Финансовое состояние жилищно коммунального хозяйства - дипломная работа

Глава 1. Содержание финансового анализа

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое расчленение объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Финансовое состояние любого предприятия, в т.ч. отрасли ЖКХ, является важнейшей характеристикой его хозяйственной деятельности. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, позволяет оценить степень гарантирования экономических интересов как собственников предприятия, так и его деловых партнеров.

Жилищно-коммунальное хозяйство - это многоотраслевой комплекс, не производящий материальные блага, а производящий услуги, направленные на обеспечение необходимых условий жизнедеятельности населения и предприятий различных отраслей экономики. Жилищно-коммунальное хозяйство играет важнейшую роль в функционировании населенных пунктов. А. Н. Ряховская, выделяя пять видов инфраструктуры муниципального образования, определяет жилищно-коммунальное хозяйство как инфраструктуру первичного уровня, тем самым подчеркивая значение жилищно-коммунального хозяйства, для жизнеобеспечения населенного пункта и его обитателей[1] .

В жилищно-коммунальное хозяйство входят предприятия, производящие следующие виды услуг:

- эксплуатация жилищного хозяйства;

- водоснабжение, водоотведение и очистка сточных вод;

- теплоснабжение;

- газоснабжение;

- электроснабжение;

- озеленение населенных пунктов;

- ремонт дорог, мостов и набережных;

- берегоукрепительные работы;

- летняя и зимняя уборка дорог;

- сбор, вывоз и утилизация бытовых отходов;

- гостиницы, бани, прачечные;

- ритуальные услуги;

- бюро технической инвентаризации[2] .

Можно сгруппировать эти услуги следующим образом. Во-первых, это отрасли, непосредственно связанные с функционированием жилого объекта (водоснабжение, теплоснабжение, электроснабжение и т.д.). Во-вторых, это отрасли, обеспечивающие развитие инфраструктуры жилого района (озеленение, дорожное строительство, уборка улиц, вывоз отходов). В-третьих, отрасли, которые связаны с удовлетворением потребности населения в области быта (бани, прачечные, гостиницы и т.д.).

Но более распространенным является деление жилищно-коммунальных услуг на жилищные, т.е. связанные с эксплуатацией жилого фонда, и коммунальные - т.е. поставляемые через различные коммуникации, которые связывают жилой фонд с поставщиками данных услуг. Коммунальные услуги являются крайне специфическими и обладают рядом уникальных характеристик:

- использование в процессе оказания услуг сложной инженерной инфраструктуры, неразрывно связанной с конкретной территорией. В этой связи некоторые авторы предлагают «называть коммунальные предприятия естественными монополиями технологического типа (ЕМТ)»[3] ;

- сетей водопровода, канализации, теплосетей, устройств по передаче электроэнергии и др., в результате чего предприятия, поставляющие данный вид услуг, являются локальными монополистами на обслуживаемой территории;

- невозможность для потребителя отказаться от получения услуг; необходимость поставки данных услуг в необходимом объеме в определенный срок - т.е. невозможность откладывания сроков поставки услуг; - зависимость от географических и климатических факторов;

- зависимость от технико-экономических характеристик жилья и изначально заложенных в жилье благоустройств.

Жилищно-коммунальные услуги, играя важнейшую роль в жизнеобеспечении населения, занимают особое место на потребительском рынке услуг.

Это второе место в рейтинге отдельных видов услуг (после услуг пассажирского транспорта) в структуре расходов населения на оплату услуг, - в настоящее время удельный вес жилищно-коммунальных услуг повысился и занял первое место[4] . Рост удельного веса данных услуг в структуре платных услуг населению вызван в первую очередь ростом тарифов.

Из столь важной роли жилищно-коммунальных услуг в жизнедеятельности страны вытекает важность эффективности и устойчивости финансово-хозяйственной деятельности предприятий жилищно-коммунальных услуг.

Эффективность функционирования хозяйственной деятельности в рыночной экономике отражает финансовое состояние предприятия, отрасли — совокупность экономических и финансовых показателей, характеризующих способность предприятия, отрасли к устойчивому развитию, в т.ч. к выполнению им финансовых обязательств[5] .

Что такое «финансы жилищно-коммунального хозяйства»? В чем их специфика? Под финансами понимается определенная сфера экономических отношений, которые опосредуются денежными потоками и возникают в процессе образования и использования всего многообразия фондов денежных ресурсов как на микро-, так и на макро-уровне экономики в ходе формирования доходов и накоплений предприятий, а также распределения и перераспределения создаваемого национального продукта[6] . Из этого вытекает определение финансов организации.

«Финансы организации - составная часть финансов страны, самостоятельная экономическая категория, функционирующая, в частности, в процессе создания и распределения валового внутреннего продукта и национального дохода»[7] .

Из данного определения вытекает понятие «финансирование», т.е. «обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами затрат на развитие отрасли, предприятия» . И для поиска оптимальных путей финансирования важное значение имеет «финансовый механизм предприятия — составная часть хозяйственного механизма предприятия; совокупность форм и методов, с помощью которых предприятие обеспечивает себя необходимыми денежными средствами, достигает нормального уровня стабильности и ликвидности, обеспечивает рентабельную работу и получение максимальной прибыли»[8] .

Таким образом, можно сформулировать следующее определение: финансы жилищно-коммунального хозяйства представляют собой экономические отношения, посредством которых осуществляется производственно-хозяйственная деятельность по созданию, привлечению, распределению и использованию доходов и ресурсов при предоставлении жилищно-коммунальных услуг.

Как видно из формулировки, при определении категории финансов во главу угла ставятся денежные отношения. И специфика финансов жилищного коммунального хозяйства заключается в конкретизации субъектов данных отношений.

Денежные отношения сферы жилищно-коммунального комплекса связаны со следующими экономическими субъектами:

1. потребители жилищно-коммунальных услуг

- потребители жилищных услуг

Потребителем жилищных услуг является лицо, проживающее в жилищном фонде. Жилищный фонд неоднороден и подразделяется в первую очередь по видам собственности.

Согласно Закона РФ от 24 декабря 1992 г. № 4218-1 «Об основах федеральной жилищной политики» (в ред. Федеральных законов от 12.01.1996 № 9-ФЗ, от 21.04.1997 № 68-ФЗ, от 10.02.1999 № 29-ФЗ, от 17.06.1999 № 113-ФЗ, от 08.07.1999 № 152-ФЗ, от 24.12.2002 № 179-ФЗ, от 06.05.2003 N 52-ФЗ, от 22.08.2004 № 122-ФЗ)[9] выделяются следующие виды жилищного фонда:

1) Частный, включающий фонд, находящийся в собственности граждан, и фонд, находящийся в собственности юридических лиц. Частный фонд в настоящее время составляет 68 % всего жилищного фонда в РФ[10] .

2) Государственный, включающий ведомственный фонд, состоящий в федеральной собственности, и ведомственный фонд, состоящий в собственности субъектов РФ. Государственный фонд составляет 6 % жилищного фонда в РФ[11] .

3) Муниципальный, на который приходится 24 % жилищного фонда[12] .

4) Общественный, т.е. фонд, состоящий в собственности общественных объединений — 2 %.

- потребители коммунальных услуг

Выделяются следующие потребители коммунальных услуг:

1. Лица, проживающие в жилищном фонде, т.е. население;

2. Бюджетозависимые организации. Данные организации различаются в зависимости от бюджета, из которого финансируются:

- организации, финансируемые из федерального бюджета;

- организации, финансируемые из бюджета субъектов Федерации;

- организации, финансируемые из бюджета органов местного самоуправления.

3. Прочие организации.

2. публичная власть

Особенностью финансов жилищно-коммунального комплекса является наличие непосредственных финансовых отношений с публичной властью в виде получения бюджетных средств. Денежные средства поступают прямо или косвенно (через оплату предоставленных услуг бюджетозависимым организациям) жилищно-коммунальному хозяйству из бюджетов всех уровней публичной власти:

- федеральный бюджет

- бюджеты субъектов Федерации

- местные бюджеты.

Прямые финансовые отношения жилищно-коммунальное предприятие чаще всего имеет с бюджетом местных органов, но формирование потоков происходит во взаимодействии всех трех уровней публичной власти.

Бюджетные средства поступают в виде дотации на покрытие убытков от предоставления услуг населению по тарифам, ниже экономически обоснованных, а также в виде инвестиционных средств на воспроизводство основных средств. Кроме того, публичная власть выступает в виде сборщика налогов по уровням бюджетной сферы.

3. поставщики и подрядчики

Расходы жилищно-коммунального хозяйства формируются финансовыми отношениями с поставщиками и подрядчиками, которые обеспечивают производственный процесс жилищно-коммунального предприятия необходимыми ресурсами. Данные поставщики и подрядчики поставляют товары и услуги на возмездной основе, так как бюджетное дотирование распространяется только на отношения между муниципальными образованиями и предприятиями ЖКХ.

4. прочие организации.

1.1. Сущность финансового анализа и его задачи

В самом общем смысле предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности можно считать структуру и содержание информационных потоков на предприятии. Говоря о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, следует принимать во внимание следующие ее особенности.

Во-первых, функционирование предприятия, его деловая активность носит цикличный характер. Анализ рекомендуется проводить на всех фазах экономического цикла.

Во-вторых, на ход хозяйственных процессов оказывают влияние множество факторов объективного и субъективного характера. Все эти факторы в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо тщательно изучать.

В-третьих, для отражения полной картины состояния предприятия важны не только количественные, но и качественные характеристики его деловой активности. Их анализ - важная часть анализа финансово-хозяйственной деятельности.

В-четвертых, анализу на предприятии подвергается не только производственная и финансовая сфера, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования.

В-пятых, не следует отождествлять предметы и сферы деятельности бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Хотя обе науки изучают хозяйственную деятельность экономических субъектов, главная задача первой из них состоит в сплошном и непрерывном учете хозяйственных средств и их источников, причем в денежном измерении. Главная же задача анализа финансово-хозяйственной деятельности - оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Несмотря на то, что отдельные методы и процедуры анализа получили широкое признание при принятии управленческих решений еще в первые десятилетия XX в., в самостоятельную науку анализ финансово-хозяйственной деятельности вылился сравнительно недавно - лишь в 60-е годы. Возникновение его, а точнее, обособление в специальную отрасль знания, обусловлено двумя основными закономерностями общественного развития:

- практической потребностью в систематизации методов и методик анализа в условиях значительного усложнения хозяйственных связей, необходимостью перехода от эвристических и описательных методов познания к математическим и вероятностным;

- дифференциацией наук как объективной закономерностью развития научной деятельности.

Одновременно с процессами дифференциации в развитии науки идут и процессы интеграции различных отраслей знания, их взаимопроникновения. Не всегда можно провести четкую грань между анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия и управленческим или бухгалтерским учетом, менеджментом и теорией принятия решений. Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в совокупности экономических дисциплин достаточно важна, а его место среди них определяется в первую очередь принятой классификацией[13] .

Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимых предприятием услуг, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Проведение квалифицированного финансового анализа предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях финансовый анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих наук - математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.

Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в хозяйственной деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

- определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

- повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

- определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- прогнозирование результатов хозяйствования;

- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).

Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):

- постановка и уяснение конкретных задач анализа;

- установление причинно-следственных связей;

- определение показателей и методов их оценки;

- выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;

- выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.

Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности следует проводить, руководствуясь определенными принципами.

Итак, финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во-первых, детализирован и, во-вторых, подвергнут различным видам аналитической обработки[14] .

Одним из ключевых понятий в анализе является понятие экономического потенциала организации и его перманентного изменения с течением времени. Для формализованного описания экономического потенциала можно основываться на бухгалтерской отчетности, представляющей собой некоторую модель коммерческой организации. В этом случае выделяются две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение.

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием активов (прежде всего долгосрочных), которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели. Оно изменяется с течением времени за счет различных факторов, главными из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты. Достаточно подробная характеристика имущественного положения в динамике приводится в активе баланса (форма № 1), а также в сопутствующих отчетных формах. Отметим, что, говоря об анализе имущественного положения, имеется в виду не предметно-вещностную или функциональную его характеристики (это сфера интересов не бухгалтеров и финансовых аналитиков, а линейных руководителей), а денежную оценку, позволяющую делать суждения об оптимальности, возможности и целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы предприятия.

Финансовое положение, безусловно, также определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), и, кроме того, описывается некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также соотношением между ними. Характеристика финансового положения может быть выполнена с позиции как краткосрочной, так и долгосрочной перспективы. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае - о ее финансовой устойчивости.

Обе стороны экономического потенциала коммерческой организации взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, и наоборот. Так, изношенность оборудования, несвоевременная его замена могут повлечь за собой срывы в выполнении производственной программы. Неоправданное омертвление средств в производственных запасах или дебиторской задолженности может сказаться на своевременности текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств - привести к необходимости сократить имущество коммерческой организации для расчетов с кредиторами.

Высокая доля собственных средств (раздел III баланса "Капитал и резервы") обычно рассматривается как позитивная характеристика финансового положения организации. Однако здесь также нет жестких количественных критериев. Устойчиво высокая доля собственных средств может, в частности, являться следствием нежелания или неумения использовать банковские кредиты. Вряд ли это можно считать разумным и целесообразным, поскольку таким образом ограничиваются возможности финансирования хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, приводит к искусственному сдерживанию роста объемов производства и прибыли.

Основываясь на изложенной идее оценки экономического потенциала предприятия, можно с той или иной степенью детализации выделить направления анализа и отобрать конкретные показатели для количественной оценки. В этом случае обеспечиваются логическая взаимосвязь этих показателей и полнота анализа.

Анализ и планирование являются одними из важнейших функций управления, без них невозможно принятие никаких управленческих решений ни на одном предприятии.[15]

Отнесение анализа к функциям управления обусловлено рядом обстоятельств:

- анализ проводится на всех уровнях управления во всех подразделениях хозяйствующего субъекта и во всех звеньях народного хозяйства;

- анализ строится на единой методологической основе, что дает возможность вырабатывать общие подходы к организации и проведению анализа в различных отраслях, регионах и других структурных сообществах хозяйствующих единиц, что, в свою очередь, позволяет проводить сравнения и аналогии между субъектами, а также делать аналитические обобщения на макроэкономическом уровне;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе функций управления предприятием, поскольку без него не могут реализоваться и многие другие функции, в первую очередь связанные с принятием управленческих решений.

Базой для проведения любого анализа являются исходные данные, касающиеся деятельности анализируемого субъекта. Просто иметь определенные цифры и сведения совсем не означает знать, как обстоят дела на самом деле. Данные следует подвергнуть обработке, и лишь тогда они станут управленческой информацией, пригодной для принятия решений. Способы преобразования данных в информацию с определенной степенью условности можно разделить на две большие группы.

В первую группу можно отнести все стандартные приемы, которые применяются через равные промежутки времени по стандартным отчетам и другим источникам сведений. Частота и глубина проведения такого анализа диктуются требованиями конкретных пользователей, а методики легко формализуемы. В настоящее время практически в любой компьютерной бухгалтерской системе или программном пакете общего назначения имеется функция анализа данных. Существует также множество специальных компьютерных программ для типовой обработки больших массивов разного рода данных, в том числе экономических.

Во вторую группу можно отнести способы преобразования, применяемые в редко встречающихся или непредвиденных ситуациях, когда, естественно, также возникает необходимость анализа. Поскольку ситуации такого рода для предприятий не являются стандартными, подход к их анализу тоже должен быть индивидуальным. Стандартные процедуры использовать здесь можно, но главную роль при принятии решений будут играть именно нестандартные способы обработки и интерпретации имеющихся данных. Неоценимую помощь в этом окажут специальные программные средства. Однако без делового опыта, интуиции, некоторого шестого чувства здесь никак не обойтись.

1.2. Основные подходы к финансовому анализу

В экономической литературе встречаются различные термины, относящиеся к анализу деятельности предприятия. В качестве основы классификации видов анализа можно рассмотреть различные признаки.

По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. С определенной долей условности можно сформулировать основные различия между ними, хотя на практике эти два вида аналитической работы нередко пересекаются. Следует выделить два основных: во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения и, во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов. Если в рамках внешнего анализа опираются прежде всего на бухгалтерскую отчетность, которую, в принципе, можно получить, обратившись в органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку для его проведения возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков. Безусловно, понятия ограниченности доступа к данным и их конфиденциальности существуют и в отношении внутренних аналитиков в том смысле, что абсолютной равнодоступности к источникам информации внутри предприятия не существует в принципе, поскольку доступ к информационной базе, как правило, ограничивается в зависимости от сферы интересов, компетентности и ответственности того или иного аналитика. Таким образом, методики внешнего анализа строятся из предположения об определенной информационной ограниченности анализа; как правило, подобные методики строятся на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчетности, содержащейся в годовом отчете.

Что касается второго различия, то оно в значительной степени также предопределяется составом и структурой исходных данных, имеющихся в наличии у аналитика. Поскольку для внутреннего анализа могут быть доступны различные внутренние отчеты и формы, не являющиеся унифицированными и обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические процедуры не являются заранее предопределенными, а сам анализ в этом случае носит более творческий, в определенной степени импровизационный, характер. Основным информационным обеспечением внешнего анализа служит бухгалтерская отчетность. Даже если она не является унифицированной, что имеет место в экономически развитых странах Запада, тем не менее возможна разработка достаточно формализованной последовательности аналитических процедур, поскольку путем свертки баланса или перекомпоновки и агрегирования статей публикуемых отчетов можно построить информационные инварианты, пригодные для такой формализации. В частности, именно определенной унифицированностью доступной информационной базы внешнего анализа и формализуемостью алгоритмов расчета ключевых показателей объясняется возможность использования стандартных пакетов прикладных программ аналитической направленности.

Второй способ классификации видов анализа основан на типе анализируемых подсистем предприятия. Здесь же можно отметить, что наибольшую значимость и информативность для принятия управленческих решений имеет анализ производственной и финансовой подсистем.

В дореформенное время в нашей стране на предприятиях особое значение придавалось производственному анализу, особенно ретроспективному его аспекту. В современных условиях хозяйствования при проведении этого вида анализа акценты несколько сместились - особое внимание теперь уделяется не выполнению планов, а текущему анализу отклонений, поскольку он является эффективным инструментом оперативного контроля за ходом производственной деятельности. Производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной деятельности хозяйствующего субъекта, выраженных прежде всего в натуральных измерителях - тоннах, метрах, штуках. В рамках производственного анализа осуществляется сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми, средними по отрасли или по группе родственных предприятий и выявляются причины расхождения, резервы увеличения выпуска или изменения его структуры.

Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

- оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

С определенной долей условности можно утверждать, что в основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит умение работать с информацией финансового характера, в том числе и с бухгалтерскими данными - как с официальной отчетностью, так и с данными управленческого учета. В условиях рыночной экономики значение финансового анализа для выживания предприятия и улучшения результатов его работы трудно переоценить.

С точки зрения направленности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени следует выделить два главных аспекта - ретроспективный и перспективный. Ретроспективный анализ направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими место фактами и результатами. Методики проведения ретроспективного анализа традиционны, хорошо разработаны и требуют от аналитика в большей степени внимания и аккуратности, нежели высокой квалификации и интуиции. Однако увлекаться ретроспективным анализом не следует. Он достаточно трудоемок и требует вовлечения большого количества информационных и человеческих ресурсов, при этом значимость его результатов достаточно ограниченна.

Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в будущем, а также степень этого влияния.

Выводы, которые можно сделать по результатам перспективного анализа, носят вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможных значений исследуемых характеристик. Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование - стратегическим анализом.

Повседневная деятельность предприятия не требует реализации сложных финансовых схем, крупных инвестиций и в целом достаточно предсказуема. Долгосрочный же анализ проводится в условиях значительной неопределенности относительно фактических характеристик будущей деятельности, поэтому он невозможен без рассмотрения большого количества рисков, с которыми предприятие может столкнуться в своем развитии. Анализ возможных стратегий в таких условиях достаточно сложен, требует применения статистических методов и не столь детализирован, как оперативный или тактический анализ.

Стратегия управления заключается в выборе и обосновании политики привлечения и эффективного размещения ресурсов (в том числе финансовых средств) коммерческой организации, тактика управления - в конкретизации поставленных целей в виде системы планов и их ресурсного обеспечения по различным параметрам (временному, материально-техническому, информационному, кадровому и т.д.). В зависимости от горизонта планирования состав и структура используемых или планируемых к использованию ресурсов существенно различаются. Так, если весь объем ресурсов на каждом уровне управления (стратегический, тактический, оперативный) условно принять за единицу, то на стратегическом уровне (t > 1 года) большая доля будет приходиться на финансовые ресурсы; напротив, на оперативном уровне (определяется продолжительностью технологии производственного процесса и учетного цикла) большая доля будет приходиться на материальные и трудовые ресурсы.

Отсюда можно сделать два основных вывода. Во-первых, в той или иной степени роль анализа и прогнозирования важна на всех уровнях управления (стратегический, тактический, оперативный), однако особое значение она приобретает в плане стратегии развития предприятия. Во-вторых, анализ представляет собой ведущее связующее звено между учетом и принятием управленческих решений, поэтому является основным компонентом обеспечения бескризисного развития хозяйствующего субъекта.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть более или менее развернутым, углубленным или, наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление деятельности (например, анализ размещения и особенностей функционирования сбытовой сети или анализ денежных и иных расчетов предприятия) - в этом случае анализ будет тематическим. Если же в сферу интересов аналитической группы входит все предприятие как комплекс, тогда такой анализ следует называть комплексным.

В ряде случаев анализируются специальные аспекты деятельности предприятий, и тогда терминология, касающаяся видов анализа, отражает природу анализируемых аспектов: инвестиционный анализ подразумевает разработку и оценку инвестиционных программ предприятия, в рамках маркетингового анализа проводится изучение рынков сбыта производимой продукции и т.д.

В зависимости от формы договорных отношений, от видов услуг на предприятиях сферы ЖКХ возникают те или иные статьи расходов, что оказывает существенное влияние на формирование бухгалтерского учета на каждом предприятии.

Ведение бухгалтерского учета необходимо для принятия решений по эффективному управлению предприятием, анализа его деятельности, планирования и контроля за деятельностью предприятия. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом и потребности информации.

Основные задачи бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятий и их имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества предприятий, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении предприятием хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятий и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения их финансовой устойчивости.

Значимость бухгалтерской отчетности для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов. Прежде всего, следует отметить, что концепция составления и публикации отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Безусловно, этот факт неслучаен. Чем же объясняется такое внимание к отчетности? Логика здесь достаточно очевидна. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью своей отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Связь бухгалтерии и финансов, вне всякого сомнения, может быть охарактеризована в различных аспектах. В частности, можно отметить, что, вероятно, не случайно бухгалтерскую отчетность в экономически развитых странах нередко называют финансовой.

Одним из важнейших принципов бухгалтерского учета является принцип достаточной аналитичности генерируемых в системе и отражаемых в отчетности данных. Очевидно, что далеко не любые полезные сведения могут быть отражены непосредственно в отчетности, часть их приходится давать дополнительно в виде приложений и примечаний к отчетности, аналитических записок, схем, графиков. Это актуализирует проблему содержания и структурирования бухгалтерского отчета. Данная проблема должна рассматриваться в двух аспектах: допустимая степень унификации отчетных форм и собственно структурное представление годового отчета, а ее решение возможно на основе обобщения отечественного опыта, существующего состояния теории и практики подготовки отчетности, практики зарубежных стран, рекомендаций международных учетных стандартов.

Цели бухгалтерской отчетности, как и анализа, определяются потребностями пользователей. Поэтому она должна содержать данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности, а также о текущем финансовом положении и происшедших в нем изменениях за отчетный период.

Конкретизация целей бухгалтерской отчетности может быть выполнена различными способами; чаще всего строят иерархическую структуру дерева целей. В частности, можно упомянуть о классификации целей, разработанной в начале 1970-х гг. исследовательской группой Роберта Трублуда в рамках проекта по созданию концептуальных основ бухгалтерского учета в США. В этой классификации выделено двенадцать взаимосвязанных целей, специфицирующих требования различных пользователей.

Исключительно важным для понимания логики построения отчетности является идентификация качественных характеристик информации, циркулирующей в системе учета вообще и в отчетности в частности.

Остальные элементы концептуальных основ бухгалтерского учета носят достаточно специфический учетный характер, а их описание можно найти в соответствующей отечественной и зарубежной литературе по теории бухгалтерского учета, в частности, в работах Я.В. Соколова, В.Д. Новодворского, М.И. Кутера, У.С. Хендриксена, А.Р. Белкаои, М. Мунитца и др.

Одно из основных достоинств бухгалтерской отчетности как средства коммуникации - ее аналитические возможности. Анализ годового отчета компании входит в число основных разделов текущей деятельности финансовых служб предприятия. Важность его предопределяется тем обстоятельством, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов, являющаяся, по сути, единственным средством коммуникации, достоверность которого весьма высока и при определенных условиях подтверждена независимым аудитом, становится важнейшим элементом информационного обеспечения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Именно бухгалтерская отчетность в совокупности со статистической и текущей информацией финансового характера, публикуемой соответствующими агентствами в виде аналитических обзоров о состоянии рынка капитала, позволяет получить первое и достаточно объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономического потенциала возможного контрагента или объекта инвестиций.

Иметь дело с бухгалтерской отчетностью приходится многим специалистам и руководителям, причем далеко не все они в достаточной степени владеют основами бухгалтерского учета. Тем не менее, желая провести анализ отчетности или хотя бы понять ее содержание и применяя для этого известные из учебно-методической литературы методики, процедуры и алгоритмы, они рассчитывают серию аналитических показателей и далее пытаются дать им экономическую интерпретацию. Такой наскок на бухгалтерскую отчетность редко приводит к успеху, а иногда имеет и прямо противоположный эффект. Нужна не только определенная система в проведении анализа, но прежде всего необходимы и некоторые усилия в подготовке (или самоподготовке) по вопросам, на первый взгляд имеющим лишь косвенное отношение к собственно анализу.

Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности как способ познания экономического субъекта состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (стадий, этапов):

- наблюдение за субъектом, измерение и расчет абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.;

- систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;

- обобщение - построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

В наиболее общем виде метод можно представить как комбинацию трех составляющих:

где К - категории науки;

I - инструментарий исследований;

Р - принципы.

Категории - это наиболее общие понятия данной науки. Для анализа финансово-хозяйственной деятельности к категориям можно отнести: фактор, модель, система, затраты, доходы и т.д.

Принципы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий используются общие для многих областей познания: системность, научность, конкретность и т.д.

Научный инструментарий (аппарат) - это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Любой из инструментов анализа может называться методом в узком смысле этого слова. Можно выделить две основные особенности научного инструментария, применяемого в анализе.

Первая - это открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и т.д.). Анализ не замыкается на специфических, разработанных в его рамках приемах, но активно использует самые разнообразные методики, творчески их переработав применительно к собственным требованиям. В последние годы совершенствование научного аппарата анализа шло по пути усиленной математизации методик.

Вторая особенность состоит в том, что на разных этапах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяются различные методики и приемы. При этом не существует никакой четкой регламентации по поводу их применения. Многое здесь зависит от цели анализа, имеющихся в распоряжении аналитика временных, информационных и человеческих ресурсов, информационного и технического обеспечения. В реальном анализе чаще всего используются комбинации различных приемов и методик[16] .

Многие аналитические методы используются в совокупности с различными типами моделей, которые позволяют структурировать и идентифицировать связи между основными показателями.

Можно выделить три основных типа моделей, используемых в экономическом анализе: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели. Эти модели, известные также как модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.

В основе вертикального анализа лежит иное представление бухгалтерской отчетности - в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или статей отчета о прибылях и убытках.

Система аналитических коэффициентов - ведущий элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей: менеджерами, аналитиками, акционерами, инвесторами, кредиторами и др. Известны десятки этих показателей, поэтому для удобства они подразделяются на несколько групп. Чаще всего выделяют пять групп показателей по следующим направлениям финансового анализа.

1. Анализ ликвидности. Показатели этой группы позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В основу алгоритма расчета этих показателей заложена идея сопоставления текущих активов (оборотных средств) с краткосрочной кредиторской задолженностью. В результате расчета устанавливается, в достаточной ли степени предприятие обеспечено оборотными средствами, необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям. Поскольку различные виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности (конвертации в абсолютно ликвидные средства - денежные средства), рассчитывают несколько коэффициентов ликвидности.

2. Анализ финансовой устойчивости. С помощью этих показателей оценивается состав источников финансирования и динамика соотношения между ними. Анализ основывается на том, что источники средств различаются уровнем себестоимости, степенью доступности, уровнем надежности, степенью риска и др.

3. Анализ текущей деятельности. С позиции кругооборота средств текущая деятельность любого предприятия представляет собой процесс непрерывной трансформации одних видов оборотных активов в другие, например:

где ДС - денежные средства;

СС - сырье на складе;

НП - незавершенное производство;

ГП - готовая продукция;

СР - средства в расчетах (дебиторы).

Эффективность текущей финансово-хозяйственной деятельности может быть оценена протяженностью операционного цикла, зависящей от оборачиваемости средств в различных видах активов. При прочих равных условиях ускорение оборачиваемости свидетельствует о повышении эффективности. Поэтому основными показателями этой группы являются показатели эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов: выработка, фондоотдача, коэффициенты оборачиваемости средств в запасах и расчетах.

4. Анализ рентабельности. Показатели этой группы предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. В отличие от показателей второй группы здесь абстрагируются от конкретных видов активов, рентабельность капитала анализируют в целом. Основными показателями поэтому являются рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала.

5. Анализ положения и деятельности на рынке капитала, В рамках этого анализа выполняются пространственно-временные сопоставления показателей, характеризующих положение предприятия на рынке ценных бумаг: дивидендный выход, доход на акцию, ценность акции и др. Этот фрагмент анализа выполняется главным образом в компаниях, зарегистрированных на биржах ценных бумаг и котирующих там свои акции. Любое предприятие, имеющее временно свободные денежные средства и желающее вложить их в ценные бумаги, также ориентируется на показатели данной группы.

Предикативные модели — это модели предсказательного, прогностического характера, которые используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные модели и регрессионные модели), модели ситуационного анализа.

Нормативные модели. Модели этого типа позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе, а также в управленческом учете, в частности в управлении затратами. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении системы жестко детерминированных факторных моделей[17] .

Поскольку финансовое хозяйство ЖКХ имеет свои отличительные черты по сравнению с финансовым хозяйством предприятий в целом, рассмотрим специфику этой отрасли. Особенности ЖКХ обусловлены, прежде всего, наличием большой доли муниципальной собственности и социальной направленностью деятельности всех субъектов отрасли ЖКХ, где организационно-финансовые взаимоотношения существуют в основном между четырьмя участниками:

- администрацией города (района) - заказчиком муниципального заказа;

- службой единого заказчика по контролю за исполнением муниципального заказа;

- предприятиями - исполнителями муниципального заказа;

- населением.

Для жилищно-коммунальных услуг характерны:

- принадлежность к группе жизнеобеспечения;

- социальная значимость;

- низкая заменяемость другими услугами.

Как видно из вышеперечисленных особенностей, основной обобщающей характеристикой жилищно-коммунальных услуг является их необходимость для функционирования системы жизнеобеспечения городов и населенных пунктов. Услуги, предоставляемые предприятиями отрасли, могут быть в виде доведенных до потребителей материальных носителей с определенными качественными показателями (тепловая и электрическая энергия, вода и т.д.), а также в виде непосредственно работ на объекте (обслуживание жилых домов, санитарная очистка и т.д.).

В силу технологических особенностей отрасли и условий формирования современных систем жизнеобеспечения территорий большинство предприятий ЖКХ, и в первую очередь связанные с сетевой поставкой ресурсов, занимают монопольное положение на обслуживаемой ими территории (являются локальными монополиями). При этом географические границы товарных рынков, как правило, определяются административными границами городов и районов (исключения в отдельных случаях составляют межрайонные электрические сети, водопроводные сети и ряд других объектов, имеющих межрайонное значение).

Существенной особенностью отрасли является проявление негативных последствий монопольного положения предприятий-поставщиков коммунальных услуг, выражающееся не только в необоснованном завышении цен и тарифов на них, но и в их неудовлетворительном качестве при отсутствии у потребителя возможности отказаться от данных видов услуг.

Названные и другие особенности ЖКХ определяют специфику денежных отношений, складывающихся в его финансовом хозяйстве. Это относится к составу и структуре доходов и накоплений управляющих организаций, предприятий, обеспечивающих функционирование жилищного фонда, и предприятий-поставщиков коммунальных услуг, к их рентабельности и прибыли, к источникам финансирования и инвестирования. Специфика проявляется и в организации финансового хозяйства ЖКХ в силу вышеперечисленных и иных технико-экономических особенностей обслуживания различных видов жилищного фонда, а также в силу государственного регулирования отрасли.

Итак, финансовый анализ представляет собой метод оценки финансового состояния и эффективности работы хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой отчетности.

Финансовый анализ преследует несколько целей:

- оценку финансового положения;

- выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

- выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;

- прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.

Существуют следующие основные виды финансового анализа:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- метод финансовых коэффициентов;

- сравнительный анализ;

- факторный анализ.

Каждый вид финансового анализа основан на применении какой-либо модели, дающей возможность оценить и проанализировать динамику основных показателей деятельности предприятия. Выделяют три основных типа моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели известны также, как модели описательного характера. Они являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.

В основе вертикального анализа лежит представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста статей баланса и отчета о прибылях и убытках.

Система аналитических коэффициентов – основной элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей: менеджеры, аналитики, акционеры, инвесторы, кредиторы и др. Существуют десятки таких показателей, подразделяемых на несколько групп по основным направлениям финансового анализа:

- показатели ликвидности;

- показатели финансовой устойчивости;

- показатели деловой активности;

- показатели рентабельности.

Предикативные модели – это модели предсказательного характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния.

Нормативные модели. Модели этого типа позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе.

2. ОБЩИЕ ДАННЫЕ О ПРЕДПРИЯТИИ

2.1. Основные данные и реквизиты

2.2. Правовой статус

Окружное государственное унитарное предприятие «Ненецкий «Окржилкомсервис» создано в соответствии с Постановлением № 240 от 08.04.93 г. Главы Администрации Ненецкого автономного округа. Предприятие является правопреемником государственного предприятия Ненецкое территориальное производственное объединение жилищно-коммунальных услуг «Окржилкомсервис».

Предприятие является коммерческой организацией, созданной для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Учредителем предприятия является Администрация Ненецкого автономного округа в лице Комитета по управлению государственным имуществом Ненецкого автономного округа.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак (знак обслуживания).

Предприятие действует на основе хозяйственного расчета, отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед бюджетом, поставщиками, потребителями продукции и кредиторами.

Предприятие от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, совершает любые сделки, как в стране, так и за рубежом в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Предприятие не отвечает по обязательствам государства и его органов, государство и его органы не отвечают по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Предприятие подотчетно учредителю по вопросам целевого использования и сохранности переданного ему окружного государственного имущества; Администрации Ненецкого автономного округа и учредителю в соответствии с действующим законодательством и уставом.

Уставный капитал ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» сформирован путем передачи имущества и составляет 18 551 557 руб. 15 коп. Все имущество предприятия находится в государственной собственности Ненецкого автономного округа, отражается в самостоятельном балансе предприятия, и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения, на условиях договора с учредителем. Закрепленные за предприятием основные и оборотные средства образуют его уставной фонд.

Предприятие имеет право продавать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ или иным способом распоряжаться этим имуществом только с согласия учредителя.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:

• прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;

• капитальные вложения и дотации из бюджета;

• амортизационные отчисления;

• заёмные средства, в том числе кредиты банков и других кредиторов;

• целевое бюджетное финансирование;

• безвозмездные и благотворительные взносы, добровольные пожертвования физических и юридических лиц;

• иное имущество, переданное предприятию по решению учредителя.

• иные источники, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

2.3. Основные направления деятельности

Предприятие осуществляет свою деятельность в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Для достижения указанных целей предприятие осуществляет, в установленном порядке, следующие основные виды деятельности:

1) предоставление жилищно-коммунальных услуг: тепло- и электроснабжение, водообеспечение и водоотведение; содержание и ремонт жилищного фонда; сбор и переработка бытовых и отдельных видов промышленных отходов; банно-прачечное, гостиничное, ритуальное обслуживание; внешнее благоустройство и содержание дорожно-мостового хозяйства;

2) сервисное обслуживание и ремонт объектов инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства;

3) транспортировка, хранение, реализация нефтепродуктов, твердого топлива;

4) техническая инвентаризация и обследование жилого фонда и строений, объектов ЖКХ;

5) технический надзор за строительством объектов водообеспечения, водоотведения, энерго- и теплоснабжения;

6) строительная деятельность: производство строительно-монтажных работ по капитальному строительству, текущему, капитальному ремонту зданий, сооружений, объектов водообеспечения, водоотведения, энерго- и теплоснабжения, иных объектов на территории Ненецкого автономного округа, разработка проектно-сметной документации для производства текущего, капитального ремонтов, строительства;

7) транспортные услуги в том числе на внутреннем водном (речном) транспорте по вывозу и доставке грузов;

8) оказание услуг по хранению машин (оборудования) и товарно-материальных ценностей;

9) торгово-закупочная деятельность;

10) оказание услуг физическим, юридическим лицам по ремонту, техническому обслуживанию автотранспорта, машин и механизмов, агрегатов, оснастки, технологического оборудования;

11) изготовление и поставка сантехнической арматуры, нестандартного оборудования, столярных изделий;

12) подводно-технические и поисковые работы, регистрация маломерных судов с выдачей соответствующих регистрационных документов судовладельцам, обучение судовладельцев практическим навыкам и правилам вождения маломерных судов с выдачей соответствующих документов судоводителя маломерного флота, переаттестация судоводителей маломерного флота с выдачей соответствующих документов;

13) оказание фото услуг;

14) участие в работе рабочих и государственных комиссий по приему в эксплуатацию законченных строительством объектов;

15) монтажные и пусконаладочные работы;

16) участие в товарных биржах, аукционах, ярмарках;

17) осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством.

Предприятие не в праве осуществлять виды деятельности, не предусмотренные уставом предприятия.

Право предприятия осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется специальное разрешение -лицензия, возникает у предприятия с момента ее получения или в указанный в ней срок и прекращается по истечению срока ее действия, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Управление ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» находится в г. Нарьян-Мар, ул. Рыбников, д. 17 Б.

ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» имеет следующие действующие лицензии для осуществления финансово-хозяйственной деятельности:

1) лицензия НРМ № 00040 от 21.04.2003 г., выданная Управлением природных ресурсов и охраны окружающей сред по Ненецкому автономному округу ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис», сроком до 17.12.2012 г. на использование акватории для размещения плавательных средств;

2.4 Филиалы предприятия

ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» имеет в своем составе обособленные филиалы без прав юридического лица, расположенные вне места нахождения предприятия и осуществляющие часть его функций(Схема 2.1)

2.5 Организационно- штатная структура

Организационно- штатная структура ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» на схеме 2.2

Структурные подразделения аппарата управления ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис»:

1. Управление предприятием

2. Производство тепла.

3. Реализация угля и дров.

Структурно- функциональные подразделения ЖКУ «Индига»:

1. Производство электроэнергии.

2. Водоснабжение.

3. Обслуживание жилищного фонда.

4. Баня

5. Реализация угля и дров.

Структурно- функциональные подразделения ЖКУ «Каратайка»:

1. Производство электроэнергии.

2.

Организационная структура ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис»

Среднесписочная численность работников ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» по состоянию на 01.01.2006 г. составляет 616,5 человек, ежемесячный фонд оплаты труда на 2006 г. – 6 924 702,51 руб., среднемесячная заработная плата – 10 847, 29 руб.

Подробная характеристика численности предприятия, ежемесячного фонда оплаты труда и сведений о средней зарплате в разрезе центрального управления, 12 филиалов и 3 дочерних организаций ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» в 2006 г. приведена в Таблице 2.1.

Численность, фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис»

Таблица 2.1

2.6. Виды деятельности ОГУП "Ненецкий "Окржилкомсервис"

Основным видом деятельности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» является предоставление жилищно-коммунальных услуг: тепло- и электроснабжение, водообеспечение и водоотведение; содержание и ремонт жилищного фонда; сбор и переработка бытовых и отдельных видов промышленных отходов; банно-прачечное, гостиничное, ритуальное обслуживание; внешнее благоустройство и содержание дорожно-мостового хозяйства.

Также, ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» осуществляет поставку твердого топлива (угля каменного и дров) в регионы Ненецкого автономного округа для населения и предприятий, в том числе, для коммунальных и собственных нужд.

Основной объем поставки твердого топлива в регионы Ненецкого автономного округа производится один раз в год в сезон навигации. Регионы поставки условно делятся по способу доставки. В центральный регион - г. Нарьян-Мар, доставка осуществляется речным транспортом. Второй регион доставки - населенные пункты области, до которых доставка нефтепродуктов осуществляется речным транспортом по р. Печоре. Третий регион доставки - населенные пункты области, которым доставка осуществляется речным транспортом по малым рекам. Четвертый регион доставки - потребители, находящиеся на берегу моря. Доставка осуществляется морским путем из порта г. Архангельска.

Производство электроэнергии и тепла осуществляется непосредственно в населенных пунктах на производственных мощностях филиалов ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис».

Зоны обслуживания районов Ненецкого автономного округа филиалами ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» и выручка (по видам деятельности) без государственных субсидий представлены в Таблице 2.2.

Поставщики и перевозчики для ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» определяются на основании результатов конкурса на право заключения государственного контракта на поставку и (или) транспортировку угля каменного и дров для государственных нужд Ненецкого автономного округа», проводимого ежегодно.

Порядок проведения конкурса:

1. ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» через средства массовой информации объявляет открытый конкурс на «Право заключения Государственного контракта на поставку и (или) транспортировку угля каменного и дров для государственных нужд Ненецкого автономного округа».

2. Поставщики и подрядчики подают заявки на участие в конкурсе, с запросом конкурсной документации, которая несет в себе информацию о закупке (предмет государственного контракта, начальная (предельная) цена контракта, место и сроки поставки). Так же конкурсная документация содержит информацию о требованиях к содержанию и форме заявки, требования к описанию участниками размещения заказа поставляемого товара, являющегося предметом конкурса, его характеристик, а также его количественных и качественных характеристик, и прочую информацию регулирующую порядок проведения конкурса.

3. ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» на каждый запрос от поставщиков и подрядчиков рассылает конкурсную документацию.

Основные виды деятельности в разрезе филиалов, перечень производств

Таблица 2.2.

4. Поставщики и подрядчики присылают заявки и подготовленную конкурсную документацию.

5. В назначенную дату и время, проводится конкурс в присутствии конкурсной комиссии, поставщики определяются на основании минимальной предложенной цены.

6. После определения поставщиков и подрядчиков заключаются договора.

По результатам конкурса определяется поставщик угля, перевозчик угля по рекам и перевозчик угля по морю. На поставку и перевозку дров по рекам выбирается один перевозчик (он же поставщик). Перевозчик дров по морю отбирается отдельно.

Подробные сведения о поставщиках и перевозчиках, с предлагаемыми ими ценами в 2005 и 2006 гг. представлены в Таблице 2.3.

На поставку, перевозку дров и угля в 2006 году по результатам конкурса отобраны:

1. поставка угля для всего региона - ЗАО «Торговый дом «Северный Кузбасс»;

2. перевозка угля по рекам - ЗАО "Судоходная Компания "Печорское речное пароходство;

3. перевозка угля и дров по морю - ОАО "Северное речное пароходство";

4. поставка и перевозка дров по рекам - ОАО «Речтранснавигация».

Всего предприятие обслуживает 13 муниципальных образований, на территории которых находятся населенные пункты (Карта 2.1.), организации социального характера, а так же прочие потребители жилищно-коммунальных услуг.

Таблица 2.3.

Для производства электроэнергии и тепловой энергии, для снабжения населенных пунктов, жителей, организаций социального характера и прочих потребителей жилищно-коммунальных услуг, используются дизельные электростанции и нагревательные котлы в котельных. Загрузка оборудования на каждом объекте составляет около 50% от максимально возможной выработки электроэнергии. Это связано с тем, что на объекте постоянно присутствуют резервные или дополнительно подключаемые мощности. Дополнительные мощности подключаются в случае достижения пикового потребления электроэнергии.

Количество и марки ДЭС используемых филиалами ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» для производства электроэнергии и тепла

Таблица 2.4.

Состояние производственных мощностей проанализировано с точки зрения года выпуска, технического состояния, начисленного износа, а так же выводы сделаны из информации, полученной от технического персонала организации.

Дизельные электростанции являются одной из наиболее активных и быстроизнашиваемых составляющих основных средств предприятия. Для предприятий жилищно-коммунального комплекса, каким является ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис», это один из основных видов производственных фондов. В связи с этим на предприятии особо остро стоит вопрос об обновлении оборудования для производства тепла, электроэнергии и линий электропередач.

Больше 80% оборудования ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» имеет «возраст» около 20 лет, некоторые котельные более 35 лет. Около половины производственных мощностей имеют 100% износ. Также многие километры линий электропередач не отвечают техническим условиям эксплуатации, в связи с естественным износом.

В результате высокого износа оборудования и линий электропередач при производстве и доставке электроэнергии происходят очень большие потери, что сказывается на экономике предприятия и на эффективности использования основных фондов. Также на потери энергии отражается и расход неучтенной электроэнергии (самовольное подключение без счетчиков электроэнергии в частных домах).

Также ситуация усложняется тем, что в некоторых населенных пунктах дизельные генераторы, вырабатывающие электричество, неэффективны. Мощность генераторов большая, а загружены они работой всего на 75 процентов. Нет ступенчатого перехода в ночное и летнее время, когда потребление электричества становится минимальным. В итоге происходят постоянные поломки и преждевременный износ. По словам специалистов, ни один дизель-генератор не отработал гарантийного срока без поломок.

Проведя небольшой анализ оборудования находящегося на балансе ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис», можно сделать выводы, что предприятие остро нуждается в модернизации и смене основной массы производственного оборудования.

3. Анализ финансового состояния ОГУП "Ненецкий "Окржилкомсервис"

3.1. Коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» проводится с целью получения объективной картины эффективности производственной деятельности, определения платежеспособности предприятия.

Финансово-экономическое состояние предприятия характеризуется широким набором показателей, в совокупности определяющих эффективность его деятельности, а также надежность, как делового партнера.

Для оценки эффективности работы анализируются финансовые результаты деятельности предприятия, рассчитываются показатели ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и рентабельности.

Анализ финансово-экономического состояния ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» проводился на основе изучения информации, представленной в квартальной отчетности предприятия:

• бухгалтерских балансов предприятия (Форма 1);

• отчетов о прибылях и убытках (Форма 2);

• расшифровок к статьям баланса и Форме 2;

• сведений об учетной политике предприятия;

• аналитических документов;

• прочих документов, перечисленных в Разделе 1.1.

Использование финансовых коэффициентов (относительных коэффициентов) для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет сгладить инфляционные процессы за рассматриваемый период времени, что дает более объективную оценку сложившейся ситуации.

3.1.1. Исходные данные

Для оценки финансово-экономического состояния ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» на основе соответствующих коэффициентов и выявления тенденций его изменения проанализировано финансовое состояние предприятия за период с 01.01.04 г. по 01.01.06 г.

За начало анализируемого периода принято 01.01.04 г., по сравнению с этой датой произведены сопоставления всех показателей и рассчитанных коэффициентов.

Имеющаяся информация позволяет объективно отразить ситуацию, складывающуюся на предприятии на протяжении ряда последних лет, а также адекватным образом оценить финансово-экономическое положение с целью выработки рекомендаций.

Общая методика анализа заключается в сопоставлении значений показателей, представленных в бухгалтерской отчетности, и рассчитанных на их основе коэффициентов с аналогичными данными по деятельности предприятия за ряд лет.

Основные показатели, необходимые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис».

Для удобства формирования исходной базы, необходимой для проведения анализа коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, статьи баланса представлены в табличном виде (Таблица 2.1).

Совокупные активы - баланс (валюта баланса) активов.

Скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных, капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.

Оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, НДС, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров.

Ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов.

Наиболее ликвидные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров).

Краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал).

Долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств.

Совокупные пассивы - баланс (валюта баланса) пассивов.

Собственные средства за вычетом убытков - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

Обязательства предприятия - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств предприятия.

Долгосрочные обязательства - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочих долгосрочных обязательств.

Текущие обязательства - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств.

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (нарастающим итогом) - выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

Валовая выручка (нарастающим итогом) - выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг без вычетов.

Среднемесячная валовая выручка - отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период, как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде.

Чистая прибыль (нарастающим итогом) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

Представленные в Таблице 3.1. сведения позволяют рассчитать коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис».

3.1.2. Коэффициенты платежеспособности предприятия

Для оценки платежеспособности предприятия используются два относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств, а также показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами и степень платежеспособности по текущим обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам предприятия. Нормальное ограничение данного показателя следующее: К_ал > = 0,2-0,3.

Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам предприятия.

Значение показателя может варьироваться по отраслям и видам деятельности. В западной учетно-аналитической практике нижнее значение показателя равно 2-2,5.

Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами. Характеризует величину активов предприятия, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам предприятия.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам. Определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки.

Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств предприятия к величине среднемесячной выручки.

Значения коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, приведены в Таблицах 3.2. - 3.5.

Показатели, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис»

Таблица 3.1 (тыс. руб.)