Анализ состояния учета и качества на примере финансово-хозяйственной деятельности ОАО КЭПСП ВФСО Динамо Киров - реферат

ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ЦЕННЫХ БУМАГ

07 декабря 2000 г.

Покупатель АО КЭПСП “Динамо” в лице коммерческого директора Ложкина В.В,

действующего на основании Устава, с одной стороны, и

Поставщик ООО “СМК Вишера” в лице генерального директора

Ярославцева А.Ф, действующего на основании Устава, с другой стороны,

составили настоящий Акт о нижеследующем:

1.На основании счета-фактуры на предоплату №63 от 17октября 2000 года ПОКУПАТЕЛЬ передал в оплату за продукцию на сумму 50000 (Пятьдесят тысяч) рублей, а ПРОДАВЕЦ принял в собственность следующие ценные бумаги:

2.Количество ценных бумаг: Одна штука.

3.Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Ценные бумаги получил: Ценные бумаги предоставил:

ПОСТАВЩИК : ПОКУПАТЕЛЬ :

ООО “СМК Вишера” АО КЭПСП ВФСО “Динамо”

Г.Москва, Юрьевский пер., д.16,корп.2 г.Киров, ул.Мопра, 100

Директор _____________Ярославцев А.Ф. Директор__________Злобин

Гл.бухгалтер___________Самойлова Г.И. Бухгалтер__________Кошкина А.И.

ДОКЛАД

Уважаемый председатель и члены Государственной экзаменационной Комиссии вашему вниманию предлагается Дипломная работа на тему: Анализ состояния учета и качества бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет является основной формой объективной оценки деятельности предприятия и весь процесс БУ можно представить в виде 4 стадий:

1-первичное наблюдение, оформление хозяйственных операций документами;

2-группировка данных первичных документов и их занесение в специальные регистры БУ;

2-формирование БО;

4-анализ финансовой отчетности деятельности предприятия.

Ведение БУ регулируется Правительством РФ путем разработки федеральных законов, стандартов, ПБУ.

Основополагающими нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, является принятый Государственной Думой Закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 №129-ФЗ с дополнениями и изменениями и ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета за период.

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятия, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Иногда могут составляться специальные разработочные таблицы и оборотные ведомости.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих счетов.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления бухгалтерского баланса. В ней записываются сальдо на начало месяца (года), обороты по дебету и кредиту счетов и сальдо на конец месяца (года) по каждому синтетическому счету (в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета).

В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету- в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга.

Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности составляются по

данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей.

Формы бухгалтерской отчетности должны быть полностью обоснованы журналами-ордерами и Главной книгой.

НА РМ №1 отражена взаимоувязка Главной книги со статьями ББ.

Пример, Сальдо по Д-т счета 01+сальдо по К-т счета 02= Сумма заносится в ББ по статье –основные средства на конец отчетного периода.

ФБО включает в себя следующие формы:

-ББ, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к ББ, пояснительная записка, аудиторское заключение.

Прежде чем проводить экономический анализ, необходимо проверить качество БО и провести взаимоувязку одних и тех же показателей, отраженных в разных формах отчетности.

НА РМ №2 приведены выборочные показатели увязки, которые имеют большое значение для ЭА.

Пример, дебиторская задолженность и денежные средства.

Для проведения финансового анализа необходимо на основе бухгалтерского баланса – формы № 1 бухгалтерской отчетности составить аналитический баланс. Для этого необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимо дополняют друг дру­га и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия: если у предприятия обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показатели ликвид­ности и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие — вероятный кандидат в банкроты.

НА РМ №3

Важнейшим показателем, характеризующим фи­нансовую устойчивость предприятия, является отношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. В практике этот относительный показатель получил название коэффициент ав­тономии. По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала.

собственный капитал

Кавтономии ⁼ —————————————,

общая сумма капитала

Чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с неурядицами экономики.

Производными от коэффициента автономии являются такие показатели как ко­эффициент финансовой зависимости и коэффициент соотношения заемных и соб­ственных средств.

Коэффициент финансовой зависимости по существу является обратным к коэф­фициенту автономии. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (100%), то значит, предприятие полностью финансируется за счет соб­ственных средств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств — это отношение всего привлеченного капитала к собственному:

обязательства

Кзаемных СРЕДСТВ ⁼ ————————————————————

собственный капитал

Нам представляется, что более четко степень зависимости предприятия от заем­ных средств выражается в коэффициенте соотношения заемных и собственных средств. Он показывает, каких средств у предприятия больше — заемных или соб­ственных. Чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость предприятия от заемных средств.

Коэффициент покрытия инвестиций характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия:

собственный капитал + долгосрочные обязательства

кпокрытия ИНВЕСТИЦИЙ = ———————————————————————

общая сумма капитала

Это более мягкий показатель по сравнению с коэффициентом автономии. В за­падной практике принято считать, что нормальное значение коэффициента равно около 0.9, критическим считается его снижение до 0.75.

В финансовом анализе наиболее часто находит применение коэффициента обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами, показы­вающего какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала. Нормативное значение показателя не ниже 0,1.

собственные оборотные средства

Кобеспеченности ⁼ —————————————————

текущих активов Текущие активы

Следующим показателем, характеризующим состояние оборотных средств, является показатель маневренности собственного капитала. .

Собственные оборотные средства

кманевренности =

собственного капитала Собственный капитал

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Обеспечение собственных текущих активов соб­ственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние.

Помимо перечисленных показателей, можно выделить еще один обособленный показатель, характеризующий финансовую устойчивость. Это коэффициент со­отношения текущих активов и недвижимости. Он определяется как част­ное отделения стоимости текущих активов на стоимость недвижимого имущества.

текущие активы

ксоотношения = —————————

ТЕКУЩИХ АКТИВОВ НЕДВИЖИМОСТЬ

И НЕДВИЖИМОСТИ

Оптимальная и критическая величина соотношения текущих активов и недвижи­мости обусловлена отраслевыми особенностями предприятий. Исходя из соображе­ния, что минимальная финансовая стабильность предприятия достигается в случае, когда обязательства гарантировано покрываются текущими активами, признаком такой стабильности является выполнение условия: коэффициент соотношения теку­щих активов и стоимости недвижимого имущества больше коэффициента отношения заемных к собственному капиталу.

Ксоотноиения ТЕКУЩИХ АКТИВОВ > Ксоотношения ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ НЕДВИЖИМОСТИ К СОБСТВЕННОМУ КАПИТАЛУ

Объяснительная записка к годовому отчету за 2000 год.

В 2000 году предприятие значительно улучшило свои производственно-финансовые показатели, так товарной продукции выпущено на 18149 тысяч рублей. Объем реализации увеличился на 134%. Балансовая прибыль составила 2073 тысяч рублей, а в 1999 году + 184 тысяч рублей. Погашено задолженности по налогам в сумме 2037 тысяч рублей, а в 1999 году – 1050 тысяч рублей. Во внебюджетные фонды соответственно 1084 тысяч рублей и 570 тысяч рублей.

Снизилась себестоимость продукции : на 1 рубль товарной продукции затраты составили 0=90 рублей, а в 1999 году было 1=14 рублей.

Освоено капитальных вложений 303 тысячи рублей.

Однако, не смотря на все достигнутые показатели, остается еще очень большая задолженность в пенсионный фонд, фонд социального страхования.

Очень медленно обновляется парк рабочего оборудования и транспортных средств, износ которых составляет 79%.

Объяснительная к годовому отчету за 1998 год

АО КЭПСП “Динамо” в 1999 году значительно улучшило свои производственные финансовые показатели по сравнению с 1997 г.

Товарной продукции выпущено на 64% больше и реализовано на 48% по сравнению с 1997 годом. Значительно снизились убытки, однако себестоимость остается еще высокой из-за повышения цен на материалы и услуги.

Кроме того, на убытки повлияли налоги, относимые на финансовый результат в сумме 197 тысяч рублей.

В течении года погашено задолженности на налогам в сумме 680 тысяч рублей, в 1997 году –397 тысяч рублей.

Финансовое состояние усугубляет и тот факт, что 60% реализации осуществляется по взаимозачетам.

Объяснительная к годовому отчету за 1999 год

АОКЭПСП “Динамо” в 1999 году значительно улучшило свои производственные финансовые показатели по сравнению с 1998 г.

Увеличился выпуск товарной продукции, а также ее реализация. Однако себестоимость продукции остается еще высокой, из-за повышения цен на энергоносители, материалы. На себестоимость продукции отнесено налогов в сумме 349 тысяч рублей кроме того, на финансовый результат отнесено налогов в сумме 251 тысяч рублей. Хотя результат положительный, он мог быть еще выше.

За 1999 год значительно больше погашено налогов в бюджет в сумме 1050,3 тысяч рублей, тогда как в 1998 погашено всего было 680 тысяч рублей.

Во внебюджетные фонды перечислено 523 тысяч рублей, в 1998 году – 58 тысяч рублей.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение............................................................................................................... ....4

Обзор и анализ научно-экономической информации...................................... ....6

1.Финансовая отчетность, ее значение, этапы развития.................................. ....8

1.1.Государственное регулирование ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности................................................................................... ....8

1.2.Основные формы бухгалтерской отчетности и их содержание............ ....15

1.2.1 Порядок формирования показателей бухгалтерского

баланса (форма N 1)............................................................................................. ....15

1.2.2 Порядок формирования данных Отчета о прибылях и

убытках (форма N 2)........................................................................................... ....25

1.2.3 Отчет об изменениях капитала (форма N 3)................................... ....30

1.2.4 Отчет о движении денежных средств (форма N 4)........................ ....33

1.2.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).................... ....35

1.2.6 Пояснительная записка..................................................................... ....37

2.Бухгалтерский учет - основа для формирования финансовой отчетности.. ....41

2.1.Учетная политика по организации бухгалтерского учета...................... ....41

2.2Переход на новый План счетов.................................................................. ....43

2.3Учет внеоборотных активов и взаимосвязь с отчетностью.................... ....49

2.4Учет оборотных активов и взаимосвязь с отчетностью.......................... ....56

2.5Анализ состояния учета и качества бухгалтерской отчетности............. ....58

3.Организационно-экономическая характеристика предприятия и

анализ его финансового состояния.................................................................... ....62

3.1Характеристика предприятия АО КЭПС ВФСО «Динамо».................. ....62

3.1.1История развития предприятия........................................................ ....63

3.1.2Анализ структуры управления предприятием................................ ....67

3.1.3Продукция предприятия.................................................................... ....68

3.1.4Основные проблемы деятельности предприятия........................... ....69

3.2 Общая характеристика финансового состояния предприятия.............. ....70

3.3Финансовый анализ коэффициентов......................................................... ....75

3.3.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия............................ ....75

3.3.2 Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия............ ....78

3.3.3 Анализ деловой активности предприятия....................................... ....81

3.3.4 Анализ рентабельности предприятия.............................................. ....82

4.Автоматизация бухгалтерского учета и анализа бухгалтерской

отчетности............................................................................................................ .... 84

4.1Преимущества автоматизации бухгалтерского учета и основные

требования к бухгалтерским компьютерным программам.

Критерии выбора бухгалтерской автоматизированной системы.................... ....84

4.2 Обзор рынка бухгалтерских компьютерных программ......................... ....86

4.3 Выбор бухгалтерской компьютерной программы для

АО КЭПС ВФСО «Динамо»............................................................................... ....89

4.4 Определение экономической эффективности автоматизации

учетных задач.................................................................................................... ....96

Заключение.......................................................................................................... ....105

Библиографический список источников информации.................................... ....106

Приложение 1...................................................................................................... ....108

Приложение 2...................................................................................................... ....111

Приложение 3...................................................................................................... ....114

Приложение 4...................................................................................................... ....115

Приложение 5...................................................................................................... ....119

Приложение 6...................................................................................................... ....121

Приложение 7...................................................................................................... ....123

Приложение 8...................................................................................................... ....125

Приложение 9...................................................................................................... ....128

Приложение 10.................................................................................................... ....132

Приложение 11.................................................................................................... ....136

Приложение 12..................................................................................................... ....137

Приложение 13..................................................................................................... ....142 Приложение 14..................................................................................................... ....143

Приложение 15..................................................................................................... ....152

Приложение 16..................................................................................................... ....155

Приложение 17..................................................................................................... ....163

Приложение 18..................................................................................................... ....171

ВВЕДЕНИЕ

Отчетность - один из основных приемов методологии бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.

С изменением условий хозяйствования происходят и изменения форм отчетности предприятия в сторону их совершенствования. Отчетность стала в большей степени соответствовать требованиям Международных бухгалтерских стандартов. В настоящее время продолжаются научные поиски в направлениях дальнейшего совершенствования и сокращения показателей отчетных форм, ускорения сроков составления отчетности и широкого использования средств вычислительной техники для формирования отчетных показателей.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности предприятия.

В условиях формирования рыночных отношений в значительной степени усиливаются ограничения финансирования хозяйственной деятельности предприятий. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия.

Финансовое состояние предприятия- комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость предприятия, ликвидность баланса. Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость иммобилизованных(т.е. основных и прочих внеоборотных) средств, стоимость мобильных(оборотных) средств, материальных оборотных средств, величину собственных средств предприятия, заемных средств.

По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определить обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения

которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Бухгалтерская отчетность позволяет определить активы: наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые, медленно реализуемые и трудно реализуемые.

По данным бухгалтерской отчетности, с другой стороны, можно установить наиболее срочные обязательства предприятия, краткосрочные кредиты и заемные средства, а также долгосрочные кредиты и заемные средства, что особенно важно для предприятия, работающего в условиях рынка, в окружении предприятий-конкурентов.

Из выше сказанного можно сделать вывод, что роль отчетных показателей для управления, определения положения предприятия на рынке значительно возрастает.

Обзор и анализ научно-экономической информации

Вся научно-экономическая информация в области бухгалтерского учета и отчетности связана с реформированием бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Бухгалтерский учет носит общественный характер и поэтому присущ и не­обходим любому обществу. В РФ, как и в других странах разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учета, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений и традиций государства.

Изменения и нововведения в области бухгалтерского учета связаны с фор­мированием системы соответствующей и складывающейся у нас сегодня модели хозяйствования с учетом новых требований рыночной экономики. Последняя вызвана развитием рыночных отношений, взаимосвязей в работе с иностранными инвесторами и инвестициями, с увеличением объема товарных и расчетных отношений с ними и с их банками. В связи с этим требуется ориента­ция бухгалтерской информации на международные стандарты, то есть она должна быть достаточной, уместной, необходимой и понятной иностранным пользователям для анализа, контроля и управлениями с их стороны своими вложениями.

В качестве такого ориентира выбраны принципы, содержащиеся в системе международных стандартов финансовой отчетности, как наиболее адекватно отражающий потребности рыночной экономики.

Основной целью реформирования бухгалтерского учета является приведе­ние национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с международ­ными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики. В соответствии с этой целью главные задачи реформирования:

1) формирование системы национальных стандартов учета и отчётности обеспечивающих полезность информации для внешних пользователей;

2) обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в России с основными тен­денциями гармонизации стандартов на международном уровне;

3) оказание методической помощи организации в понимании и внедрении управ­ленческого учета.

Основными направлениями реформирования бухгалтерского учета являются:

1) законодательное и нормативное регулирование (на уровне Президента и Пра­вительства РФ);

2) формирование нормативной базы;

3) методическое обеспечение;

4) кадровое обеспечение;

5) международное сотрудничество.

Нормативное обеспечение способствует улучшению организации и вне­дрения бухгалтерского учета. В настоящее время Министерство Финансов РФ разработало нормативные документы, приравненные к международным стан­дартам, разработаны стандарты, а также новый План счетов бух­галтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций, предусмотрены регистры и первичная учетная документация.

Применение нормативных актов обеспечивает бухгалтерским службам организаций грамотное решение задач при составлении отчетности и защиту информации при общении с налоговыми служ­бами.

Становление профессии бухгалтера сводится к повышению статуса про­фессионального бухгалтера через аттестацию. С этой целью создан институт про­фессиональных бухгалтеров. Аттестацию планируется ввести для бухгалтеров, работающих в организациях, подлежащих проведению обязательного аудита. Бухгалтер в своей деятельности в настоящее время должен уделять внимание эко­номическому анализу, управлению денежными потоками, то есть тому, что назы­вается финансовым менеджментом. Бухгалтер должен уйти от роли фиксатора происходящих событий и стать прогнозистом, должен подсказать руководителю действия, способствующие улучшению финансового состояния организации, пе­редав техническую часть работы машинам. Ведь сегодня в России существует около 400 программ компьютерной обработки в бухгалтерском учете. Это дает возможность говорить о