Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете может вестись: Главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение).
Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;
- выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;
- контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;
- контроль целесообразности хозяйственных операций;
- контроль наличия и движения имущества и обязательств;
- контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
- контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам.
Внутренние пользователи бухгалтерской отчётности — руководители, учредители, участники и собственники имущества организации.
Внешние пользователи бухгалтерской отчётности — инвесторы, кредиторы, государство. Бухгалтерский учёт тесно связан с налоговым и управленческим учётом.
В своем курсовом проекте я рассмотрю деятельность ООО «УДАЧА».
ООО «УДАЧА» было зарегистрировано 3.01.2010 в Самаре. Учредителями компании являются Антипов С.К., Сомов М.М., а также ООО «МАГ». Директором данного предприятия был назначен Кашин М.М. , в прошлом успешно руководивший компанией «Строй Сам». Главным бухгалтером стал Седых Л.А.. Руководством компании было принято решении выпускать обувные тумбы.
За первый месяц работы компании руководителями была разработана стратегия компании, были заключены договоры с поставщиками материалов. Также был заключен договор аренды с ООО «СТАРТ». Для развития бизнеса компанией был взят кредит 350 000 рублей.
В феврале на работу были приняты трое рабочих и мастер на постоянную работу. Рабочие предоставили справки о количестве детей для предоставления стандартных вычетов. Директор отметил, что у рабочего Соколова К.Б трое детей, у рабочего Иванова один ребенок, и у рабочего Карпова один ребенок.
Руководителем компании было принято решение начислять заработную плату рабочим в зависимости от количества произведенных ими тумб. За каждую сделанную тумбу рабочему начисляется 1500 рублей. У мастера Антипова С.К. устанавливается постоянный оклад в размере 6000 рублей в месяц.
Зарплата директора является постоянной и составляет 14000 рублей В месяц. Бухгалтер будет получать 12000 рублей ежемесячно.
Также было принято решение вести учет готовой продукции на складе по фактической себестоимости, а выручку от реализации определять по мере отгрузки товара.
Цена реализации одной тумбы- 3000 рублей. Затраты материалов на изготовление единицы продукции определяются исходя из нормы расходов материалов, которая включает в себя:
- ДСП – материал для панелей ( верхняя, нижняя и лицевая панели размером 1000х400х20 мм; две боковые панели размером 500х400х20 мм);
-фанера –материал задней стенки тумбы (1000х400 мм );
Журнал хозяйственных операций за первый квартал 2010 г. по ООО "УДАЧА"
Дата
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
03.01.2010
задолженность по вкладу в УК ООО "МАГ"
70 000
75.1.01
80
задолженность по вкладу в УК Антипова С.К.
6 000
75.1.02
80
задолженность по вкладу в УК Сомова М.М.
24 000
75.1.03
80
11.01.2010
поступила фанера (10 листов) от Сомова
18 000
10.1.01
75.1.03
поступили денежные средства от ООО "МАГ" в кассу
2 000
50
75.1.01
поступили денежные средства от ООО "МАГ" на расчетный счет
18 000
51
75.1.01
поступили пакеты (200 шт) от Антипова
1 800
10.1.02
75.1.02
13.01.2010
предъявлен счет юридической фирмой
1 695
08
60.2.08
выделен НДС
305
19
60.2.08
оплачен счет директором фирмы
2 000
60.2.08
71.1.01
расходы приняты к учету
1 695
26
08
23.01.2010
предприятие получило кредит на 3 года
350 000
51
67
30.01.2010
начислена зарплата январь администрации (Кашин)
14 000
26
70.1.01
начислена зарплата январь администрации (Седых)
12 000
26
70.1.02
30.01.2010
удержан НЛФЛ за январь (Кашин)
1 768
70.1.01
68.2
удержан НЛФЛ за январь (Седых)
1 508
70.1.02
68.2
перечислен НДФЛ за январь
3 276
68.2
51
30.01.2010
начислены страховые взносы за январь (Кашин)
3 640
26
69
начислены страховые взносы за январь (Седых)
3 120
26
69
перечислены страховые взносы за январь
6 760
69
51
04.02.2010
получены в кассу средства для выдачи зарплаты
22 724
50
51
04.02.2010
выдана зарплата Кашину
12 232
70.1.01
50
выдана зарплата Седых
10 492
70.1.02
50
10.02.2010
поступили от базы №3 ДСП (20 листов)
19 800
10.1.03
60.2.02
выделен НДС
3 564
19
60.2.02
10.02.2010
поступили от ООО "ДОМ" шурупы ( 8 уп. по 100 шт)
2 400
10.1.04
60.2.03
выделен НДС
432
19
60.2.03
поступили от ООО "ДОМ" ручки мебельные (100 шт)
1 600
10.1.05
60.2.03
выделен НДС
288
19
60.2.03
13.02.2010
поступили от АО "КЛЮЧ" пакеты (400 шт)
1 400
10.1.02
60.2.04
поступили от АО "КЛЮЧ" защелки(50 шт)
285
10.1.06
60.2.04
поступили от АО "КЛЮЧ" петли(150 шт)
450
10.1.07
60.2.04
выделен НДС
384
19
60.2.04
15.02.2010
учтены транспортные расходы за доствку материалов с Базы № 3
1 017
10.1.03
60.2.01
выделен НДС
183
19
60.2.01
оплачен счет от транспортной организации
1 200
60.2.01
51
18.02.2010
перечислено базе №3
11 800
60.2.02
51
18.02.2010
перечислено ООО "ДОМ"
4 000
60.2.03
51
18.02.2010
поступили гвозди от Кашина (5 кг)
350
10.1.08
71.1.01
выделен НДС
63
19
71.1.01
поступила фанера от Кашина (15 листов)
1 500
10.1.01
71.1.01
выделен НДС
270
19
71.1.01
18.02.2010
приобретены Антиповым канцтовары
847
10.6.01
71.1.02
выделен НДС
153
19
71.1.02
22.02.2010
начислены % за 1-й месяц использования кредита
5 833
91.2
67
25.02.2010
отпущено в производство ДСП (12 листов)
12 490,2
20
10.1.03
отпущена в производство фанера (7 листов)
5 460
20
10.1.01
отпущены в производство шурупы (8 уп. по 100 шт)
2 400
20
10.1.04
отпущены в производство гвозди (2 кг)
140
20
10.1.08
отпущены в производство петли (150 шт)
450
20
10.1.07
отпущены в производство ручки мебельные (50 шт)
800
20
10.1.05
отпущены в производство защелки (50 шт)
285
20
10.1.06
отпущены в производство пакеты (50 шт)
266,67
20
10.1.02
28.02.2010
начислена зарплата за февраль (Соколов)
6 000
20
70.1.03
начислена зарплата за февраль (Иванов)
16 500
20
70.1.04
начислена зарплата за февраль (Карпов)
10 500
20
70.1.05
начислена зарплата за февраль (Антипов)
6 000
25
70.1.06
начислена зарплата за февраль (Кашин)
14 000
26
70.1.01
начислена зарплата за февраль (Седых)
12 000
26
70.1.02
28.02.2010
удержан НДФЛ за февраль (Соколов)
338
70.1.03
68.2
удержан НДФЛ за февраль (Иванов)
1 963
70.1.04
68.2
удержан НДФЛ за февраль (Карпов)
1 183
70.1.05
68.2
удержан НДФЛ за февраль (Антипов)
728
70.1.06
68.2
Таблица 2. Ведомость учета движения материалов за первый квартал 2010 г. по ООО "УДАЧА"
Наименование
Единицы измерения
Поступление
Расход
Остаток на конец периода
Цена, руб.
Кол-во, шт.
Сумма, руб.
Цена, руб.
Кол-во, шт.
Сумма, руб.
Цена, руб.
Кол-во, шт.
Сумма, руб.
Фанера
листы
10
18 000,00
15
1 500,00
Итого
780,00
25
19 500,00
780,00
7
5 460,00
18
14 040,00
Пакеты
штуки
200
1 800,00
400
1 400,00
Итого
5,33
600
3 200,00
5,33
50
266,67
550
2 933,33
ДСП
листы
20
19 800,00
Трансп.расходы
1 016,95
ДСП и трансп.расходы
20 816,95
Итого
1 040,85
20
20 816,95
1 040,85
12
12 490,17
8
8 326,78
Шурупы
штуки
800
2 400,00
Итого
3,00
800
2 400,00
3,00
800
2 400,00
0
-
Ручки
штуки
100
1 600,00
Итого
16,00
100
1 600,00
16,00
50
800,00
50
800,00
Защелки
штуки
50
285,00
Итого
5,70
50
285,00
5,70
50
285,00
0
-
Петли
штуки
150
450,00
Итого
3,00
150
450,00
3,00
150
450,00
150
-
Гвозди
граммы
5000
350,00
Итого
0,07
5000
350,00
0,07
2000
140,00
3000
210,00
Канцтовары
847,46
-
Итого
847,46
-
847,46
ИТОГО
49 449,41
22 291,84
27 157,57
Таблица 3. Расчет остатков материалов в производстве на конец 1-го квартала 2010 г. по ООО "УДАЧА"
Наименование материала
Поступление материала за период
Расход материала по нормам
Остаток на конец периода
Количество
Сумма, руб.
Количество
Сумма, руб.
Количество
Сумма, руб.
Фанера
126
5460,00
48
2080,00
78
3380,00
Пакеты
50
266,67
48
256,00
2
10,67
ДСП
216
12490,17
192
11102,37
24
1387,80
Шурупы
800
2400,00
384
1152,00
416
1248,00
Ручки
50
800,00
48
768,00
2
32,00
Защелки
50
285,00
48
273,60
2
11,40
Петли
150
450
96
288
54
162
Гвозди
2000
140,00
960
67,2
1040
72,8
Итого
--------
22291,84
--------
15987,17
--------
6304,66
Таблица 4. Пропорциональные затраты за 1-й квартал 2010 г. по ООО "УДАЧА"
Наименование
Общие расходы периода (100%)
Расходы, включаемые в себестоимость (71,72 %)
Остаток на конец периода
Сумма, руб.
Сумма, руб.
Сумма, руб.
Материальные затраты
22 291,84
15 987,17
6 304,66
Трудовые затраты
90 720,00
65 062,22
25 657,78
Прочие затраты
15 520,00
11 130,57
4 389,43
Итого
128 531,84
92 179,97
36 351,87
Себестоимость единицы продукции 1920,42 рублей
Таблица 5. Учет расчетов с поставщиками за 1-й квартал 2010 г. по ООО "УДАЧА"
Наименование организации
Поставка, руб.
Оплата, руб.
Задолженность на конец периода, руб.
Сумма вкл НДС
НДС
Сумма вкл НДС
НДС
Сумма вкл НДС
НДС
Юридическая фирма
2 000,00
305,08
2 000,00
305,08
-
-
База № 3
23 364,00
3 564,00
11 800,00
1 800,00
11 564,00
1 764,00
ООО "ДОМ"
4 720,00
720,00
4 000,00
610,17
720,00
109,83
АО "КЛЮЧ"
2 519,00
384,25
-
-
2 519,00
384,25
Транспортная организация
1 200,00
183,05
1 200,00
183,05
-
-
Энергетическая компания
600,00
-
-
-
600,00
-
ООО "СТАРТ"
15 000,00
2 288,14
15 000,00
2 288,14
-
-
Поставщик ПО
35 000,00
5 338,98
-
-
35 000,00
5 338,98
Итого
84 403,00
----
34 000,00
----
50 403,00
----
Таблица 6. Учет расчетов с покупателями за 1-й квартал 2010 г. по ООО "УДАЧА"
Наименование организации
Поставка, руб.
Оплата, руб.
Задолженность на конец периода, руб.
Сумма вкл НДС
НДС
Сумма вкл НДС
НДС
Сумма вкл НДС
НДС
ООО "Миливидент"
24780,00
3780,00
24780,00
3780,00
0
0
Итого
24780,00
--------
24780,00
--------
0
--------
Таблица 7. Учет расчетов с подотчетными лицами за 1-й квартал 2010 г. ООО "УДАЧА"
ФИО
обороты за период, руб.
задолженность на конец периода, руб.
дебет
кредит
дебет
кредит
Антипов
1 000
1 000
------
------
Кашин
4 183
4 183
------
------
Итого
5 183
5 183
------
------
Таблица 8. Ведомость начисления заработной платы работникам ООО "УДАЧА" за первый квартал 2010 г.
ФИО
Должность
Вид работы
Стандартные вычеты, руб.
Начислено, руб.
Налогообла-гаемая база, руб.
НДФЛ
Сумма к выдаче, руб.
на себя
на детей
январь
Кашин М.М.
директор
осн. место
400,00
―
14 000,00
13 600,00
1 768,00
12 232,00
Седых Л.А.
бухгалтер
осн. место
400,00
―
12 000,00
11 600,00
1 508,00
10 492,00
Соколов К.Б.
рабочий
осн. место
―
―
―
―
―
―
Иванов И.И.
рабочий
осн. место
―
―
―
―
―
―
Карпов Т.Ю.
рабочий
осн. место
―
―
―
―
―
―
Антипов С.К.
мастер
осн. место
―
―
―
―
―
―
Итого
800,00
-
26 000,00
25 200,00
3 276,00
22 724,00
Таблица 9. Ведомость учета готовой продукции за 1-й квартал 2010 г. по ООО "УДАЧА"
Наименование
Выпуск
Отгрузка
Остаток на конец периода
Кол-во, шт.
Сумма, руб.
Кол-во, шт.
Сумма, руб.
Кол-во, шт.
Сумма, руб.
тумбы
48
92 179,97
7
13 442,91
41
78 737,05
Итого
92 179,97
13 442,91
78 737,05
Таблица 10. Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставной капитал за первый квартал 2010 г. по ООО "УДАЧА"
ФИО
Задолженность на начало периода, руб.
Взносы за период, руб.
Задолженность на конец периода, руб.
ООО "МАГ"
70000
20000
50000
Антипов С.К.
6000
1800
4200
Сомов М.М.
24000
18000
6000
Итого
100000
39800
60200
Таблица 11. Не пропорциональные затраты за первый квартал 2010 г. по ООО "УДАЧА"
Статьи расходов
Сумма, руб.
Зарплата администрации (АУП)
78 000,00
Начисления в фонды соц. страх. (АУП)
20 280,00
Арендная плата
12 711,86
Прочие расходы
2 389,27
Итого
113 381,13
Таблица 12. Оборотно сальдовая ведомость за первый квартал 2010г. по ООО "УДАЧА"
код счета
обороты за период, руб.
остатки на конец периода, руб.
дебет
кредит
дебет
кредит
04
29 661,00
494,35
29 166,65
08
31 355,92
31 355,92
10
49 449,41
22 291,84
27 157,57
7
11 666,67
361 666,67
350 000,00
68
24 032,81
22 864,00
9 488,81
8 320,00
68.1
13 268,81
3 780,00
9 488,81
68.2
10 764,00
19 084,00
8 320,00
69
42 120,00
42 120,00
70
99 320,00
162 000,00
62 680,00
71
5 183,00
5 183,00
75
100 000,00
39 800,00
60 200,00
75.1
100 000,00
39 800,00
60 200,00
90
130 604,04
130 604,04
130 604,04
130 604,04
91
11 666,67
11 666,67
91.2
11 666,67
11 666,67
99
117 490,71
117 490,71
Итого
1 554 010,97
1 554 010,97
702 007,04
702 007,04
В первом квартале предприятие выпустило 48 обувных тумб. Себестоимость единицы продукции составляла 1920,42 рублей. Цена одной тумбы составляла 3540 рублей (включая НДС). Всего было продано 7 тумб. Остатки продукции на складе составили 41 тумба. Убыток за первый квартал составил 105 824,04 рубля.
В первом квартале предприятие не погасило задолженность перед поставщиками электроэнергии и программного обеспечения. Эти долги будут оплачены во втором квартале.
Также в первом квартале была не до конца погашена задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал компании.
Таблица 13. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на первый квартал 2010 г., организация ООО «УДАЧА»
вид деятельности производство и реализация обувных тумб,
единицы измерения руб.
АКТИВ
Код стр
На начало периода
На конец периода
1
2
3
4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
29 166,65
Основные средства
120
-
Незавершенное строительство
130
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
-
Прочие внеоборотные активы
150
Итого по разделу 1
190
29 166,65
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
142 246,50
в том числе: сырье и материалы
211
27 157,57
готовая продукция и товары для перепродажи
214
78 737,05
товары отгруженные
215
-
расходы будущих периодов
216
-
НЗП
217
36 351,87
НДС по приобретенным ценностям
220
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.)
230
-
в том числе: покупатели и заказчики
241
-
задолженность учредителей по вкладам вУК
244
60 200,00
авансы выданные
245
-
прочие дебиторы
246
9 488,81
Краткосрочные финансовые вложения
250
-
Денежные средства
260
212 810,33
в том числе: касса
261
2 000,00
расчетный счет
262
210 810,33
Прочие оборотные активы
270
-
Итого по разделу 2
290
424 745,64
БАЛАНС ( строки 190 + 290)
300
453 912,29
ПАССИВ
Код стр
На начало периода
На конец периода
1
2
3
4
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал
410
100 000,00
Добавочный капитал
420
-
Резервный капитал
430
-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
-
Целевые финансирования
450
-
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
-
Непокрытый убыток прошлых лет
465
-
Нераспределенная прибыль отчетного года
470
-
Непокрытый убыток отчетного года
475
117 490,71
Итого по разделу 3
490
17 490,71
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
510
350 000,00
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 мес.
511
350 000,00
Прочие долгосрочные обязательства
520
-
Итого по разделу 4
590
350 000,00
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
610
-
в том числе: кредиты банков подлежащие пога-шению в течении 12 мес. после отчетн. даты)
611
-
Кредиторская задолженность
620
121 403,00
в том числе: поставщики и подрядчики
621
50 403,00
задолженность перед персоналом организации
624
62 680,00
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
625
-
задолженность перед бюджетом
626
8 320,00
авансы полученные
627
-
Прочие краткосрочные обязательства
660
-
Итого по разделу 5
690
121 403,00
БАЛАНС ( строки 490 + 590 + 690)
700
453 912,29
Таблица 14. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
на первый квартал 2010 г., организация ООО «УДАЧА»
вид деятельности производство и реализация обувных тумб,
единицы измерения руб.
Наименование показателя
Код стр.
За отчетный период
За предыдущ. период
1
2
3
4
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (без НДС)