Исследование безубыточности производства и реализации программного продукта
План
Вывод точки безубыточности
Составление карт прогноза движения наличных денег
Составление таблицы доходов и затрат
Построение графика достижения безубыточности на три года реализации ПП
1. Вывод точки безубыточности начинается с анализа дохода (Д) и затрат (З). Под точкой безубыточности понимается объем продаж программного продукта при котором доход и затраты равны.
,
где Ц
- цена ПП, О
- объем продаж ПП;
,
где
- точка безубыточности;
,
где
- постоянные затраты,
- переменные затраты;
Д = З
;
;
,
где
- удельные переменные затраты;
;
;
;
Графическая иллюстрация определения точки безубыточности приведена на рис.1.
Второй способ определения точки безубыточности приведен ниже.
;
;
График приведен на рис.2
2. Составлению таблицы доходов и затрат предшествует составление карт прогноза движения наличных денег. Эти карты для первого, второго и третьего годов реализации ПП приведены соответственно в табл.1, 2, 3.
При определении доходов от реализации ПП необходимо учитывать цену ПП и прогноз объемов продаж ПП.
В картах прогноза движения наличных денег выделяются переменные
и постоянные затраты.К постоянным относятся затраты, не зависящие от объема реализации ПП. Постоянные затраты - это затраты на разработку ПП, общехозяйственные расходы при реализации ПП, затраты на рекламу и др. Заработная плата при реализации или фонд оплаты труда при реализации может быть как постоянной так и переменной величиной.
Эти карты могут быть составлены для различных систем налогообложения: обычной системы, с использованием единого налога ( (10% от дохода) или (6% от дохода и НДС)).
Таблица 1 - Карта прогноза движения наличных денег для первого года реализации ПП с использованием обычной системы налогообложения
Доход
и
затраты
|
Формула |
Сумма (грн.) |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
ВСЕГО |
Объём продаж ПП (ед.) |
|
Доход от реализации ПП с НДС |
|
ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ |
Заработная плата при реализации ПП |
|
Общехозяйственные расходы при реали-зации ПП |
|
Страховые взносы |
|
Затраты на рекламу |
|
Командировочные рас-ходы при реализации ПП |
|
Отчисления в пенсион-ный фонд, на социаль-ное страхование, на со-циальное страхование на случай безработицы, на социальное страхование от нес-частных случаев и профзаболеваний. |
|
Коммунальный налог |
|
ВСЕГО
|
|
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ |
Затраты на тиражи-рование ПП |
|
Затраты на адаптацию ПП |
|
НДС |
|
Налог на прибыль |
|
ВСЕГО |
|
Наличные деньги (до-ходы минус затраты) |
|
Потребность в кредите |
Таблица 2 - Карта прогноза движения наличных денег для второго года реализации ПП с использованием единого налога (10% от дохода)
Доход
и
затраты
|
Формула |
Сумма (грн.) |
Iквартал |
IIквартал |
IIIквартал |
IVквартал |
Всего за год |
Объём продаж ПП (ед.) |
|
Доход от реализации ПП без НДС |
|
ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ |
Заработная плата при реализации ПП |
|
Общехозяйственные расходы при реализации ПП |
|
1 |
2 |
3 |
Страховые взносы |
|
Затраты на рекламу |
|
Командировочные расходы при реализации ПП |
|
ВСЕГО |
|
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ |
Затраты на тиражирование ПП |
|
Затраты на адаптацию ПП |
|
Единый налог |
|
ВСЕГО |
|
Наличные деньги (доходы минус затраты) |
Потребность в кредите |
Переменные затраты зависят от объема реализации. К ним следует отнести затраты на тиражирование и адаптацию ПП к данным потребителя.
Если при использовании обычной системы налогообложения заработная плата зависит от дохода, т.е. является переменной величиной, то к переменным затратам необходимо отнести отчисления на зарплату.
Сумму наличных денег можно найти, вычислив разницу между доходами от реализации ПП и соответствующими постоянными и переменными затратами. Если сумма окажется отрицательной, то необходимы дополнительные финансовые вложения или кредит. Наличные деньги за каждый конкретный период определяются с учетом наличных денег за предыдущие периоды.
Таблица 3 - Карта прогноза движения наличных денег для третьего года реализации ПП с использованием единого налога (6% от дохода и НДС)
Доход и затраты |
Формула |
Сумма (грн.) за год |
Объём продаж ПП (ед.) |
|
Доход от реализации с НДС |
|
ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ: |
Заработная плата при реализации ПП |
|
Общехозяйственные расходы при реализации ПП |
|
Страховые взносы |
|
Затраты на рекламу |
|
Командировочные расходы при реализации ПП |
|
ВСЕГО |
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ |
Затраты на тиражирование ПП |
|
Затраты на адаптацию ПП |
|
НДС |
|
Единый налог |
|
ВСЕГО |
Наличные деньги (доходы минус затраты) |
Потребность в кредите |
3. Заполнив карты прогноза движения наличных денег для первого, второго и третьего года реализации ПП, несложно построить таблицу доходов и затрат. Эта таблица содержит затраты до начала реализации ПП и доходы и затраты для первого, второго и третьего года реализации ПП. Последние значения берутся из итоговых колонок карт движения наличных денег.
В таблице используется одна система налогообложения: обычная, единый налог 10% от дохода, единый налог 6% от дохода и НДС. В табл.4 приведена таблица доходов и затрат с использованием обычной системы налогообложения.
Таблица 4 - Таблица доходов и затрат
Доход и
затраты
|
Формула |
Сумма (грн.) |
До начала реализа-ции |
Iгод |
IIгод |
IIIгод |
Итого |
Объём продаж ПП (ед.) |
|
Доход от реализации с НДС |
|
ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ |
Затраты на разработку |
|
Заработная плата при реализации ПП |
|
Общехозяйственные расходы при реализации ПП |
|
Страховые взносы |
|
Затраты на рекламу |
|
Командировочные расходы при реализации ПП
|
|
Отчисления в пенсионный фонд, на социальное страхование, на социальное страхование на случай безработицы, на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. |
|
Коммунальный налог |
|
ВСЕГО |
|
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ |
Затраты на тиражирование ПП |
|
Затраты на адаптацию ПП |
|
НДС |
|
Налог на прибыль |
|
ВСЕГО |
|
Ожидаемая прибыль |
|
С помощью карт прогноза и таблицы дохода затрат можно прогнозировать самую выгодную систему налогообложения для данного бизнеса. Лучший вариант налогообложения определяется по максимальной ожидаемой прибыли.
4. График достижения безубыточности - это схема, показывающая влияние на прибыль объемов реализации ПП, цены, постоянных и переменных затрат. С помощью этого графика можно найти безубыточности. Очевидно, что при этом объеме продаж будет достигнута безубыточность производства ПП и дальнейшее увеличение объема реализации приведет к появлению прибыли.
Построим график достижения безубыточности (рис.3).
Для определения истинной точки безубыточности используются формулы.
Удельные переменные затраты определяются по формуле
;
;
;
- объем реализации за 1 год.
Если неравенство выполняется, то процесс поиска точки безубыточности прекращается. В противном случае переходим к поиску следующей точки безубыточности.
;
;
Аналогично вышеизложенному проверяется выполнение последнего неравенства. При выполнении неравенства процесс поиска точки безубыточности прекращается. Если неравенство не выполняется, то ищем следующую точку безубыточности.
реализация точка безубыточность прогноз
;
|