|
Содержание
Введение………………………………………………………………………..2
1. Кредитные отношения…………………………………………………….4
2. Залог как способ обеспечения банковских ссуд………………………..15
3. Гарантия как способ обеспечения банковских ссуд…………………....20
4. Санкции за невыполнение кредитного договора……………………….23
5. Расчетная часть…………………………………………………………...24
Список используемой литературы…………………………………………..27
Введение
Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит - это выданные банком организациям и лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.
Коммерческий кредит представляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа могут быть помимо денег вещи.
В отличие от банков коммерческие организации не могут представлять заем из чужих денежных средств, временно находящиеся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность представления соответствующих документов и др.
Переход к рыночным отношениям обусловливает дальнейшее повышение роли кредита в урегулировании хозяйственных процессов. Несомненно, в частности, что банковский кредит будет способствовать развитию предпринимательской деятельности, разгосударствлению и приватизации государственного имущества.
1.
Кредитные отношения
Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия, независимо от форм собственности, являющиеся юридическими лицами и действующие на началах хозяйственного расчета и самофинансирования, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой.
Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Однако оно вправе получить кредит и в другом банке. Переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.
В соответствии с ГК РФ кредитный договор является разновидностью договора займа. Однако он имеет свои особенности. Во-первых, одной стороной такого договора - кредитором обязательно выступает банк или другое кредитное учреждение, имеющее соответствующую лицензию. Во-вторых, если по договору займа возможна передача заемщику (должнику) денег или вещей, кредитный договор допускает передачу в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) только определенной суммы денежных средств. В-третьих, в качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой. В-четвертых, должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченность кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита является основанием для его досрочного взыскания. В-пятых, в отличие от договора-займа кредитный договор содержит указание на цели использования заемных средств. В-шестых, договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме. В-седьмых, в соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию-заемщику только путем безналичного перечисления.
По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку предоставляется право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон.
Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и конкретного ссудозаемщика с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.
Развитие рыночных отношений существенно изменило права банков и предприятий в определении объектов кредитования. В настоящее время ими могут быть любые потребности предприятия, устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения, во главу угла поставлена материальная заинтересованность, как предприятия, так и банка.
Банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками, неснижаемые запасы товарно-материальных ценностей и затраты производства, которые должны покрываться собственными оборотными средствами, произведенная сверхплановая продукция, имеющая ограниченный сбыт, неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей.
К сожалению, в сложившейся ситуации в экономике многие коммерческие банки ограничивают свою деятельность главным образом краткосрочными ссудами на посреднические мероприятия. Это не способствует эффективному использованию кредитных ресурсов в интересах производства и укреплению денежного обращения.
Содержание договора определяется сторонами самостоятельно, в качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться: цель кредитования, размер кредита; сроки и другие условия выдачи и погашения ссуд; способы обеспечения кредитного обязательства; процентные ставки за кредит; ответственность сторон и перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования, сроки их представления.
Следует отметить, что если в кредитном договоре предусмотрена возможность одностороннего изменения его условий банком (с обязательным указанием конкретных обстоятельств, например, в связи с изменением ставок по централизованным кредитам), то банк вправе это сделать (в соответствии с ГК РФ).
Известны два вида банковского кредита: краткосрочный и долгосрочный.
Краткосрочный кредит выдается предприятию банками на цели текущей деятельности. Это один из источников формирования оборотных средств предприятий. Такой кредит предоставляется, как правило, не более, чем на 12 месяцев. Долгосрочный кредит предоставляется на капитальные вложения на срок выше 12 месяцев.
В настоящее время в деятельности некоторых крупных банков расширяется практика долгосрочного кредита на цели производственного и социального развития. Так, банки предоставляют предприятиям долгосрочный кредит на капитальные затраты, связанные с проведением инновационных мероприятий, мероприятий по увеличению производства, повышению качества и расширению ассортимента потребительских товаров и платных услуг, а также с расширением экспортной базы. Объектами кредитования являются затраты предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию, строительство, долевое участие в создании совместных предприятий и производств, затраты на организацию и расширение материально-технической базы подсобных сельских хозяйств. Cрок такого кредита определяется исходя из нормативного срока осуществления мероприятия и его окупаемости по проекту. Размер кредита определяется исходя из полной сметной стоимости мероприятия.
Наряду с кредитами на отдельные мероприятия ряд банков выдает долгосрочный кредит на организацию выпуска новой продукции по полному циклу - от научно-исследовательских разработок и создания опытных образцов до серийного производства. В этом случае банки кредитуют затраты производства на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных и опытно-технологических работ, на изготовление и испытание опытных образцов, реконструкцию, расширение, техническое перевооружение, монтаж и наладку оборудования, подготовку и проведение аттестации продукции.
Естественно, что банки могут кредитовать предприятия в пределах, имеющихся у них ресурсов.
В качестве ресурсов для кредитования банки используют собственные средства - свои уставные, резервные и другие фонды, имеющиеся у них остатки средств предприятий, организаций и кооперативов на их расчетных и текущих счетах; депозиты предприятий, организаций и кооперативов; вклады населения, хранящиеся на счетах в банках.
Важным ресурсом для кредитования могут служить и займы, получаемые одним коммерческим банком у другого. При недостатке средств для кредитования клиентуры коммерческие банки могут обращаться за получением кредитов в Центральный банк России. За предоставление такого кредита взимается определенный процент (учетная ставка).
Кредитование предприятий осуществляется банками на коммерческой договорной основе при соблюдении определенных принципов: обеспеченности кредита, его срочности, платности, возвратности, целевого характера.
Принцип обеспеченности ссуд товарно-материальными ценностями предполагает, что предприятие, получившее ссуду, должно иметь в наличии те материальные ценности, под которые она выдана, или произвести прокредитованные банком затраты. Этот принцип гарантирует непосредственно связь кредита с движением материальных ценностей.
В качестве правового обеспечения кредитного обязательства выступает залог и гарантии (поручительства). В отдельных случаях предприятиям могут быть выданы краткосрочные ссуды без обеспечения (бланковый кредит).
Банковское кредитование является возмездным. За предоставляемые кредиты банки взимают плату в виде процентов.
При государственной банковской системе размер процентных ставок по кредитам был очень низким, что не способствовало бережному отношению предприятия к использованию заемных средств. Кроме того, процентная ставка определялась централизованно в законодательном порядке. Процентные ставки по кредитам коммерческих банков в настоящее время устанавливаются в кредитных договорах.
Процентные ставки за кредит юридическим лицам определяются дифференцированно в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. За кредиты, не погашенные в срок в связи с нарушением обязательств по кредитному договору, с большой степенью риска (например, не обеспеченные залогом, гарантиями, поручительствами) коммерческие банки взыскивают более высокие процентные ставки. Конкретные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования устанавливаются в кредитном договоре.
Кредиты на льготных условиях (беспроцентные или с установлением низких процентных ставок) могут представляться в порядке исключения при условии возмещения банками некомпенсированных затрат по привлечению ресурсов для предоставления таких ссуд за счет органов, принимающих решение о привлечении кредитов банков для реализации намеченных мероприятий.
Следует учитывать, что платежи по кредитам банков в пределах ставки ЦБ России по централизованным кредитам с увеличением на 3 процента входят в состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Платежи по кредитам сверх этого относятся на финансовые результаты. Оплата процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На прибыль относятся также расходы на погашение предоставленных предприятию долгосрочных кредитов банков.
Возвратность означает, что денежные средства, предоставленные в виде ссуды, служат лишь временным источником пополнения оборотных средств или средств, предназначенных на капитальные вложения предприятия, и по истечении определенного времени должны быть возвращены банку. Отсюда вытекает такой принцип кредитования, как срочность. Ссуды подлежат возврату в определенные сроки и соответствии с принятыми заемщиком обязательствами. Эти сроки вытекают из фактических сроков оборачиваемости средств у кредитуемых предприятий. Возвратность и срочность кредитования стимулирует рациональное использование денежных средств. Необходимость погашения ссуды в определенный срок способствует наиболее эффективному использованию полученного кредита и служит гарантией обязательств банка перед предприятиями, организациями и гражданами, чьи средства он использует в качестве кредитного ресурса.
Расчетные отношения возникают между предприятиями в результате хозяйственных операций, связанных с передачей средств или оказанием услуг без немедленной их оплаты.
Расчетные отношения имеют двусторонний характер и выражаются в том, что у одного предприятия возникает задолженность другому предприятию, т.е. одно предприятие обязано уплатить в установленный срок определенную сумму, а другое имеет право требовать уплаты этой суммы.
В связи с этим расчетные отношения каждого предприятия могут быть двух видов. В результате одних операций у данного предприятия может образоваться задолженность другому предприятию за полученные от последнего и не оплаченные еще средства. В результате иных операций, наоборот, другое предприятие может оказаться должником данного предприятия.
Для определения характера расчетных отношений применяются термины кредиторы и дебиторы.
Кредиторами, или заимодавцами, называют те предприятия (организации, лица), которые имеют задолженность за данным предприятием. Задолженность им называется задолженностью кредиторам, расчетами с кредиторами или обязательствами по расчетам.
Дебиторами, или должниками, называют те предприятия (организации, лица), которые сами должны данному предприятию. Их задолженность называется задолженностью дебиторов, расчетами с дебиторами или средствами в расчетах.
Расчеты между предприятиями производятся в основном через банк, который является единым расчетным центром для всего хозяйства. Предприятие может иметь расчетные отношения также с органами государства (например, с Министерством финансов — по налогам и сборам) и с отдельными лицами — трудящимися (например, по оплате их труда). Кредитные отношения имеют место между предприятиями и кредитными учреждениями — банками. Банки осуществляют кредитование предприятий путем выдачи ссуд. Под ссудой понимается заимообразное предоставление банком предприятию денежных средств на определенные цели и сроки.
Полученная предприятием ссуда является его задолженностью банку. По истечении срока предприятие обязано возвратить ссуду, т.е. погасить (покрыть) задолженность банку по ссуде.
Расчетно-кредитные отношения возникают и погашаются в результате определенных хозяйственных операций. Учитывая эти операции, бухгалтерский учет охватывает тем самым и связанные с ними расчетно-кредитные отношения.
Следовательно, объектом бухгалтерского учета являются также и расчетно-кредитные отношения, возникающие в хозяйственной деятельности предприятия.
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.
Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
¾ своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
¾ оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
¾ контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
¾ контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
¾ контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
¾ своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Учет операций по расчетному счету.
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.
Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "погашено". Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 "Расчетный счет", а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
2.
Залог как способ обеспечения банковских ссуд
Действующее законодательство предусматривает, что одним из способов обеспечения банковских ссуд является залог. В силу залога кредитор (банк) имеет право в случае неиспользования должником обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами.
В соответствии с действующим законодательством взыскание по обязательствам юридического лица может быть обращено на любое имущество, принадлежащее ему на праве собственности или полного хозяйственного ведения.
Следовательно, в обеспечение ссуды банки могут принимать от ссудозаемщиков в залог любое имущество заемщика, в том числе здания, сооружения, товарно-материальные ценности, товарораспорядительные документы, векселя и другие долговые обязательства, ценные бумаги (акции, облигации, казначейские обязательства и др.), иностранную валюту.
В чем же основной смысл залога в кредитных отношениях банка и предприятия? Во-первых, залог создает уверенность у банка, что то имущество, которое при получении ссуды имеет ссудозаемщика, сохранится у него при наступлении срока погашения ссуды и в случае ее невозврата банк обратит взыскание на это имущество. Если даже ссудозаемщик - залогодатель передаст право собственности или полного хозяйственного ведения за заложенную вещь другому лицу, залоговое право банка сохраняет свою силу в отношении приобретателя этого имущества. Во-вторых, залог создает гарантию банку на преимущественное удовлетворение своих требований из выручки от реализации заложенного имущества по сравнению с другими кредиторами, имеющими имущественные претензии к должнику.
Залоговое право является дополнительным к кредитному договору, с прекращением обеспечиваемого кредитного обязательства прекращается и залоговое право.
Залогом может быть обеспечено действительное требование, вытекающее из договора банковской ссуды, а предметом залога являются вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права (кроме носящих личный характер). Залоговое право может быть установлено договором как с оставлением имущества у ссудозаемщика (залогодателя), так и с передачей во владение банка - залогодержателя (заклада).
Договор о залоге должен быть заключен между предприятием-ссудозаемщиком и банком в письменной форме. В нем указываются условия, предусматривающие вид залога, существо обеспеченного залогом требования, его размер, сроки возврата кредита, состав и стоимость заложенного имущества, а также любые иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто согласие.
Подлежит ли договор о залоге обязательному нотариальному удостоверению? Это необходимо только в случаях, предусмотренных законом для отдельных видов залога (ипотека, залог транспортных средств) либо соглашением банка и предприятия. Поэтому, если кредитный договор был нотариально удостоверен, то и договор о залоге должен быть также удостоверен в органе, удостоверившем основной договор.
В установленных законом случаях залог подлежит государственной регистрации, причем такой договор о залоге считается заключенным с момента регистрации, государственной регистрации подлежит залог предприятия в целом, залог транспортных средств и космических объектов. Важно отметить, что несоблюдение установленной формы договора о залоге влечет за собой недействительность договора.
Залогодателем в кредитных отношениях с банком может быть предприятие, которому предмет залога принадлежит на праве собственности или полного хозяйственного ведения. Необходимо учитывать, что предприятие, за которым имущество закреплено на праве полного хозяйственного ведения, осуществляет залог предприятия в целом, его структурных единиц и поздравлений как имущественных комплексов, а также отдельных зданий и сооружений только с согласия собственника этого имущества или уполномоченного им органа. Не допускается залог государственных предприятий, строений, зданий, сооружений и иных объектов имущества, непосредственно связанных с землей, права пользования земельным участком, если перечисленное имущество подлежит приватизации. Запрещена передача государственного имущества в виде недвижимости в заклад. Залогодателем прав может быть предприятие, которому принадлежит передаваемое в залог право.
Предприятие-залогодатель по кредитному договору обязан вносить в свою книгу залога запись, содержащую данные о виде и предмете залога, а также объеме обеспеченности залогом кредитного обязательства. За счет заложенного имущества банк вправе удовлетворить свои требования по кредитному договору в полном объеме, определяемом к моменту фактического удовлетворения, включая проценты, убытки, причиненные просрочкой исполнения, а в случаях, предусмотренных этим договором, - неустойку; возмещению подлежат также необходимые издержки по содержанию заложенного имущества и расходы по осуществлению обеспеченного залогом требования.
Обращение взыскания на заложенное имущество предприятия -ссудозаемщика производится по решению арбитражного суда или третейского суда, а в случаях, предусмотренных законодательством России, - в бесспорном порядке по исполнительной надписи нотариуса. В случае, когда суммы, вырученной от продажи заложенного имущества, недостаточно для полного удовлетворения требований банка-залогодержателя, он вправе получить недостающую сумму из другого имущества должника, не пользуясь при этом преимуществом, основанным на праве залога.
В кредитных отношениях предприятия и банка могут быть четыре возможные варианта залога: 1) залог с оставлением имущества у ссудозаемщика; 2) залог предприятия, строения, здания, сооружения и иных объектов, непосредственно связанных с землей (ипотека); 3) залог товаров в обороте и переработке и 4) залог с передачей заложенного имущества банку (заклад). В первом случае банк вправе проверять по документам наличие, размер, состояние и условия хранения предмета залога, требовать от ссудозаемщика принятия мер, необходимых для сохранения предмета залога. Если предмет залога утрачен и залогодатель его не восстановит или с согласия банка не заменит другим имуществом той же стоимости, банк вправе потребовать досрочного исполнения, обеспеченного залогом кредитного обязательства. Залогодатель вправе владеть и пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением, если иное не предусмотрено в договоре о залоге. Залогодатель-заемщик обязан застраховать за свой счет предмет залога на его полную стоимость, а также принимать меры, необходимые для сохранения предмета залога, включая капитальный и текущий ремонт.
Как указывалось выше, ипотека подлежит обязательной государственной регистрации и оформляется в нотариальном порядке. Следует иметь в виду, что ипотека предприятия распространяется на все его имущество, причем предприятие-залогодатель обязано по требованию банка представлять ему годовой отчет. При неисполнении кредитного обязательства, обеспеченного ипотекой предприятия, банк вправе принять меры по оздоровлению финансового положения предприятия, предусмотренные договором об ипотеке, включая назначение представителей в руководящие органы предприятия, ограничение права распоряжаться произведенной продукцией и иным имуществом предприятия. Если же указанные меры не дали надлежащих результатов, то банк вправе обратить взыскание на находящееся в ипотеке предприятие.
Существенные особенности имеет залог в банке товаров в обороте и переработке. При этом виде залога допускается изменение состава и натуральной формы предмета залога (товарных запасов, сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции и т.п.), но при условии, что их общая стоимость не становится меньше указанной в договоре о залоге. Важно отметить, что реализованные залогодателем товары перестают быть предметом залога с момента их перехода в собственность, полное хозяйственное ведение или оперативное управление приобретателя, а приобретенные залогодателем товары, предусмотренные в договоре о залоге, становятся предметом залога с момента возникновения на них у залогодателя права собственности или полного хозяйственного ведения. Договор о залоге товаров и обороте и переработке между банком и заемщиком должен определять вид заложенного товара, иные его родовые признаки, общую стоимость предмета залога, место, в котором он находится, а также виды товаров, которыми может быть заменен предмет залога.
Предприятие и банк могут заключить договор о залоге, по условиям которого заложенное имущество передается банку во владение (заклад). Если в этом договоре предусматривается право банка пользоваться предметом заклада, то доходы и иные имущественные выгоды направляются на покрытие расходов на содержание предмета заклада, а также засчитываются в счет погашения процентов по ссуде или самой ссуды по обеспеченному закладом кредитному обязательству.
Действующее законодательство предусматривает возможность залога прав. Предметом такого залога могут быть принадлежащие залогодателю (заемщику) правоведения и пользования, в том числе права арендатора, другие права (требования), вытекающие из обязательств, и иные имущественные права. Наряду с общими условиями в договоре при залоге прав должно быть указано лицо, которое является должником по отношению к залогодателю. Строгое соблюдение залогового законодательства банками и предприятиями является важным условием соблюдения принципа обеспеченности банковского кредита.
Если сумма, вырученная от продажи заложенного имущества, недостаточна для погашения долга банку, банк имеет право выполнить недостающую сумму из прочего имущества должника, не пользуясь преимуществом, основанным на праве залога. Банки, имеющие лицензии на проведение операций с иностранной валютой, вправе предоставлять кредиты клиентам под залог валютных ценностей. При отказе должника выполнить требования по возврату полученных кредитов валютные ценности реализуются через эти банки на внутреннем валютном рынке, и за счет рублевой выручки от их реализации покрываются требования кредитора.
3.
Гарантия как способ обеспечения банковских ссуд
Банковская ссуда может быть обеспечена поручительством (гарантией). При кредитовании под гарантию необходимо учитывать существенные особенности регулирования этих отношений Основами гражданского законодательства. В соответствии с п. 4 ст. 68 Основ в силу поручительства (гарантии) поручитель обязывается перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично. При недостаточности средств у должника поручитель несет ответственность по его обязательствам перед кредитором, если законодательством или договором не предусмотрена ответственность поручителя и должника.
Для оформления отношений по гарантиям между гарантом и банком заключается гарантийный договор. Доказательством таких отношений могут быть также гарантийные обязательства и другие документы, подтверждающие наличие соглашений банка, предоставляющего кредит, и гаранта. В практике встречаются и трехсторонние гарантийные договоры, подписанные заемщиком, банком и гарантом, что также не противоречит действующему законодательству. Если в договоре о гарантии предусмотрена возможность бесспорного списания задолженности со счета гаранта, банк вправе это сделать своим распоряжением.
При установлении отношений банка с гарантом необходимо учитывать, что при отсутствии указания в гарантийном договоре о солидарной ответственности с должником гарант несет субсидиарную (дополнительную) ответственность. В этом случае прежде, чем предъявить претензию к гаранту, необходимо принять все необходимые меры к погашению задолженности должником и только в случае недостаточности у него средств и другого имущества предъявить претензию на взыскание остатка задолженности к гаранту. Если же в гарантийном договоре между банком и гарантом, а также в договоре между должником и гарантом будет предусмотрена солидарная ответственность, банк в случае невыполнения своих обязательств должником может предъявить требование об уплате долга непосредственно гаранту. Предприятию (гарант оно или должник) по кредитному договору и банку необходимо очень внимательно подходить к юридическому оформлению своих отношений по гарантии.
Действие гарантии прекращается после уплаты всей указанной в гарантийном договоре ссуды. Отношения по гарантии прекращаются также, если банк в течение трех месяцев со дня наступления срока обязательства не предъявит иска к гаранту. Если срок исполнения кредитного обязательства не указан или определен моментом востребования, то при отсутствии иного соглашения ответственность гаранта прекращается по истечении года со дня заключения договора о гарантии. К гаранту, исполнившему кредитное обязательство, переходят все права банка по этому обязательству.
Выдача ссуд производится банком путем оплаты денежно-расчетных документов, а также под оплаченные запасы и затраты с направлением средств в первую очередь на погашение просроченной задолженности по ранее полученным ссудам, а в оставшейся части - на расчетный счет предприятия.
При этом следует иметь в виду, что выдача новых ссуд предприятию при систематическом наличии у него просроченной задолженности по ранее полученным ссудам производиться не должна.
Погашение задолженности по ссудам производится предприятием платежным поручением в сроки, предусмотренные кредитным договором с банком. С согласия банка предприятие может погасить ее досрочно.
При не возврате ссудной задолженности в срок коммерческий банк может взыскивать ее с предприятий на основании решения арбитражного суда или суда.
Если в кредитном договоре должник выразил согласие на бесспорное списание задолженности, то при наступлении срока возврата ссуды банк вправе списать ее своим распоряжением. Однако при недостатке средств на счете для удовлетворения всех претензий к счету очередность списания определяется владельцем счета, если в кредитном договоре отсутствует договоренность на списание таких платежей в первоочередном порядке.
Что касается кооперативов, то порядок взыскания ссуды установлен непосредственно законом. В соответствии с ним в случае нарушения кооперативом обязательств по кредитному договору в части своевременного погашения кредита и его обеспеченности банк вправе взыскать выданную ему ссуду в бесспорном порядке. Кооператив вправе обжаловать такое взыскание в суде или арбитражном суде.
Если кооператив в сфере производства и услуг ликвидирован, то его члены несут ответственность по долгам такого кооператива, в том числе по ссудам банка, при недостаточности его имущества в порядке, размерах и на условиях, предусмотренных его уставом, причем ответственность члена кооператива не может быть менее полученного им годового дохода. Участники товарищества с ограниченной ответственностью несут ответственность по его обязательствам, в том числе по банковским ссудам, в пределах величины своих вкладов.
В новых условиях хозяйствования возрастает роль кредита во внешнеэкономической деятельности предприятия. Коммерческие банки, получившие лицензии на осуществление внешнеэкономической деятельности, предоставляют кредит надлежаще зарегистрированным предприятиям под экспортные и импортные товары, оказанные услуги, ценные бумаги и другие платежные документы по экспортным и импортным операциям, а также под затраты при осуществлении внешнеэкономической деятельности.
4.
Санкции за невыполнение кредитного договора
Если предприятие нарушает условия кредитования, банк применяет к нему санкции - меры кредитного воздействия. При решении вопроса о применении и характере кредитных санкций банк учитывает в каждом конкретном случае проведение предприятием реальных мер по улучшению работы и финансового состояния, его перспективы, а также степень выполнения договорных обязательств перед банком. Банк вправе прекращать полностью или частично кредитование, досрочно взыскивать ссуды в случаях возникновения необеспеченной задолженности, использования выданных средств не по целевому назначению или с нарушением установленных правил кредитования, продажи или израсходования заложенных ценностей без обращения полученных сумм на погашение задолженности банку, неудовлетворительного хранения товарно-материальных ценностей, являющихся обеспечением ссуд банка, уклонения от банковского контроля. Банк вправе прекратить кредитование и кассово-расчетное обслуживание кооператива при выявлении случаев недостоверности отчетности о производстве и доходах или запущенности его бухгалтерского учета.
При систематическом нарушении сроков погашения ссуд предприятие теряет право на новый кредит и лишь в отдельных случаях может пользоваться им под гарантию (поручительство). В таком же порядке могут предоставляться ссуды предприятиям, не сохраняющим собственные оборотные средства и допускающим их нецелевое использование. Если у предприятия возникла просроченная задолженность и оно не может ликвидировать ее из-за отсутствия средств, банк прекращает кредитование и вправе использовать заложенные товарно-материальные ценности для погашения задолженности по ссудам. Если ссуда была выдана под гарантию другой организации, то при отсутствии средств для ее погашения на расчетном счете ссудозаемщика задолженность по ней взыскивается со счета гаранта. Предприятия, полностью утратившие оборотные средства, банком не кредитуются, а ранее выданные ссуды предъявляются к досрочному взысканию.
Предприятие-заемщик, не выполняющее обязательств по своевременному возврату полученных кредитов, может быть объявлено неплатежеспособным.
Об объявлении заемщика неплатежеспособным банк извещает основных кредиторов, вышестоящий орган заемщика (при наличии такого), исполнительные органы власти, в котором зарегистрировано предприятие, учредителей (участников) заемщика.
Выданные такому предприятию кредиты предъявляются к досрочному взысканию, и прекращается выдача новых ссуд.
В отношении заемщика, объявленного неплатежеспособным, по предложению банка могут быть приняты следующие меры:
а) передача оперативного управления администрации, назначаемой с участием банка-кредитора;
б) реорганизация.
Предложенные банком меры осуществляются в зависимости от правового статуса заемщика его вышестоящим органом, исполнительными органами власти, учредителями (участниками).
При неплатежеспособности предприятия свыше шести месяцев банк вправе поставить вопрос перед исполнительными органами власти о ликвидации кооператива с обеспечением в установленном порядке имущественных интересов всех кредиторов.
Восстановление в кредитовании предприятия, объявленного ранее неплатежеспособным, производится руководителем учреждения банка по мере улучшения показателей работы и финансового состояния. Об отмене санкции извещаются поставщики, которым ранее сообщалось о ее применении.
5.
Расчётная часть
Вариант 8
Предприятие имеет оборотные средства – 340 тыс.руб., краткосрочную задолженность 180 тыс.рублей. Рассчитайте коэффициент текущей ликвидности, а также определите, какое влияние на него оказывают следующие операции:
а) предприятие приобретает новое оборудование стоимостью 70 тыс. рублей наличными;
б) предприятие берет краткосрочный кредит в размере 55 тыс. рублей;
в) предприятие увеличивает кредиторскую задолженность, чтобы выплатить дивиденды в сумме 30 тыс. рублей наличными;
г) продано дополнительное количество обыкновенных акций на сумму 100 тыс. рублей для покупки нового оборудования.
Решение:
Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Кло
показывает, в какой степени оборотные активы (ОА) предприятия превышают его краткосрочные обязательства (КП):
Кло
=ОА / КП.
В рассматриваемом случае коэффициент текущей ликвидности равен 340/180 = 1,89. Величина коэффициента текущей ликвидности указывает на значимое превышение суммы оборотных средств над краткосрочными обязательствами, что в свою очередь указывает на платежеспособность предприятия.
Определим влияние на коэффициент текущей ликвидности указанных в условии операций:
а) Данная операция приведет к изменению структуры активов. Так внеоборотные активы увеличатся на 70 тыс.руб., а оборотные средства соответственно уменьшаться на 70 тыс.руб. При этом коэффициент текущей ликвидности примет значение (340 – 70)/180 = 1,5, что на 0,39 меньше базового уровня.
б) Новый краткосрочный кредит на начальном этапе (до использования денежных средств кредита на какие-либо цели) увеличит краткосрочные обязательства, а денежные средства кредита увеличат оборотные средства. Следовательно, коэффициент текущей ликвидности примет значение (340 + 55)/(180 + 55) = 1,68. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности сократится на 0,21.
в) Данная операция приведет к изменению структуры краткосрочных обязательств (приросту кредиторской задолженности и соответствующему сокращению задолженности учредителям по выплате доходов), но не изменит суммы краткосрочных обязательств. Следовательно, коэффициент текущей ликвидности не изменится.
г) Данная операция приведет к увеличению собственного капитала и (после покупки оборудования) к соответствующему увеличению внеоборотных активов. При этом ни оборотные активы, ни краткосрочные обязательства не изменятся. Следовательно, коэффициент текущей ликвидности не изменится.
Список используемой литературы
1. Банковское дело. Под редакцией В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой М., "Финансы и статистика" 1996 г..
2. Банковское дело. Справочное пособие под редакцией Ю.А. Бабичевой М., Экономика 1993 г.
3. Усоскин В.М. "Современный Коммерческий банк: управление и операции" М., ИПЦ "ВАЗАР-Ферро" 1994 г..
|