыта продукции.

Каждое самостоятельное хозяйство, вступающее в отношения с другими самостоятельными хозяйствами, создает на рынке предложение и предъявляет спрос по определенным ценам. Таким образом, цена, спрос и предложение являются основными элементами рыночного механизма.

Спрос - это платежеспособная потребность, то есть сумма денег, которую покупатели могут и намерены заплатить за какие - то нужные им изделия.

На спрос воздействует ряд рыночных факторов: доходы покупателей, их вкусы и предпочтения, их число на рынке, цены товаров - заменителей и дополняемых товаров и, конечно, цены на запрашиваемые товары.

Взаимосвязь между желаниями потребителей иметь тот или иной товар (спросом на товар) и определяющими его факторами - это Функция спроса.

Рынки сбыта ООО «Специнвтехника»

Глава 2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

2.1. Основные технико - экономические показатели работы.

Анализ экономической информации позволяет оценить результаты хозяйственной деятельности и наметить направление развития предприятия на перспективу.

Экономический анализ позволяет определить экономические ориентиры развития предприятия в будущем.

В таблице №1 приведены основные технико-экономические показатели предприятия за три года 2007 - 2009. Эти данные составлены на основании бухгалтерской отчетности предприятия (ф.№1 «Бухгалтерский баланс», ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»).

Таблица 1

Основные ТЭП работы предприятия

Темпы роста производства продукции определяются отношением данного уровня производства продукции к уровню базового периода.

Анализ технико-экономических показателей свидетельствует о том, что предприятие работает устойчиво. За 3 года объем реализации продукции вырос в 3,6 раза. Численность работающих увеличилась на 37 %.

Себестоимость продукции увеличилась на 92% по сравнению к 2007 году, затраты на 1 рубль продукции в 2009году увеличились на 15%.

Прибыль от реализации увеличилась за счет увеличения объема выпускаемой продукции, а также постоянного спроса на продукцию предприятия. Среднегодовая заработная плата выросла за 3 года в 2,02 раза.

Рассмотрим технико-экономические показатели в динамике за три года работы предприятия, принимая за базу 2007. (табл. 1,2).

Таблица 2

Динамика основных ТЭП работы предприятия, в сопоставимых ценах

Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают, насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу.

Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.

Для того чтобы наглядно представить изменение показателей деятельности предприятия в динамике за 2007-2009г.г. по рассчитанным темпам роста, построим их графическое изображение.

В первую очередь рассмотрим данные о производстве и реализации продукции (рис 1).

Рис.1. Динамика показателей: ТП – товарная продукция

РП – реализованная продукция

С-сть – себестоимость ТП

За анализируемый период (2007-2009г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной и реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 93845 тыс. руб. до 231866 тыс. руб. в действующих ценах (т.е. в 2,47 раза). Выручка от реализации товарной продукции в действующих ценах увеличилась с 67341 тыс.руб. в 2007 году до 242604 тыс. руб. в 2009году.

Сравнивая значение этих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарной и реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил 173% и 205%. Это стало возможным благодаря систематической работе отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий.

На рис. 2 представлена динамика темпов роста показателей, характеризующих использование основных производственных фондов и оборотных средств.

Рис.2. Динамика показателей: ОФ – основные производственные фонды

ОС – оборотные средства

Ф - фондоотдача

Стоимость оборотных средств, в течение рассматриваемого периода возросла, более чем в три раза и на конец 2009 года составила сумму 41808 тыс. руб. Значительную долю, (около 45%) в оборотных средствах составляют запасы на складах предприятия сырья и материалов.

Рассматривая динамику использования основных фондов и оборотных средств, можно отметить значительный рост фондоотдачи. Если в 2007 году она составляла 2,96 рубля на рубль товарной продукции, то в 2009 году значение этого показателя возросло до 6,89 руб. Темпы роста за рассматриваемый период составили 188%.

Рост фондоотдачи произошел в основном за счет значительного увеличения объемов изготовленной продукции.

ПТ - производительности труда

Анализируя вышеперечисленные показатели можно отметить тенденцию роста их величины.

Так, фонд оплаты труда увеличился с 6833 тыс. руб. в 2007 году до 18928 тыс. руб.; то есть вырос в 2,77 раза, причем прирост среднесписочной численности работающих составил 166 человека или 137% к базисному году.

Значительное увеличение фонда оплаты труда и относительное уменьшение численности работающих привело к росту среднегодовой заработной платы с 15,81 руб. в 2007 году до 32,03 руб. в 2009г. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличилась в 2 раза.

С 2007 года выработка продукции на одного работающего постоянно возрастала и по отчету за 2009 год составила 266,55 тыс. руб.

Сравнивая темпы роста среднегодовой заработной платы и производительности труда на одного работающего за три года, наблюдается опережение темпов роста заработной платы (210%) по сравнению с темпами роста производительности труда (180%).

Однако, сравнивая два смежных года (т.е. 2008 и 2009г.г.) можно отметить опережающие темпы роста производительности труда (151%), по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы (138%), что в целом положительно характеризует производительно-хозяйственную деятельность предприятия.

Динамика темпов роста прибыли до налогообложения и общей рентабельности, представленная на рис. 4.

Рис.4. Динамика показателей: Пбал.- прибыль до налогообложения;

Р обш. – общая рентабельность

Динамика этих показателей показывает, что темпы роста прибыли и рентабельности весьма значительные и составляют соответственно 283% и 280%.

Однако рост абсолютных значений (табл. 2) прибыли до налогообложения с 6090 тыс. руб. в 2007 году до 17210 тыс. руб. и общей рентабельности с 8,0% в 2007 году до 7,9% в 2009 году, еще не характеризует, что данное предприятие работает эффективно, поскольку наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости продукции в целом.

На рис. 5 представлена динамика указанных показателей, а также затрат на 1 рубль товарной продукции за 2007-2009 г.г. Так за этот период себестоимость товарной продукции выросла с 75791 тыс. руб. до 215953 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 80182 тыс. руб. до 154247 тыс. руб.

Рис.5. Динамика показателей: С/сть ТП – себестоимость ТП;

З/матер. – материальные затраты; З/1р. ТП – затраты на 1 рубль ТП

Их увеличение связано с ростом выпуска товарной продукции и цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).

Однако, как показывает ежегодное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции: 0,81 руб. – в 2007 году, 0,95 коп. – в 2008 году, 0,93 руб. – в 2009 году, следует отметить, что кроме вышеназванных существенных факторов, имеются и другие факторы, негативно влияющие на эффективность производства в целом.

Поэтому возникает необходимость проведения экономического специального анализа по основным показателям, характеризующим производственно-хозяйственную и коммерческую деятельность акционерного общества, в частности выявить влияние различных факторов на изменение прибыли - комплексного показателя, характеризующего эффективность производства выпускаемой продукции, коммерческой и сбытовой деятельности.

Глава 3. Анализ себестоимости продукции.

Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включается перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизацию основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).

Различают следующие виды себестоимости:

- цеховая - это затраты цеха, связанные с производством продукции;

- производственная = цеховая с/с + общепроизводственные и общехозяйственные расходы;

- полная = производственная + внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).

Экономичность работы предприятий характеризуется прежде всего себестоимостью продукции, которая представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. К ней относятся, стоимость потребленных оборотных фондов: снашиваемая в процессе производства доля основных фондов (в виде амортизационных отчислений), доля живого труда в виде заработной платы и часть продукта для общества в виде отчислений на социальные нужды и налоги, входящие в себестоимость (подоходный налог, отчисления в дорожные фонды и т.д.).

В ходе производственно-хозяйственной деятельности, эти затраты должны возмещаться за счет выручки от реализации изготовленной продукции. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли, роста эффективности производства. Это достигается путем экономии труда, энергии, сырья и материалов, рационального использования оборудования и производственных мощностей, увеличения объемов производства, сокращения различных потерь и ликвидации непроизводственных расходов.

Задачи анализа состоят в том, чтобы изучить причины отклонения фактической себестоимости от расчетной, объективно оценить влияние на себестоимость фактического уровня использования трудовых, материальных и денежных ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих средств и снижения на этой основе себестоимости продукции.

Анализ проводится в следующей последовательности:

1. Оценка динамики себестоимости за два смежных года.

2. Факторный анализ динамики затрат на рубль товарной продукции.

3. Влияние возрастного состава продукции на динамику затрат на рубль товарной продукции.

4. Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности.

5. Анализ затрат по элементам и по статьям калькуляции.

6. Анализ материальных затрат.

7. Анализ затрат на заработную плату.

8. Анализ комплексных статей расходов.

3.1 . Оценка динамики себестоимости за два смежных года

Себестоимость продукции - один из важнейших качественных показателей, характеризующих эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Главная задача анализа себестоимости продукции заключается в том, чтобы дать объективную оценку фактического уровня использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих ресурсов и снижение на этой основе себестоимости продукции, повышение прибыли и рентабельности. Снизить затраты на производство продукции за счет внешних факторов в настоящее время представляет особую сложность, поэтому очень многое зависит в финансовых результатах предприятия от внутренних возможностей. Затраты на 1 рубль товарной продукции характеризуют величину не только затрат, но и прибыли, приходящейся на 1 рубль, они имеют четкую взаимосвязь с рентабельностью продукции и производственных фондов.

При анализе себестоимости прежде всего необходимо дать общую оценку состояния затрат на производство продукции как в действующей оценке, так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу 3.

Таблица 3

Затраты на 1 рубль товарной продукции.

Фактическая себестоимость ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 185492 тыс.руб.

Фактический выпуск ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 198167 тыс.руб.

Изменение затрат:

1. За отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года

(94 - 95) / 95× 100 = - 0,9%

2. За отчетный год в фактически действующих ценах:

(93 - 95) / 95× 100 = - 1,4%

Используя данные этой таблицы можно сделать вывод о том, что на предприятии произошло снижение затрат по сравнению с предыдущим годом как в фактически действующих ценах (-1,4%), так и в сопоставимых (-0,9%).

Несмотря на разницу в денежных оценках, из данных таблицы видно, что темпы роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство как в сопоставимых, так и в действующих ценах, что подтверждается следующим расчетом:

а) в сопоставимые оценки:

185492 / 112529 × 100 = 164,8% - темп роста затрат

198167 / 119206 × 100 = 166,2% - темп роста выпуска ТП

б) в действующие оценки

215953 / 112529 × 100 = 191,9% - темп роста затрат

231866 / 119206 × 100 = 194,5% - темп роста выпуска ТП

Из расчетов видно, что в сопоставимых и действующих оценках темпы роста товарной продукции опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 2 коп. (93-95).

Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции проведем подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции.

3.2 .Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции

На предприятии постоянно обновляется ассортимент, выпускаемой продукции. Для этого необходимо анализировать вклад каждого изделия в общее изменение сводного показателя затрат на 1 рубль товарной продукции. Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции является одним из наиболее распространенных в хозяйственной практике показателей себестоимости, исчисляемый как отношение полной, коммерческой себестоимости товарной продукции к ее стоимости в оптовых ценах предприятия. На это изменение могут оказать влияние следующие факторы:

- изменение себестоимости единицы продукции;

- изменение цены за единицу продукции;

- структурные (ассортиментные) сдвиги в составе продукции.

Для анализа составляется аналитическая таблица 5, в которой представлены основные группы выпускаемой продукции.

Таблица 4

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Оконный блок

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, как видно из таблицы произошло за счет:

а) снижения себестоимости выпуска 1м² шпона:

(95,6 – 97,9) × 0,14 = - 0,32 коп.

б) за счет изменения цены 1м² шпона:

(94,92 - 95,6) × 0,14 = - 0,09 коп.

в) за счет структурного сдвига , а именно уменьшение объемов выпуска шпона:

(0,14 - 0,20) × 97,9 = - 5,87 коп.

Таким образом, общее снижение затрат на рубль товарной продукции за счет всех трех факторов по шпону строганному составило:

- 0,32 - 0,09 - 5,87 = -6,28 коп.

Отсюда, коммерческая служба предприятия может сделать вывод, что выпуск этой продукции экономически выгоден и служба маркетинга должна подвигать ее на рынке сбыта, увеличивая объемы производства.

В анализируемом году для этой продукции составила лишь 14%.

Дверной блок

Из данных таблицы видно, что за счет снижения себестоимости выпуска 1м² мебельных деталей затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на:

(85,77 - 86,3) × 0,52 = -0,27 коп;

За счет цен , затраты снизились на:

(85,62 - 85,77) × 0,52 = - 0,08 коп. –

это произошло в результате увеличения цены 1м² щита ;

За счет структуры затраты также возросли на:

(0,52 - 0,46) × 86,3 = 5,18 коп.,

в связи с увеличением объемов производства.

Таким образом общий результат по трем факторам составил увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в размере:

- 0,27 - 0,08 + 5,18 = 4,83 коп.

Рассмотрим более подробно полученные результаты.

Мы видим, что снижение себестоимости происходило на фоне повышения стоимости продукции, однако, темпы снижения себестоимости были выше темпа роста цены на детали и поэтому имело место снижение затрат на 1 рубль ТП по этим двум факторам на 0,35 коп. (-0,27 - 0,08).

Увеличение затрат на 1 рубль ТП по мебельным деталям произошло в основном за счет увеличения доли их выпуска в общем объеме с 0,46 до 0,52. Это стало возможным, в связи со снижением цен. Поэтому этот фактор нужно рассматривать как положительный.

Из полученных результатов анализа можно сделать следующий общий вывод: дальнейший выпуск этой продукции экономически оправдан, но от наращивания объемов производства следует воздержаться.

Обшивка наружная

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет себестоимости :

(95,7 - 95,2) × 0,25 = + 0,13 коп.

Увеличение себестоимости продукции привело к увеличению затрат на 1 рубль ТП на 0,13 коп.

Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет цен :

(96,05 - 95,7) × 0,25 = + 0,09 коп.

Уменьшение цены на офисную мебель увеличило затраты на 1 рубль ТП на 0,09 коп.

Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет структуры :

(0,25 - 0,23) × 95,2 = + 1,90 коп.

Увеличение выпуска этой продукции увеличило затраты на 1 рубль ТП на 1,90 коп.

Общее изменение затрат на 1 рубль ТП за счет трех факторов составило:

0,13 + 0,09+ 1,9 = +2,12 коп.

Таким образом, выпуск наборов офисной мебели на предприятии имеют низкую эффективность. Поэтому необходимо изыскивать резервы по снижению себестоимости этой продукции, не наращивать выпуск, работать в направлении замены ассортимента на боле выгодный.

Доска пола

Затраты на 1 рубль ТП за счет снижения себестоимости , как видно из таблицы, уменьшились на:

(95,2 - 95,4) × 0,09 = 0,02 коп.;

За счет повышения цен на эту продукцию затраты на 1 рубль ТП снизились на:

(94,9 - 95,2) × 0,09 = 0,03 коп.;

За счет уменьшения доли выпуска продукции деревообработки , в общем объеме, затраты на 1 рубль ТП были снижены на:

(0,09 - 0,11) × 95,4 = 1,91 коп.

Общее снижение затрат на 1 рубль ТП по трем факторам составило:

0,02 + 0,03 + 1,91 = 1,96 коп.

Как видим, продукция деревообработки имеет свою небольшую нишу на рынке сбыта, и задача коллектива найти возможность увеличения продаж и, соответственно, производства этой продукции, т.к. она имеет хорошие экономические показатели по цене и себестоимости.

3.3 . Влияние возрастного состава продукции на динамику

затрат на 1 рубль товарной продукции

Одной из форм влияния рыночных отношений на экономику является интенсивное обновление состава продукции. При проведении анализа себестоимости продукции необходимо показать экономическую эффективность процесса обновления, установить влияние возрастного состава продукции на изменение себестоимости. Весь ассортимент продукции разделим на 4 группы:

- Впервые освоенное производство: дверной блок под «евро».

- Выпуск от 1 года до 4 лет.

- Выпуск от 4-х до 6-ти лет.

- Выпуск свыше 6-ти лет.

Таблица 5

Как видно из таблицы 5, освоение новых видов продукции: дверной блок под «евро» привело к увеличению уровня затрат на 1 рубль ТП в первый год выпуска этих изделий, при чем затраты по этой группе увеличились на 0,3 коп. (99,7 - 99,4). Зато в последующих группах затраты на рубль снижаются, что связано с мероприятиями повышающими эффективность производства, это прежде всего совершенствование технологического процесса.

Нужно отметить, что затраты на рубль во 2-й и 3-й группах значительно ниже, чем в 1-й и 4-й группах. Кроме того, в 4-й группе, хотя затраты на 1 рубль незначительно снизились на 0,4 коп. (95,0 - 95,4), но как показывает гр.7 таблицы, динамика этой группы говорит о ее неэффективности.

Данные таблицы по гр.6 и гр.7 свидетельствуют о том, что своевременное освоение новой продукции и замена устаревшей, не пользующейся спросом продукция является для предприятия приоритетным направлением его коммерческой деятельности.

3.4 . Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности

В процессе этого анализа устанавливается влияние на общий показатель себестоимости отдельных групп продукции с разной рентабельностью. Это необходимо потому, что в общем показателе себестоимости не находит отражение изменение себестоимости по отдельным изделиям с различным уровнем экономичности их производства. Для этого необходимо всю продукцию предприятия распределить на следующие группы:

- Нерентабельная (убыточная).

- Низкорентабельная (с уровнем рентабельности ниже среднеотраслевого).

- Среднерентабельная (на уровне среднеотраслевой).

- Высокорентабельная (выше среднеотраслевой).

Для анализа можно составить следующую аналитическую таблицу 6.

Таблица 6

Влияние себестоимости отдельных групп продукции по уровню их рентабельности

Из таблицы 6 видно, что удельный вес отдельных групп продукции по уровню рентабельности колеблется от 10,2% до 42,5%. Это показывает различную значимость снижения себестоимости в различных группах продукции.

В целом снижение себестоимости произошло на 1,3% (100-98,7). Как видно из таблицы, наибольшее снижение себестоимости было в отчетном году по группе «низкорентабельной продукции», что вполне оправдано.

3.5. Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции

Затраты на производство охватывают все материальные, трудовые и денежные расходы, необходимые для производственно-хозяйственной деятельности предприятия и классифицируются по двум направлениям:

- По экономическим элементам.

- По статьям калькуляции.

Суммирование затрат по экономическим элементам предполагает объединение их в зависимости от экономического содержания, а по статьям калькуляции в зависимости от места их возникновения. Но эти две классификации затрат и их анализ взаимно дополняют друг друга. Экономическое значение сметы и калькуляции затрат на производство заключается в том, что они дают возможность выявить структуру затрат на производство по элементам, изучить их соотношение и проследить за изменением уровня отдельных затрат в результате изменения в технике, технологии и организации производства.

При анализе затрат по экономическим элементам основной задачей является установление структуры этих затрат и ее изменение в отчетном году, по сравнению с предыдущим, а также изучение соотношения отдельных элементов в общей сумме затрат, что имеет большое значение не только при решении вопросов размещения, но и для выявления тех ресурсов, которые занимают наибольший удельный вес в затратах и экономия которых поэтому имеет очень важное значение, для снижения себестоимости продукции. Для анализа составляется аналитическая таблица 7.

Таблица 7

Структура затрат на производство

Из приведенных в таблице 7 данных видно, что производство евро дверей является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет 71,4%.

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что в отчетном году возрос удельный вес сырья и материалов по сравнению с прошлым годом с 71,2% до 71,4%, т.е. на 0,2% и увеличился удельный вес прочих расходов на 1,3%.

Объясняется это тем, что в производстве дверных блоков под «евро» стало применяться более дорогостоящее сырье; для улучшения качественных параметров и дизайна изделий использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя.

Прочие расходы возросли за счет затрат по рекламе и участия в выставках. В современных рыночных отношениях, когда борьба за рынок сбыта стала одной из первостепенных задач производителя, эти затраты становятся совершенно необходимыми и их доля в себестоимости и дальше будет увеличиваться.

Доля остальных элементов затрат в себестоимости уменьшилось. Это произошло, несмотря на увеличение в отчетном году тарифов на газ и электроэнергию на 10%, а также на повышение заработной платы инженерно-техническим работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно-строительного, паросилового хозяйства на 20%. Объясняется это тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов роста затрат.

Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции.

Для анализа составляется аналитическая таблица 8.

Таблица 8

Изменение затрат по калькуляционным статьям

На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимости предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям.

Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует степень отклонения затрат по той или иной статье, а отношение отклонения по каждой статье к полной себестоимости предыдущего года – степень влияния данного отклонения на отклонения себестоимости в целом. Сопоставление расходов по каждой статье в отдельности позволяет выявить резервы сокращения затрат.

Как видно из таблицы себестоимость товарной продукции в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 2905 тыс. руб. или на 1,33%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.

По данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 904 тыс. руб. и 235 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).

Однако значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений.

3.6. Анализ затрат на сырье, полуфабрикаты и основные материалы

В деревообрабатывающей промышленности материальные затраты составляют около 60% всех затрат на производство продукции, поэтому экономия и рациональное использование материальных ресурсов имеет огромное значение. Первостепенной задачей анализа материальных затрат является изыскание резервов их снижения. При анализе необходимо установить:

- общее отклонение;

- влияние нормативных и ценностных факторов на это отклонение.

Анализ проводится на основании данных отчетных калькуляций себестоимости по важнейшим видам изделий.

На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:

- Изменение норм расхода.

- Изменение цен на сырье и материалы.

Таблица 9

Данные для анализа затрат на сырье и материалы (дверной блок)

Таблица 9 показывает, что по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2515,20 тыс. руб.

Анализ показал, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 3869,30 тыс. руб., а изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 1354,10 тыс. руб. Это произошло благодаря рациональному использованию сырья и материалов.

3.7. Анализ затрат на заработную плату

Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции. Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 10.

Таблица 10

Из таблицы 10 видно, что зарплатоемкость в целом снизилась на 1,14 коп. (13,42 - 14,56), а по рабочим увеличилась на 0,41 коп. (6,34 - 5,93).

Одновременно с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,4 чел./руб. (2,76 – 4,16), в том числе по рабочим на 0,38 чел./руб. (1,25 – 1,63).

Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1664 тыс.руб. (18928 -20592), в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 312 тыс. руб.

Это могло произойти под влиянием двух факторов:

- в связи с изменением трудоемкости продукции;

- в связи с изменением средней з/платы.

Рассмотрим долю влияния каждого фактора:

Влияние трудоемкости:

- в целом по персоналу

20592 × 2,76 / 4,16 - 20592 = 14208 - 20592 = - 6384 тыс. руб.

- в т.ч. по рабочим

8528 × 1,25 / 1,63 - 8528 = 6539 - 8528 = - 1989 тыс. руб.

Влияние средней з/платы:

- в целом по персоналу

18928 - 13400 = + 5528 тыс. руб.

- в т.ч. по рабочим

8840 - 5699 = + 3141 тыс. руб.

Из этого расчета видно, что в целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору снизились на 6384 тыс. руб., и за счет второго фактора увеличились на 5528 тыс. руб. Таким образом общий результат – снижение затрат на 856 тыс. руб. (- 6384 + 5528).

Тоже по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на з/плату составило 1989 тыс. руб.; за счет второго фактора произошло увеличение затрат на оплату на 3141 тыс. руб. Таким образом общий результат: увеличение фонда оплаты труда на 1152 тыс. руб. (-1989 + 3141).

Далее необходимо провести анализ влияния соотношений производительности труда и средней з/платы на себестоимость продукции.

Для анализа составим следующую аналитическую таблицу 11.

Таблица 11

Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции.

Как видно из таблицы 11, темпы роста производительности труда выше темпов роста средней з/платы. В связи с этим на предприятии имеет место снижение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом:

151,7 / 151,1 × 8,64 = - 8,7 %.

3.8. Анализ комплексных статей расходов

Комплексные статьи расходов в своем составе содержат разнохарактерные затраты. В себестоимости продукции эти статьи составляют от 15 до 30%, поэтому выявление резервов снижения себестоимости продукции за счет этих комплексных статей также немаловажно. К комплексным статьям расходов относят:

- Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

- Общепроизводственные расходы.

- Общехозяйственные расходы.

Анализ этих статей начинают с установления динамики этих расходов и сравнения их с объемом производства. Для анализа составим аналитическую таблицу 12.

Таблица 12

Анализ комплексных статей расходов

Из таблицы 12 видно, что в отчетном году произошло увеличение доли затрат расходов на обслуживание и управление производством на 0,1%, в т.ч. снизились затраты на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,2%; уменьшилась доля затрат общепроизводственного назначения на 0,5%; увеличилась доля затрат на общехозяйственные расходы на 0,8%.

Далее необходимо выяснить за счет чего произошло изменение затрат по этим статьям более детально.

Анализ данных таблицы 13 показывает, что затраты комплексных статей расхода прошлого года, пересчитанного на фактический выпуск отчетного года, оказались выше затрат отчетного года в действующих ценах. Объясняется это тем, что при низких объемах производства, которые были в предыдущем году, комплексные статьи затрат на единицу продукции были высоки и при пересчете на фактический выпуск отчетного года они дали значение выше фактических за анализируемый период.

Таблица 13

Таким образом, за счет увеличения объемов производства себестоимость продукции отчетного года снизилась по комплексным статьям расхода на 3,9%

[(25108 + 14747 + 28539) - (25610 + 15891 + 29699)]/71200 *100 =- 3,9%

Выводы

Анализ показал, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 51,3%; средняя з/плата – на 40,1%. Процент комплексных статей затрат к з/плате производственных рабочих снизился в отчетном году против прошлого года 6%.

Эти факторы положительно повлияли на повышение эффективности производства при этом, затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 2 коп.

Б. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ

Глава 4. Технико-экономическое обоснование проекта.

4.1 . Технологическое мероприятие

В заготовительном цехе предприятия, предназначенном для производства заготовок и готовых деталей для изготовления клееного бруса, применяются различные схемы раскроя пиломатериалов на заготовки.

Заготовками называются сухие чистообрезные пиломатериалы, перерезанные по сечению на соответствующие черновые размеры деталей какого-либо изделия столярно-механических производств. Черновыми называются размеры имеющими, по сравнению с размерами деталей, припуски на обработку, а для сырых заготовок также дополнительный припуск на усушку.

В данном цехе применяются две основные схемы раскроя пиломатериалов на заготовки: поперечно-продольная и продольно-поперечная. Суть первой схемы (наиболее распространенный) состоит в том, что в начале пиломатериалы раскраиваются поперек на необходимой длины отрезки, а затем вдоль, в соответствии с шириной заготовок.

Для поперечной прирезки пиломатериалов применяют однопильные круглопильные станки. Для продольного распиливания используются однопильные и многопильные станки с механической подачей.

На данном предприятии в заготовительном цехе используются для первого реза по линии обзора круглопильный станок Ц-6, а затем отрезки досок поступают на прирезные станки, с гусеничной подачей ЦДК-4, где производится дальнейший раскрой досок по ширине, в соответствии с заданными размерами.

В дипломном проекте предлагается раскрой досок по ширине осуществлять на многопильном станке марки ЦДК5-3.

4.2. Расчет годового выпуска продукции

Годовой выпуск по базовому варианту устанавливается по станку с наименьшей производительностью. Наименование станков, их марка, тип и количество приводятся в табл. 15. Результаты расчетов приводятся в табл.16. Для этого рассчитывают сменную производительность станков (гр. 3).

Сменная производительность станков рассчитывается по формуле:

П см = (V · Т см · Квр · Кст) / L,

Где V – скорость подачи, м/мин.;

Тсм – продолжительность смены, мин. (Тсм= 480 мин);

Квр – коэффициент использования рабочего времени;

Кст – коэффициент использования станка;

L – размер обработки деталей по длине (ширине, высоте).

Часовая производительность станков находится делением сменной производительности на продолжительность смены в часах определяемой режимом работы.

Номинальный и эффективный фонд времени работы оборудования определяется по следующим формулам:

Т_нд = Т_к – (Т_п + Т_в ), дн;

Т_нч = Т_нд × С_р × Т_см , ст.-час;

Т_эф = Т_нч – Т_рч , ст. - час,

где Т_нд – номинальный фонд времени, дней (Т_нд = 260 дн.);

Т_к – календарный фонд времени, дней (Т_к = 365 дней)

Т_п – количество праздничных дней (Т_п = 8 дней);

Т_в – количество выходных дней (Т_в = 106 дней);

Т_нч – номинальный фонд времени, час;

С_р – число смен (С_р = 2);

Т_см – продолжительность смены, час (Т_см = 8 час);

Т_эф – эффективный фонд времени, час;

Т_рч – планируемые потери времени на ремонт, час.

Т_нд = 260 дней

Т_нч = 260 × 2 × 8 = 4160 (станкочасов)

Потери времени на ремонт в дипломном проекте устанавливаются, укрупнено в пределах от 2 до 6% в зависимости от категории ремонтной сложности используемого оборудования.

Потери времени для каждой конкретной единицы оборудования определяются по формуле:

Т_рч = ((2 + 0,15 × R) / 100) × Т_нч ,

где (2 + 0,15 × R) – потери времени на ремонт (таб. 16 гр. 10) в процентном отношении;

2 – минимальный процент потери на ремонт оборудования, %;

0,15 – расчетный процент потери на единицу ремонтной сложности, %;

R – число единиц ремонтной сложности оборудования, ед.

Тогда потери составят:

для Ц - 6: Т_рч = ((2 + 0,15 × 6,6) / 100) × 4160 = 124,8

для ЦДК - 4: Т_рч = ((2 + 0,15 × 9,5) / 100) × 4160 = 145,6

для ЦДК 5-3 Т_рч = ((2 + 0,15 × 20 ) / 100) × 4160 = 209,0

Годовая производительность станка получается умножением часовой производительности на эффективный фонд времени (гр.12*гр.4).

Процент загрузки оборудования рассчитывается делением годового выпуска на годовую производительность каждого станка.

Расчет годового выпуска продукции предлагаемого варианта производится аналогично.

Исходные данные по оборудованию

Таблица 14

Расчет годового выпуска продукции

Таблица 15

Глава 5. Расчет экономической эффективности внедряемого мероприятия.

Мероприятие 1.

5.1. Исходные данные по определению экономической эффективности мероприятия

Основой расчета является изучение затрат, влияющих на изменение себестоимости продукции. Эффективным считается мероприятие, когда затраты покрываются за счет доходов от внедрения предлагаемого мероприятия. К результатам осуществления мероприятия НТП кроме роста выпуска продукции относят экономию сырья и материалов, повышение производительности труда, снижение количества занятых в производстве рабочих и др.

Оценка эффективности мероприятия должна включить определение следующих показателей:

- затраты на осуществление мероприятия:

- финансовые ресурсы предприятия;

- источники финансирования мероприятия;

- экономический эффект;

- результаты производственно – хозяйственной деятельности предприятия.

Для проведения расчета используются фактические данные на участке внедрения (табл. 16).

Кроме фактических данных в расчетах используется информация экономических и технических справочников.

Таблица 16

Фактические данные

5.2 . Расчет единовременных затрат на осуществление мероприятия

При внедрении мероприятий НТП можно встретиться с тремя случаями:

1) новая техника полностью заменяет действующее оборудование, ранее применяемое для той же цели;

2) средства автоматизации добавляются к действующему оборудованию, не меняя его состава;

3) автоматизация осуществляется при частичном использовании ранее применяемого оборудования.

В связи с этим принято различать:

а) старые (ранее осуществленные) капитальные вложения;

б) новые капитальные вложения;

в) общие капитальные вложения.

Старые капитальные вложения (К_ст ) – это ранее осуществленные капитальные вложения на участке внедрения (действующие основные фонды). Они принимаются по балансовой стоимости (по первоначальной или восстановительной в соответствии с последней переоценкой основных фондов). В дипломном проекте величина их определяется по ценам действующих прейскурантов, к которой добавляются транспортные расходы, затраты на монтаж и освоение оборудования. Старые капитальные вложения рассчитываются в табл.17.

Таблица 17

Расчет старых капитальных вложений

Новые капитальные вложения (К_н ) – это единовременные, вновь вводимые по объекту капитальные вложения на внедрение мероприятий.

Они определяются по формуле:

К_н = К_т + Кс + К_м + К_п ± О_к + К_л ,

где К_т – затраты на новое оборудование, его доставку, монтаж и освоение;

К_с – затраты на строительство и реконструкцию зданий, необходимых

для осуществления автоматизации;

К_м – затраты на модернизацию действующего оборудования,

предусмотренного использованию;

К_п – затраты на проектирование (конструкторские и опытные работы);

± О_к – величина изменения нормируемых оборотных средств по сравнению с базовым вариантом.

К_л - ликвидационное сальдо, рассчитывается в том случае, когда выбывает оборудование. Износ (остаточная стоимость) выбывающих станков принимается в размере 50%. Расходы на демонтаж выбывающего оборудования и переустановку используемого станка определяется в размере 10% от балансовой стоимости выбывающих станков. Доход от реализации выбывающих станков принимается на уровне 20% от остаточной стоимости.

Таблица 18

Расчет ликвидационного сальдо по выбывающему оборудованию

Расчет балансовой стоимости нового оборудования приведен в табл. 19.

Таблица 19

При определении Кт, следует учитывать, что часть технологических средств, необходимых при внедрении мероприятия, не приобретают вновь, а используют из имеющихся на предприятии. Сумма используемых капитальных вложений (К_ис ) устанавливается по данным табл.19. Для этого из гр.6 выбирается балансовая стоимость оборудования, которое включается в состав предлагаемых средств производства. Затем определяется стоимость вновь приобретаемого оборудования по формуле:

К_т = К_н – К_ис ,

Имеем: К_т = 889 тыс. руб.

Затраты на реконструкцию зданий (К_с ) учитываются в тех случаях, когда внедрение мероприятий ведет к изменению необходимой площади. Площадь цеха, занимаемая оборудованием базового варианта, определяется на основании существующих нормативов площади рабочих мест индивидуально обслуживаемого деревообрабатывающего оборудования. Площадь, занятая рабочими местами, обычно составляет около 60% производственной площади, остальные 40% приходятся на проходы и проезды.

Площадь, необходимая для установки нового оборудования рассчитывается исходя из габаритов станков.

Затраты на 1м² производственно площади устанавливаются по прейскурантам.

В случае недостатка производственной площади затраты на ее восполнение определяются по формуле:

К_с = ∆ П × Ц_с ;

где - ∆ П – недостаток производственной площади;

Ц_с – затраты на 1м² производственной площади (Цс = 5000 руб.)

Недостаток производственной площади вычисляется по формуле:

∆П = (П2 - П1) × 1,67,

где П2 – площадь, необходимая для установки нового оборудования = 40м² ;

П1 – площадь, занимаемая оборудованием по базовому варианту = (12+15*2) = 42м²

1,67 – коэффициент, учитывающий долю площади на проходы и проезды.

Норма площади вновь устанавливаемого оборудования меньше, чем действующего, т.е. П1>П2. К_с = 0 , т.е дополнительной площади не требуется.

Затраты на проектирование определяем по следующей формуле:

К_п = (К_т + К_с ) × 0,13 = 889 × 0,13 = 116 тыс. руб.

Тогда:

К_н = К_т + К_с + К_п = 889 + 116 = 1005 тыс. руб.

Общие капитальные вложения К_об – это капитальные вложения на участке до или после внедрения мероприятия. По базовому варианту К_об =К_ст . По предлагаемому варианту общие капитальные вложения включают в себя новые капитальные вложения и ту часть действующих фондов, которая будет использована при внедрении мероприятия.

Их можно определить по формуле:

К_об = К_н + К_ис + Р_м ,

где К_ис – используемые при внедрении мероприятия старые капитальные

вложения.

В общие капитальные вложения по предлагаемому варианту должны также включаться затраты на перестановку используемого оборудования, т.е. расходы на его демонтаж и монтаж (Р_м ).

Расходы на демонтаж и монтаж используемого оборудования определяются процентом от величины К_ис , принятом в размере 15 %.

По базовому варианту:

К_об = К_ст = 550 тыс. руб.;

По предлагаемому варианту: (200 + 350) * 15% = 83 тыс.руб.

К_об = К_н + К_ис + Р_м = 1005 + 84 = 1 089тыс.руб.

Результаты расчетов сведены в таблицу 20.

Таблица 20

Результаты расчетов новых капитальных вложений

5.3. Расчет показателей, характеризующих формирование

финансовых ресурсов.

Основным источником финансирования мероприятий организационно-технического характера является фонд развития производства, науки и техники (ФРПНТ). Этот фонд формируется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и амортизационных отчислений по нормативам, утвержденным руководством предприятия. Так, в частности, на 2007 год нормативы отчислений из прибыли составили:

- в фонд развития производства – 50 %

- в фонд социального развития – 40 %

- финансовый резерв – 10 %

- нормативы отчислений в ФРПНТ из амортизационного фонда – 50 %.

Определение в целом суммы фонда развития производства, науки и техники приводятся в табл. 21.

Таблица 21

Фонд развития производства, науки и техники

После определения суммы собственных финансовых средств, которые могут быть использованы на проведение мероприятий организационно-технического характера, необходимо провести расчет размера собственных и заемных средств, необходимых для финансирования предлагаемого мероприятия. Для выявления необходимости в заемных средствах составляем табл.22.

Таблица 22

Потребность в заемных средствах

Таким образом, предлагаемое мероприятие может быть полностью профинансировано из собственных источников, что избавляет ОАО от поиска кредитов и облегчает внедрение нового оборудования.

5.4 . Определение изменений себестоимости продукции

Себестоимость может быть представлена в виде следующих данных:

1) себестоимость единицы продукции (комплекта, отдельных операций, работ);

2) себестоимость годового выпуска продукции;

3) снижение себестоимости единицы на участке внедрения автоматизации;

4) сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах. Себестоимость единицы рассчитывается по принятым в планировании и учете калькуляционным статьям затрат.

При внедрении автоматизации в масштабе целых цехов (или других крупных подразделений) необходимо производить сравнение предлагаемого варианта с базовым по полной себестоимости продукции. В тех случаях, когда автоматизируются только отдельные операции или работы, следует рассчитывать цеховую себестоимость (затраты на выполнение) только этих операций или работ. Если же внедрение мероприятия отражается не на всех статьях затрат, возможно исчисление изменения себестоимости только по тем из них, которые уменьшаются или увеличиваются.

Чтобы расчеты были сопоставимы, себестоимость в базовых и новых условиях должна определяться по единой методике и при одинаковых исходных данных, например, при одинаковых ценах на сырье, материалы, тарифах на электроэнергию, часовых тарифных ставках, одинаковых процентах доплат к заработной плате и др.

При определении себестоимости наиболее сложным является расчет затрат по комплексным статьям, в первую очередь по статье «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Эти затраты должны исчисляться пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих, с прямым счетом по отдельным статьям расхода.

Следовательно, цеховая себестоимость единицы продукции (S) при выявлении экономической эффективности определяется как сумма всех цеховых затрат, приходящих на одно изделие, комплект или операцию, а именно:

S = Л + М + Э + З + Д + О + А + Р + И + П + Цр + Т,

где Л – затраты на сырье (лесоматериалы);

М – затраты на основные материалы;

Э – затраты на энергию для технологических целей (электроэнергия,

сжатый воздух, теплоэнергия и др.)

З – основная заработная плата производственных рабочих;

Д – дополнительная заработная плата производственных рабочих;

О – отчисления на социальные нужды;

А – амортизация оборудования;

Р – затраты на текущий ремонт оборудования;

Т – расходы, связанные с внутрицеховым транспортам;

И – затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений;

П – прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

Цр – цеховые расходы.

В составе себестоимости продукции имеется ряд статей затрат, относимых к «прямым» (условно - переменным) :

- сырье и материалы;

- затраты на электроэнергию для технологических целей;

- заработная плата основных производственных рабочих:

- отчисления во внебюджетные фонды;

- затраты на текущий ремонт оборудования;

- затраты на капитальный ремонт.

Затраты на сырье (Л) . Затраты на сырье, а также на основные материалы рассчитываются в тех случаях, когда автоматизация их изменяет. Это происходит, если предъявляются повышенные требования к качеству сырья и материала и их предварительной обработке, если изменяются припуски на обработку, снижается процент брака или затраты на ремонт после обработки и т.п.

Затраты на сырье, которые входят в себестоимость единицы, подсчитываются по формуле:

Л = V × Ц,

Л = 1,3 (3640 + 92) = 4852 руб.

где V –количество пиломатериалов, расходуемых на единицу продукции, м³ ;

Ц – цена пиломатериалов с учетом доставки, руб.

Цены на сырье принимаются по действующим прейскурантам с добавлением транспортно-заготовительных расходов, которые складываются из затрат на доставку сырья от поставщика к потребителю, на приемку, выгрузку, хранение и подачу сырья в цех. Транспортно-заготовительные расходы обычно находятся в процентном отношении к прейскурантной цене. Процент определяется исходя из сметы транспортно-заготовительных расходов и суммы затрат на все виды сырья по действующим прейскурантам.

Затраты на сырье (пиломатериалы) с учетом сушки составят: 4300 руб. на изготовление 1 м³ заготовок.

Затраты на электроэнергию для технологических целей (Ээ) . Затраты на электроэнергию определяются исходя из потребляемой мощности токоприемников и цены 1 кВт·ч электроэнергии по формуле:

Э = (А_сил × Р_э ) / Q,

где А_сил – расход силовой электроэнергии в кВт·ч;

Р_э – цена 1 кВт·ч силовой электроэнергии;

Q – часовой выпуск продукции в натуральном выражении.

В свою очередь _m

Асил = ∑ Ni × Kci × T

ⁱ

Где N_i - установленная мощность электродвигателя или другой силовой

установки в кВт;

K_ci -коэффициент спроса соответствующего токоприемника, равный

произведению коэффициента использования оборудования по

мощности (К_м ) и коэффициента использования оборудования по

времени (К_в );

Т - длительность эксплуатации оборудования в часах, принимаемая в

данном случае равной одному часу,

m – количество видов токоприемников.

Мощность электродвигателей и коэффициент спроса принимаются в соответствии с техническими характеристиками оборудования.

Цена 1 кВт·ч электроэнергии принимается по действующим тарифам на электрическую энергию для промышленных и приравненных к ним потребителей (Р = 1,86 руб.).

Часовой выпуск продукции рассчитывается в зависимости от годового выпуска и эффективности фонда рабочего времени в часах.

Имеем

А_{сил баз} = 25,6 × 0,8 × 1 = 20,5 кВтч

А_{сил пр} = 33,2 × 0,8 × 1 = 26,6 кВтч

Тогда

Э_{э баз} = (А_{сил баз} × Р_э ) / Q_баз = 20,5 × 1,86 / 1,2 = 31,8 руб.,

Э_{э пр} = (А_{сил пр} × Р_э ) / Q_пр = 26,6 × 1,86 / 1,5 = 33 руб.

формуле:

где S_о – часовая тарифная ставка оператора соответствующего разряда;

S_n – часовая тарифная ставка помощника оператора (подручного)

соответствующего разряда;

Q_ч – часовой выпуск продукции;

К_n – коэффициент перевыполнения установленных норм (0,05)

К_оф – коэффициент доплат до основного фонда (0,15)

к - количество операций по вариантам.

Тарифные ставки принимаются в зависимости от условий работы и принятой формы оплаты труда (работа с нормальными условиями труда, оплачиваемая сдельно или повременно).

Разряды работ устанавливаются по действующей тарифно-квалификационной сетке.

По базовому варианту:

- на станок Ц-6 - оператор IV разряда (S_о = 14,5 руб.);

- на станок ЦДК-4– оператор V разряда (S_о =14,5 руб.).

-помощник III разряда (S_п = 13,1руб.)

По предлагаемому варианту:

- на станок ЦДК5-3 – оператор V разряда (S_о =17,0 руб.);

- помощник оператора IV разряда (S_п =13,1 руб.)

Коэффициент перевыполнения норм устанавливается в процентном отношении к норме выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного фонда – в процентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным ставкам.

Доплаты до основного фонда складываются из премий по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим за обучение учеников на производстве и пр.

В соответствии с перечисленными выше формулами имеем:

З_баз = [(14,5 + (14,5 + 13,1) × 2) / 1,2] × (1 + 0,15) (1 + 0,05) = 72,9руб.

З_пр