Расходы по статьям затрат
|
|
Расчет плановой себестоимости продукции
|
|
Свод затрат на производство
|
|
Расчет плановой сметы затрат
|
|
Расчет плановых калькуляций
|
|
Элементы затрат, статьи затрат
|
|
План производ-
ства, плановые калькуляции
|
|
Факторы и исто-чники экономии затрат
|
|
Общая сумма расходов по элементам затрат
|
|
Рис.3 Процесс планирования издержек
Показателями плана себестоимости является сумма затрат на производство, себестоимость валовой, товарной, реализованной продукции, себестоимость сравнимой товарной продукции и ее снижение, себестоимость единицы продукции, сумма затрат на один рубль товарной продукции и ее снижение.
Вся система показателей плана по себестоимости тесно связана с другими разделами плана предприятия: производственной программой, объемом продаж, планом по труду и персоналу и др.
Разработке плана по издержкам предшествует технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, главным содержанием которого является выявление путей совершенствования организационно-технического уровня производства, ликвидация потерь от брака, всех непроизводственных расходов и потерь.
Так же при оставлении плана по себестоимости особое внимание необходимо обратить на выявление резервов снижения себестоимости, а также величины и причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: аварий, брака, потерь от простоя машин и оборудования, нарушением технологической и трудовой дисциплины и т.д.
II
. Анализ планирования управления производством в ООО «СУБР-3»
2.1 Производственная и управленческая структура ООО «СУБР-3»
Полное фирменное наименование предприятия: «Общество с ограниченной ответственностью «СУБР 3 4». Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке ООО «СУБР-3». Место нахождения Общества: Российская Федерация, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, г. Нижневартовск. Общество является юридическим лицом со статусом коммерческой организации согласно действующему законодательству Российской Федерации.
Общество осуществляет свою деятельность на основании действующих федеральных законов РФ и иных правовых актов, а также в соответствии с настоящим Уставом, решениями органов управления, принятыми в пределах их компетенции и в порядке, предусмотренном законом и настоящим Уставом. В случае если какие-либо вопросы не урегулированы Уставом и другими документами Общества, применяются нормы Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и других действующих правовых актов. В Уставе записано, что «Общество характеризуется организационным единством и обладает обособленным имуществом. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные (в т.ч. валютные) счета в кредитно-финансовых учреждениях. ООО «СУБР-3» осуществляет деятельность в соответствии с уставом общества. Руководит Обществом генеральный директор, действующий на основании устава. Генеральный директор утверждает структуру и штаты предприятия, производит прием и увольнение работников, самостоятельно осуществляет свою производственно-хозяйственную деятельность в пределах существующего законодательства и устава предприятия».
Организационная структура предприятия линейно-матричная. Она имеет ряд достоинств: четкие системы взаимосвязи между руководителями и подчиненными, быстрота реакции в ответ на прямые указания, личная ответственность руководителя за конечные результаты предприятия и другие. Есть и недостатки, такие как высокие требования к руководителю и перегрузка менеджеров.
Рис.1. Организационная структура ООО «СУБР-3»
Генеральный директор предприятия имеет в своём непосредственном подчинении три заместителя (Главный инженер, Заместители по общим вопросам, по экономике и финансам), Отдел подготовки и учёта кадров и Административно-хозяйственный отдел. Главному инженеру подчиняются Производственно-технический отдел, Отдел организации труда и Техники безопасности, Ремонтно-механическая мастерская, Энерго-механическая служба, цех по выпуску минеральной воды; заместителю по общим вопросам подчиняются Отдел по оформлению и ведению договоров, транспортный Отдел и Отдел снабжения; заместителю управляющего по экономике и финансам подчиняются Отдел по организации и нормированию труда, Планово-бюджетный отдел, Отдел доходов. Структура предприятия вполне логична и достаточно компактна. И на сегодняшний день можно сказать, что является весьма эффективной.
Функции различных отделов не дублируются между собой. Отделы не выполняют несвойственные им функции. Обязанности между ними распределены равномерно, трудовая нагрузка на работников Отделов также примерно равна и соответствует количеству работников.
В цехе по выпуску минеральной воды изготавливается продукция, предназначенная для реализации (минеральная вода: «Святой источник», «Сибирская», «Ариадна»; газированные напитки: «Колькольчик», «Байкал», «Тархун», «Лимон», «Апельсин» и другие). Задача всех остальных цехов, отделов и служб заключается в обеспечении бесперебойной работы основного производства: ремонт оборудования и машин; обеспечение тепловой и электрической энергией, водой; транспортировка готовой продукции и т.п.
2.2 Внутрифирменное планирование
Непосредственное руководство плановой работой в ООО «СУБР-3» осуществляет заместитель генерального директора по экономике и финансам.
В работе по составлению плана принимают участие все звенья управления предприятием: технические отделы разрабатывают план совершенствования техники и организации производства, уточняют технико-экономические нормы использования производственных ресурсов; отдел доходов совместно с планово-бюджетным отделом уточняют номенклатуру и количество продукции, предназначенной к изготовлению, и уровень использования производственной мощности; отдел снабжения составляет план поступления материалов, сырья, топлива, полуфабрикатов; отдел по организации и нормированию труда – план по труду; финансовые подразделения – план по прибыли, рентабельности и финансовый план.
В соответствии с локальными нормативными актами ООО «СУБР-3» план по основным технико-экономическим показателям на год с разбивкой по кварталам утверждает генеральный директор. На основании общего для ООО «СУБР-3» плана разрабатываются планы для производственных единиц и цехов: производство продукции в номенклатуре; объем изготовляемой продукции; фонд заработной платы и численность работающих с разбивкой по категориям; задания по росту производительности труда и снижению себестоимости продукции; сметы расходов; нормативы оборотных средств; фонды материального поощрения и т.д.
Отдельными приказами генерального директора утверждаются план внедрения инновационных мероприятий и комплексный план научной организации труда.
Планы для подразделений Общества утверждаются генеральным директором ООО «СУБР-3».
Примером составления плана может служить план реализации основного вида продукции ООО «СУБР-3»:
Планируемая реализация продукции ТМ 2008-2010гг.
Основные группы продукции
|
Серия «Минеральная вода», тн.
|
Серия «Газированные напитки», тн.
|
2008 год
|
Святой источник
|
11
|
-
|
Сибирская
|
10
|
-
|
Ариадна
|
1
|
-
|
Колокольчик
|
-
|
2,4
|
Байкал
|
-
|
1,5
|
Тархун
|
-
|
0,1
|
Лимон
|
-
|
1
|
Апельсин
|
-
|
1
|
Прочий ассортимент
|
2,5
|
0,5
|
2009 год
|
Святой источник
|
12
|
-
|
Сибирская
|
10,9
|
-
|
Ариадна
|
2
|
-
|
Колокольчик
|
-
|
3
|
Байкал
|
-
|
2
|
Тархун
|
-
|
0,5
|
Лимон
|
-
|
1,3
|
Апельсин
|
-
|
1,3
|
Прочий ассортимент
|
3
|
1
|
2010 год
|
Святой источник
|
13
|
-
|
Сибирская
|
11,5
|
-
|
Ариадна
|
3,5
|
-
|
Колокольчик
|
-
|
4
|
Байкал
|
-
|
3
|
Тархун
|
-
|
1
|
Лимон
|
-
|
1,5
|
Апельсин
|
-
|
1,5
|
Прочий ассортимент
|
4,5
|
1,5
|
Как видно из плана реализации, предприятие планирует ежегодно увеличивать выпуск минеральной воды: «Святой источник» на 8-9%, «Сибирская» - на 5,5-9%, «Ариадна» - на 75-100%, газированных напитков: «Колокольчик» - на 25-33%, «Байкал» - на 33-50%, «Тархун» - в 2-5 раз, «Лимон» - на 15-30%, «Апельсин» - на 15-30%, прочий ассортимент – на 20-28%. В среднем, ООО «СУБР-3» в 2009 году планирует увеличить выпуск своей продукции по сравнению с 2008 годом на 66%, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом – на 43%.
Вывод: ООО «СУБР-3» специализируется на выпуске 2-х видов продукции: минеральной воды и газированных напитков, при этом в будущем больше внимания планирует уделить выпуску газированных напитков, в частности «Тархуну» и «Байкалу».
2.3 Стратегическое планирование
Формирование стратегического плана представляет собой тщательную, систематическую подготовку к будущему, осуществляемую высшим руководством:
1) Выбор миссии: формирование целей (долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные).
2) Разработка обеспечивающих планов (политика, стратегия, процедуры, правила, бюджеты).
Миссия ООО «СУБР-3» заключается в максимальном удовлетворении потребностей самого широкого круга клиентов в продукции собственного производства по приемлемым ценам, за счет применения технологий и техники, посредством расширения ассортимента и новых возможностей продвижения продукции.
Основные цели и задачи ООО «СУБР-3» на ближайшее время отражены в таблице:
Цели и задачи на 2008 - 2010 годы
ПРОБЛЕМА
|
ЦЕЛИ
|
ЗАДАЧИ
|
1. Реконструкция производства и складов
|
Снижение себестоимости продукции
|
* Введение фасовочных узлов для разной продукции
* Исключение розлива продукции по причине недозакрытий тары
* Контроль нормы заливки
* Контроль качества выпускаемой продукции
* Выпуск «45 тысяч тонн ассортимента»
|
Увеличение площадей складов
|
* Постройка нового склада S=700 м2
|
2. Управление запасами
|
Достижение оптимальных запасов сырья, тары и готовой продукции
|
- * Планирование запасов на год, квартал, месяц
- * Создание отдела логистики
|
3. Расширение круга предлагаемых услуг и продукции
|
Получение прибыли за счет конкурентных преимуществ товара
|
-
|
Получение прибыли за счет предлагаемых новых услуг
|
* Выпуск новых видов продукции на базе «старой»
|
4. Ценообразование
|
Установление приемлемых цен на продукцию
|
5. Кадры
|
Создание команды единомышленников
|
Корпоративная культура
|
Обеспечение кадрами всех уровней
|
6. Продвижение продукции
|
Создание положительного имиджа предприятия
|
Увеличение продаж
|
* Создание собственных магазинов, торговых площадей
|
Завоевание новых рынков
|
* Создание отдела коммерческого маркетинга
|
Для среднесрочного периода:
1) Захватить и удерживать долю рынка, обеспечивающую безубыточное функционирование и конкурентоспособность.
2) Совершенствовать систему ориентации на адаптацию к спросу, создание специфических характеристик товара, упаковки для формирования индивидуальности предприятия.
Для долгосрочного периода:
1) Провести реконструкцию производства для достижения производительности 45 тыс.тонн/год к 2010 году.
2) Увеличивать ежегодно объем продаж не менее чем на 9%.
3) Обеспечить финансовую стабильность предприятия за счет привлечения инвесторов и собственного капитала.
4) Проводить ежегодные маркетинговые исследования потребностей потребителей в новых видах продукции.
На деятельность ООО «СУБР-3» воздействуют такие факторы внешней среды, как:
- политические (правительственная стабильность, налоговая политика и законодательство в этой сфере, законы по охране окружающей среды)
- экономические (вступление государства в ВТО, процентная ставка и курс национальной валюты, ипотечное кредитование, платежеспособный спрос населения, уровень инфляции, основные издержки организации, затраты на энергоносители, транспортировку, сырье и материалы);
- социальные (демографическая структура населения, изменение структуры доходов, изменения в основных потребительских предпочтениях на продукцию предприятия);
- технологические (Новые продукты (скорость обновления, источники идей), технологические изменения, имеющие существенное значение для продукции организации).
Стратегическое планирование не будет полным без выявления сильных и слабых сторон предприятия (т.е. необходимы анализ и оценка внутренней структуры предприятия).
Так, сильными сторонами ООО «СУБР-3» являются:
► гибкость производства (возможен дополнительный объем производства и продаж существующей и новой продукции);
► минимальный срок выполнения заказа (благодаря чему возможен дополнительный объем производства и продаж существующей и новой продукции).
Слабыми сторонами Общества в настоящее время являются:
◄ ограниченное производственное пространство и складских площадей (для ликвидации чего необходимо провести реконструкцию производства и увеличить складские площади);
◄ высокая себестоимость (для снижения размера себестоимости необходимо проводить поиск поставщиков с оптимальными ценами на сырье и тару, эффективные маркетинговые мероприятия по сбыту продукции, изменить политику ценообразования);
◄ кадры (внедрить программу подготовки и подбора кадров).
Вывод: для достижения целей по увеличению выпуска своей продукции ООО «СУБР-3» необходимо провести реконструкцию имеющихся основных фондов (помещения, линий розлива воды), а также увеличения складских помещений.
2.4 Планирование производственной программы
Производственные программы (техпромфинпланы) цехам устанавливаются на год с поквартальной разбивкой, а квартальные – с помесячной. Производственная программа цеха основного производства содержит те же показатели, что и программа предприятия.
Техпромфинплан представляет собой развернутую программу всей технической, производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, направленную на наиболее полное удовлетворение потребностей рынка и получение высоких конечных результатов.
Техпромфинплан ООО «СУБР-3» имеет следующие разделы:
1. производство и реализация продукции (определяется объем продукции, производится расчет загрузки оборудования).
Осуществлять выпуск в 2009 году минеральной воды – 24,5 тонны, газированных напитков – 6,5 тонн, в том числе ежемесячно 2,04 и 0,5 тонн соответственно.
2. техническое развитие и организация производства (план научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения технологических инноваций, научной организации труда и производства).
Разработка новых рецептур газированных напитков, исследования состава сырья (воды, консервантов и т.д.).
3. показатели повышения экономической эффективности производства.
4. нормы и нормативы (затрат труда, расходов материалов, нормативы использования орудий труда, оборотных средств, длительности производственного цикла и др.)
Ликвидация простоя оборудования по вине работников и поставщиков, снижения срока оборачиваемости капитала.
5. капитальные вложения и капитальное строительство.
Реконструкция здания цеха по розливу минеральной воды – 325 тыс.рублей, аренда складского помещения S= 120 м2
– 1 728 тыс.рублей
6. материально-техническое обеспечение (расчет потребности производства в материальных запасах).
7. труды и кадры (производительность труда, численность необходимого персонала, фонд заработной платы и средняя заработная плата, подготовка и повышение квалификации).
Увеличение средней заработной платы работников на 10%, увеличение численности на 15 человек, обучение новым профессиям – 17 человек.
8. себестоимость, прибыль и рентабельность производства.
9. фонды экономического стимулирования.
Материальное поощрение работников за выпуск качественной продукции, экономию сырья, материалов.
10.финансовый план (баланс доходов и расходов, взаимоотношения с бюджетом, распределение прибыли).
11.социальное развитие коллектива (улучшения условий и охраны труда, укрепление здоровья, улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий).
Установка в цехе по розливу минеральной воды кондиционеров – 3,4 млн.рублей, приобретение столовой мебели в помещение для приема пищи, СВЧ-печи – 43 тыс.рублей.
12.охрана природы (предотвращение загрязнения окружающей среды).
План производства и реализации продукции является основным, ведущим разделом техпромфинплана.
III
. Рекомендации по усовершенствованию планирования в ООО «СУБР-3»
3.1 В сфере производства
Для достижения поставленных перед Обществом целей ООО «СУБР-3» необходимо:
- разработать мероприятия по реконструкции зданий цехов основного производства, поскольку здание не отвечает современным требованиям НТП (здание разделено на несколько изолированных помещений, недостаточная освещенность, требуется текущий ремонт);
- запланировать и провести модернизацию линий по розливу минеральной воды и газированных напитков (поскольку морально устарели, но не истек срок службы);
- включить в план на 2009 год и закупить новое оборудование для автоматической упаковки (фасовки) разной продукции;
- провести работу и анализ по приобретению или аренде складских площадей;
- осуществить выпуск новых видов продукции на базе «старой»;
3.2 В сфере управления
- основной упор делается на текущее (краткосрочное) и среднесрочное планирование, мало уделяется внимания долгосрочному планированию. Для исправления данного недостатка в планировании необходима стабильность в развитии экономики всей страны, стабилизация налоговой системы России. Разработать долгосрочные планы с учетом целей.
- недостаточно уделено внимания рациональному использованию природных ресурсов. Разработать мероприятия по охране и рациональному использованию водных ресурсов.
- создать отдел маркетинга и логистики;
- провести мероприятия по снижению себестоимости продукции (увеличению оборота капитала);
- разработать мероприятия по снижению загрязнения окружающей среды отходами производства (установка экологического оборудования, модернизация имеющегося, разработка экологически чистой технологии производства продукции).
3.3 В сфере экономии материально-технических ресурсов
- осуществлять поставку сырья и материалов с оптимальными ценами и высоким качеством;
- разработать мероприятия по снижению расходов по оплате за потребленные тепло-,водо- и электроэнергию, осуществлять постоянный контроль за выполнением этих мероприятий;
- разработать мероприятия по снижению затрат на кадры (привлекать специалистов с необходимым уровнем квалификации, эффективно использовать имеющийся у предприятия кадровый потенциал).
Заключение
Планирование - процесс, в результате которого происходит постоянная корректировка принятых управленческих решений, постоянный контроль над их выполнением. Для эффективности планирования необходимо ясное представление о сегодняшнем и будущем состоянии внешней среды и внутренних особенностей предприятия. Для этого в крупных фирмах создаются информационные системы, данные которых оцениваются с помощью систем анализа.
Планирование – это процесс осуществления совокупности систематизированных и взаимосвязанных работ по определению долгосрочных целей и направлений деятельности предприятий.
Предприятия не существуют вне экономики и в значительной мере определяют ее состояние. В свою очередь и экономика предъявляет к предприятиям все более серьезные требования. Будущее любого предприятия прямо и непосредственно зависит от того, насколько адекватно отвечают его действия потребностям рыночной экономики. Вовремя и правильно ответить на эти запросы, и есть главная задача предприятий и, в то же время гарантия их преуспевания, и в этом процессе одну из главных ролей играет планирование.
Таким образом, планирование и стратегическое управление деятельности предприятия необходимы в любой сфере хозяйственной деятельности. Вместе с тем, здесь еще имеется множество проблем и существенных недостатков, требующих скорейшего разрешения, что, в свою очередь, позволит российской экономике достичь стабилизации и поступательного развития.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Алексеева. Планирование деятельности фирмы. / Алексеева М.М. М.: Финансы и статистика, 2000 г.- 248 с.
2. Бухалков. Внутрифирменное планирование. / Шапиро В.Д. М.: Инфра – м, 2002 г.- 392 с.
3. Бляхман. Основы функционального и антикризисного менеджмента. / Бляхман Л.С. Спб: Издательство Михайлова В.А., 1999 г.- 379 с.
4. Внутрифирменное планирование в США./ Под редакцией В.И. Седова. М.: Прогресс, 1999 г.- 387 с.
5. Горемыкин. Планирование на предприятии. / Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. М.: Инф. – изд. дом «Филинъ», 2001 г.
6. Деловое планирование: Методы, организация, современная практика./Под редакцией В.И. Попова. М.: Ф и С, 2002 г.- 366 с.
7. Зайцев. Стратегия развития фирмы. / Зайцев В.И. М.: ЮНИТИ, 2000 г.- 322 с.
8. Ильин. Управление предприятием. / Ильин А.И. Мн.:Высшая школа, 2000 г.- 275 с.
9. Ильин. Планирование на предприятии./ Ильин А.И. 4-ое издание. Мн.: Новое знание, 2003 г.- 625 с.
10. Ильин. Планирование на предприятии. В 2ч. Ч.1. стратегическое планирование. / Ильин А.И. Мн.: Новое знание, 2000 г.- 296 с.
11. Ильин. Планирование на предприятии. В2ч. Ч.2. Тактическое планирование. / Ильин А.И., Синицына Л.М. Мн.: новое знание, 2000 г.- 416 с.
12. Ковелло. Бизнес-планы: Полное справочное руководство./ Ильин А.И., Синицына Л.М. Перевод с английского. М.: Бином, 1999 г.
13. Морозов. Планирование на предприятии: Учеб.пособие для вузов /Под ред. проф. Ю.П. Морозова. – ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-256с.
14. Управление организацией./Под редакцией А.Г.Поршнева, З.П.Румянцевой, И.А. Соломатина. М.: Инфра – М, 2000 г.
15. Черныш. Прогнозирование и планирование. / Черныш Е.А., Молчанова и др. М.- 2001 г.
16. Шапиро, Управление проектами. / Шапиро В.Д. Спб: Два, три, 2000 г. -610 с.
17. Экономика предприятия./ Под редакцией В.П. Грузинова. М.: Банки и биржи, 1999 г.- 535 с.
[1]
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 2000 г., 248 с.
[2]
Ильин А.И. Планирование на предприятии. 4-ое издание. Мн.: Новое знание, 2003 г.
[3]
Черныш Е.А., Молчанова и др. Прогнозирование и планирование. М., 2001 г.
[4]
Ильин А.И. Управление предприятием Мн.: Высшая школа, 2000 г. 275 с.
[5]
Ильин А.И. Планирование на предприятии. В 2ч. Ч.1. Стратегическое планирование. Мн.: Новое знание, 2000 г. 296 с.
[6]
Шапиро В.Д. Управление проектами. Спб.: Два, Три, 2000 г., 610 с.
[7]
Ковелло Дж. А., Хейзелгрен Б. Дж. Бизнес-планы: Полное справочное руководство/ Перевод с английского. М.: Бином, 1999 г.
[8]
Деловое планирование: Методы, Организация, Современная практика./ Под редакцией В.И.Попова. М.: Ф и С, 2002 г., 366 с.
[9]
Зайцев В.И. Стратегия развития фирмы. М.: ЮНИТИ, 2000 г. 322 с.
[10]
Черныш Е.А. прогнозирование и планирование. М., 2001 г.
[11]
Экономика предприятия./ Под редакции В.П. Грузинова. М.: Банки и биржи,1999 г. 535 с.