Лизинговые операции коммерческих банков и их влияние на финансовый результат деятельности - реферат

Приведенная здесь принципиальная схема лизинга на практике трансформируется в значительно более сложную схему для каждой конкретной операции, в которой может быть представлено большое количество прямых и косвенных участников лизинговой сделки.

Лизинг имеет определенное сходство с кредитом, предоставленным предприятию банком с целью покупки оборудования. Действительно, его можно рассматривать как имущественные отношения на основе предоставления кредита лизинговой компании лизингополучателю на условиях срочности, возвратности и платности. Однако это только одна из характеристик лизинга[2,c.131]. В таблице 1 представлены сходства и отличия лизинговых и кредитных отношений.

Таблица 1

Связи и отличия лизинговых и кредитных отношений

Другая основная характеристика лизинга базируется на отношениях собственности.

При лизинге собственность на предмет аренды в течении всего срока договора сохраняется за лизингодателем. Лизингополучатель приобретает имущество лишь во временное пользование. Иными словами, право пользования имуществом отделяется от права владения им. За обладание этим правом лизингополучатель делает лизинговой компании соответствующие лизинговые платежи, размер, вид и график перечисления которых определяется условиями двустороннего лизингового договора.

По истечении срока лизингового договора лизингополучатель в зависимости от того, как он договорится с лизинговой компанией, может приобрести объект сделки по согласованной цене (остаточной стоимости имущества) в собственность, продлить лизинговый договор на прежних или скорректированных условиях; вернуть оборудование собственнику -лизинговой компании. На практике при операциях финансового лизинга чаще всего используется первый из перечисленных вариантов.

В соответствии со статьей 666 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьей 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)», предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания ,сооружения, оборудование ,транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, используемые для предпринимательской деятельности. Исключение составляют земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Существуют разные виды лизинга. Рассмотрим их в зависимостиот основных критериев классификации (см. табл. 2)[6, c.429].

Таблица 2

Классификация видов лизинга

Как уже описывалось ранее, лизингодателем выступает коммерческий банк (КБ). Для коммерческих банков, исходя из первых четырех критериев,
характерны в основном такие виды лизинга: долгосрочный, прямой, финансовый, чистый (или частичный). Все эти признаки должны
присутствовать в договоре.

К основным видам лизинга относятся финансовый лизинг, возвратный лизинг и оперативный лизинг.

Финансовый лизинг – это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучате­лем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имуще­ство в качестве предмета лизинга за опреде­ленную плату, на конкретный срок и на договорных условиях во временное владение и пользование. При этом срок, на который пред­мет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истече­нии срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизинго­получателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмот­рено договором лизинга.

Финансовый лизинг бывает прямым и возвратным:

Прямой лизинг предпочтителен, когда лизингополучатель нуждает­ся в переоснащении уже имеющегося технического потенциала. Лизин­годатель по этой сделке обеспечивает 100 % финансирование приобре­таемого имущества.

Опишем технологию лизинговой сделки, которая состоит из следующих действий:

- лизинговая компания заключает с поставщиком, выбранным лизингополучателем, договор купли-продажи оборудования;

- лизинговая компания и финансирующий банк заключают кредитный договор;

- в случае комплексного и полного лизинга, лизинговая компания заключает соответствующие договора с обслуживающими специализированными компаниями;

- лизинговая компания и лизингополучатель заключают договор лизинга на срок кредита или на срок, соответствующий сроку полной амортизации оборудования с учетом применения коэффициента ускоренной амортизации;

- лизингополучатель выплачивает лизинговой компании лизинговые платежи;

- по истечению срока действия договора арендатор может: вернуть объект аренды арендодателю; заключить новый договор на аренду данного имущества; выкупить объект лизинга по остаточной стоимости.

Обычно после окончания действия договора финансового лизинга оборудование передается на баланс лизингополучателя по остаточной стоимости, составляющей 10-15 % первоначальной стоимости.

Охарактеризуем возвратный лизинг. Это разновидность фи­нансового лизинга, при котором продавец (по­ставщик) предмета лизинга одновременно вы­ступает и как лизингополучатель. Заключается в предоставлении предприятием- изготовителем части его собственного имущества лизинговой компании с одновременным подписанием контракта о его аренде. Таким образом, предприятие получает денежные средства от сдачи в аренду своего имущества, не прерывая его эксплуатации. Подобная операция тем выгоднее для предприятия, чем больше будут доходы от новых инвестиций по сравнению с суммой арендных платежей. В условиях лизинга имущество, используемое арендатором в течение всего срокаконтракта, числится на балансе лизингодателя, за которым сохраняется право собственника.

Опишем технологию проведения возвратного лизинга:

- лизинговая компания заключает с потенциальным лизингополучателем договор купли-продажи находящегося в собственности у лизингополучателя оборудования с полной выплатой стоимости имущества или с рассрочкой платежа на срок лизинга. Цена продажи оборудования равна остаточной стоимости оборудования на момент заключения договора, плюс НДС;

- заключается договор лизинга на срок, соответствующий сроку полной амортизации оборудования с учетом применения коэффициента ускоренной амортизации;

- осуществление расчетов. Схема предполагает наличие встречных однородных требований. Требования лизингодателя по договору лизинга превышают требования лизингополучателя по договору купли-продажи на маржу по лизингу, плюс НДС на лизинговую моржу, плюс стоимость услуг, оказываемых третьими лицами (страхование, ремонт и т. д.) на сумму стоимости договора купли-продажи может производиться засчет встречных требований, тогда лизингополучатель выплачивает лизингодателю денежные средства в размере лизинговой маржи, стоимости дополнительных услуг, плюс НДС;

- после окончания действия договора лизинга оборудование передается на баланс лизингополучателя по нулевой остаточной стоимости.

Оперативный лизинг – вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингопо­лучателю в качестве предмета лизинга за оп­ределенную плату, на определенный срок и на определенных условиях. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавлива­ется на основании договора лизинга. Договор оперативного лизинга заключается, как правило, на 2-5 лет.

По исте­чении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодате­лю, при этом лизингополучатель не имеет пра­ва требовать перехода права собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амор­тизации предмета лизинга.

Лизингополучатель выбирает оперативный лизинг, как правило, в двух случаях: во – первых, когда ему необходимо лизинговое имущество только на время, например для выполнения разовой работы или для реализации одного индивидуального проекта; Во – вторых, когда арендуемое имущество подвержено быстрому моральному износу и лизингополучатель предполагает, что после окончания срока договора оперативного лизинга появится новое, более со­вершенное и эффективное имущество.

1.2. Нормативная база для осуществления лизинговых операций

Лизинговая деятельность это выполнение лизингодателем функций по договору лизин­га. Лизинговая деятельность банков, лизин­говых компаний, а также граждан, осуществ­ляющих лизинговую деятельность и зареги­стрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, выполняется на основании разрешений (лицензий), полученных в установленном законодательном России порядке[7, c 72].

Одним из решающих условий высокой эффективности лизинговой деятельности является надежное правовое обеспечение экономических отношений всех взаимодействующих хозяйствующих субъектов, учитывающее интересы каждого участника сделки.

Россия относится к группе стран, в которой существует специальное законодательство, регулирующее лизинговое отношение. Особенность, однако, состоит в том, что правовая база лизинга рассредоточена в нормативных актах государственных органов власти и управления различных уровней и имеющих неодинаковую юридическую силу (см. Рис 2).

Рис.2. Структура нормативно-правовой базы лизинга

в России

Средством правового регулирования лизинговых отношений являются правовые нормы - общеобязательные правила поведения участников лизинговых сделок. В зависимости от характера предписания и способа воздействия на участников лизинговых отношений нормы подразделяются на материально-правовые и процессуальные.

Материально-правовые нормы в свою очередь делятся на два вида:

-регулятивные правоотношения, устанавливающие права и обязанности субъектов лизинговых отношений;

-правоохранительные, обеспечивающие(гарантирующие) соблюдение регулятивных норм ( см. таб. 3).[2, c.120]

Таблица 3

Разновидности материально – правовых норм, регулирующих лизинговые отношения

Лизинговый договор, как и любой другой контракт, приобретает практическое значение только в том случае, если в нем четко определены права и обязанности сторон, вступивших в деловое отношения. Именно совокупность прав и обязанностей, соответствующих принципам равенства, автономии воли, самостоятельности и имущественной ответственности участников, и составляет основное содержание договора лизинга.

Конечно, в зависимости от вида и объекта лизинга, а также конкретных особенностей сделки права и обязанности сторон по отдельным позициям могут определяться достигнутой договоренностью и иметь частное значение лишь для данного случая[3,c.38-39].

Но корме индивидуально устанавливаемых норм многие правовые положения, вытекающие из особого, закона освещенного, статуса лизингодателя и лизингополучателя, имеют общий универсальный характер и могут быть рекомендованы для более широкого применения (см.таб.4и таб.5.)

Таблица 4.

Права и обязанности лизингодателя

Таблица 5.

Права и обязанности лизингополучателя

Лизингодателю предоставлены широкие права. Кроме названных в таблице 2. правомочий, также имеет право:

1.Осуществлять финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в части предмета лизинга, формирование финансовых результатов его деятельности и выполнения обязательств по договору.

2. Направлять лизингополучателю запросы по предоставлении информации, необходимо для осуществлении финансового контроля.

3.Назначать аудиторские проверки финансового состояния лизингополучателя при нарушении им своих обязательств по лизинговым платежам для выяснения причин таких нарушений и их предотвращения.

4.Пресутствовать без права голоса на общих собраниях учредителей и органов управления лизингополучателя и заявлять свои требования

5.Осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров (статья 37,38 Закона)

Цели и порядок инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками. В связи с контрольными функциями собственника объекта лизинга лизингополучатель дополнительно обязан:

1.Обеспечить лизингодателю беспрепятственный допуск к предмету лизинга и финансовым документам.

2.Удовлетворять письменные запросы с лизингодателя о предоставлении информации, необходимо для осуществления финансового контроля пользователя объекта лизинга.

3.При утрате предмета лизинга или потери необходимых функций по вине пользователя продолжать выполнение финансовых обязательств по договору

лизинга, если в договоре не установлено иное.

Закон о лизинге регулирует и многие другие частные отношения сторон. Так, в статье 17 предусмотрено, что произведенные лизингополучателем отдельные улучшения предмета лизинга является по общему правилу его собственностью, хотя в договоре может быть зафиксирован другой порядок. Стоимость же улучшений предмета лизинга, не отделимых без вреда для него и осуществленных пользователем за свой счет без письменного согласия лизингодателя, подлежит возмещению, в том числе и после прекращения срока действия договора лизинга, когда арендованное имущество должно быть возвращено собственнику. Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил несвоевременно, лизингодатель может потребовать внесение платежей за время просрочки или выплаты неустойки и возмещения причиненных убытков в соответствии с условиями договора.

Закон (статья 18) существенно ограничивает свободу действий лизингополучателя. Он может:

-переступать свои права и обязательства третьим лицам при оперативном лизинге;

-заключать залоговые и ипотечные договора с кредиторами без письменного соглашения лизингодателя.

В то же время собственник может заложить свои права в отношении предмета лизинга, но тогда риск изъятия объекта залога после третьего лица считателя. При этом, если предмет лизинга приобретен за счет привлеченных средств и является объектом залога по договору о привлечении средств, его повторный залог не допускается.

1.3 Организационные основы использования лизинга в банковской деятельности

Изменения условий хозяйственной деятельно­сти в стране обусловливают поиск нетрадицион­ных методов обновления основных фондов пред­приятий всех форм собственности. Одним из та­ких методов является лизинг. Лизинг — это вид предпринимательской деятельности, направлен­ный на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель по договору обязуется приобрести в собственность имущество у продавца и предос­тавить это имущество лизингополучателю за пла­ту во временное пользование для целей предпри­нимательства. Лизинг по своей экономической природе сравним с долгосрочным кредитом. Бан­ки развитых стран занимаются преимущественно финансовым лизингом, для которого характерен длительный срок соглашения, в течение которого осуществляется выплата стоимости имущества.

Наиболее распространенным видом лизинга является финансовый лизинг. Так, в США пример­но треть капиталовложений в оборудование осуще­ствляется на основе лизинга. В нашей стране фор­мирование лизинговых операций только начина­ется. Поэтому из многих организационных форм лизинга, которые приняты за рубежом, у нас пока получили развитие финансовые лизинговые ком­пании и коммерческие банки. Достаточно высокая степень риска, связанная с проведением лизинго­вых операций, побуждает многие банки косвенно участвовать в осуществлении лизинга. Американ­ский экономист X. Хеймел отмечал, что лизинго­вая компания действует как рука банка, который не может или предпочитает не участвовать в пря­мом лизинговом кредитовании. Ведя дело с дочер­ними компаниями, банки могут обеспечить жела­емый контроль над лизинговыми операциями.

Вместе с тем вполне возможно и рациональное применение прямого метода участия банковского капитала в лизинговом бизнесе. По сравнению с самостоятельными лизинговыми компаниями банки обладают тем важным преимуществом, что они организационно оформлены. Для проведения ими лизинговых операций требуется только выде­ление в структуре специального отдела или груп­пы, в состав которой должны войти работники с определенным опытом банковской работы, знани­ем специфики и механизма подобных операций. Это позволило бы банку увеличить доходность сво­ей деятельности за счет каждой лизинговой сдел­ки. Отрицательными моментами этого пути явля­ются:

-невозможность для банка использовать имущества лизинга в качестве лизингополучателя;

-лизингуемое имущество, как правило, будет стоять на балансе у банка, что создает допол­нительные проблемы с начислением налогов, изменением структуры баланса и отчетности банка;

-невозможность осуществлять «неденежные» и компенсационные лизинговые сделки, что в 5-6 раз сужает поле лизинга для банка;

-развитие лизингового отдела потребует суще­ственных затрат, а при создании дочерней ком­пании эти затраты можно было бы сделать из сэкономленных для банка средств за счет про­ведения «внутрибанковских» лизинговых сде­лок[4,c.47].

Участие в лизинговых операциях коммерчес­ких банков объясняется рядом факторов. Во - первых в экономическом отношении лизинг мож­но рассматривать как форму финансовой операции и способ осуществления капиталовложений.Приобретая оборудование в собственность с целью последующей сдачи в наём, банк осуществляет инвестирование капитала.

Во - вторых, лизинг можно рассматривать как особый род финансового кредита с определёнными условиями его погашения.

Интересно, что в междугородном праве лизинг именуют «кредит – найм».

В странах, где лизинг широко распространен, его относят к более высокому уровню операций, чем кредитование предприятий.

Лизинг имеет ряд преимуществ. Прежде всего он позволяет в достаточно короткие сроки возвратить стоимость основных фондов. Быстрое накопление амортизационного фонда ведёт к оперативному восстановлению и обновлению оборудования. Таким образом, использование лизинга экономически выгодно для предприятий.

Лизинг также предоставляет определенные финансовые льготы для сторон. Лизингополучатель собственником арендуемого оборудования, и оно находится на балансе лизингодателя. Лизинговые платежи относятся к текущим расходам, лизингополучатель включает и их себестоимость продукции, производимой с помощью арендуемого оборудования. Платежи идут не из прибыли предприятия, следовательно, на их сумму уменьшается размер облагаемой налогом прибыли. Кроме того, по условиям договора о лизинге платежи вносятся не сразу, а после получения выручки от реализации товаров, производимых на лизинговом оборудовании. При лизинге предприятие не нужно приобретать в собственность оборудование, которое предстоит использовать только в течении какого-то срока для выполнения конкретного заказа. В этих случаях наибольшее значение приобретает краткосрочный лизинг. Удобство лизинга заключается еще и в том, что лизингодатель при наличии соответствующей оговорки в соглашении доставляет оборудование к месту назначения, что снижает транспортные расходы арендодателя.

С учетом тенденции развития банковского дела в России, когда банки «вынуждены» обращать все большее внимание на реальную промышленность, лизинг может в ближайшее время занять определенные позиции в структуре банковского бизнеса.

Проведению лизинговых операций коммерческим банком всегда предшествует большая организационная работа. Важную роль в этой работе играют изучение лизингового рынка, его основных тенденций, выявление спроса и предложения на определенные виды оборудования. Для лизинговых сделок характерна индивидуальность.

Структура лизинговых сделок в коммерческих банках состоит из пяти основных пластов:

1.Юридического, который предлагает доскональное значение законодательства страны лизингодателя, лизингополучателя и поставщика в сферах гражданского права, а также коммерции, налоговой политики;

2.Коммерческого, в рамках которого требуется значения текущей конъюнктуры рынка и механизма формирования цен на оборудование, выступающего в качестве объекта лизинга;

3.Финансового, в пределах которого, необходимо знания основных условий финансирования, умение определять риски и рассчитать стоимость капиталовложений с учетом разновременности затрат;

4.Бухгалтерского, предполагающего знание бухгалтерского учета и отчетности по лизинговым операциям, амортизационной политики;

5.Технического, в пределах которого надо знать, таких специалистов следует привлечь для технической экспертизы лизингового проекта, проведение переговоров с изготовителем оборудования, получения от него соответствующих гарантий по техническому использованию оборудования и осуществления последующего контроля эксплуатацией оборудования в период его лизинга.

Поэтому, специалист по лизингу должен совмещать в одном лице хорошего юриста, коммерсанта, финансистка, бухгалтера, а также иметь определенные значения по тем видам оборудования на лизинге которых специализируется его компания.

В процессе инвестиционного анализа осуществляется проверка корректности используемых данных, расчет и анализ показателей эффективности инвестиций, платежеспособности и ликвидности, а также проводится анализ чувствительности лизингового проекта по различным сценариям.

Решение по использованию лизингового механизма может быть продиктовано следующими преимуществами для банка.

Исключается риск нецелевого использования кредитных ресурсов заемщиков, так как, по сути, лизингополучатель получает кредит не в виде «живых» денег, а в виде оборудования[4,c.48].

.

Оборудование остается в собственности лизингодателя до момента его выкупа по условиям финансового лизинга, то есть оборудование может быть реализовано лизингодателем в случае нарушения лизингополучателем условий договора. При этом третья сторона, в том числе государство не может наложить арест на оборудование в случаи финансовых затруднений на предприятие – лизингополучатель.

Увеличивается вероятность возврата кредитных средств. Это обусловлено экономическими преимуществами лизинга для лизингополучателя. Следовательно, если для заемщика лизинг оказывается экономически выгоднее кредитования, то для банка (как минимум при сохранении доходности) это означает устойчивость финансовой ситуации.

Получение стабильного дохода на протяжении длительного срока. В настоящее время при больших затратах на обслуживание процесса выдачи кредитов возникает потребность в удлинении сроков кредитования для увеличения эффектности кредитного процесса. Данное удлинение сроков не может быть достигнуто при кредитовании торговых или иных операций с высокой степенью риска. В данном случае затраты, понесенные на выработку стратегии лизинговой сделки, оказываются относительно меньшими за счет больших сроков действий договора финансового лизинга.

Увеличение доходности «кредитного бизнеса» за счет получения дополнительной маржи за лизинговые услуги. Если рыночная цена кредита обусловлена многими факторами и в прошлое время « бешенных» и неконкурентных процентов, то в случаи лизинга банк может получить дополнительную прибыль, «поделив» с лизингополучателем финансовые преимущество, получаемые последним[4,c.49].

2.Технико-экономическая характеристика коммерческого банка АБ «Сетевой Нефтяной Банк» (ЗАО)

2.1 Общая характеристика коммерческого банка АБ «Сетевой Нефтяной Банк» (ЗАО)

Акционерный банк «Сетевой Нефтяной Банк» (ЗАО) – один из ведущих региональных банков Калининградской области, осуществляет свою деятельность с марта 1994 года. Первая редакция устава была зарегистрирована Центральным банком Российской Федерации 25 февраля 1994 года за № 2720.

Юридический адрес: Российская Федерация, 236039, г. Калининград, ул. Б. Хмельницкого, 57.

Организационно-правовая форма Банка – акционерное общество закрытого типа (ЗАО). Форма собственности Банка – частная.

Оплаченный уставный капитал Банка – 8,8 млн. рублей, с 2004 г. 52 800 тыс. руб., с 2006 г. 138 197 тыс. руб. Основными акционерами Банка являются: ЗАО «Рос & Нефть»; ЗАО «Трансевропа»; ЗАО «Евронефть»; ЗАО «Бункер-флот»; ЗАО «Торговый дом «Калининград»».

Акционерный Банк «Сетевой Нефтяной Банк » (ЗАО) осуществляет свою деятельность на основании:

· Генеральной лицензия РФ на осуществление банковских операций № 2720 от 23.01.2001 г.;

· Лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление:

- брокерской деятельности № 039-02796-100000 от 16.11.2000 г.;

- дилерской деятельности № 039-02837-010000 от 16.11.2000 г.;

- трастовой деятельностью (или деятельностью по управлению ценными бумагами) № 039-02864-001000 от 16.11.2000 г.;

- депозитарной деятельности № 039-03951-000100 от 15.12.2000 г.

· Федерального Закона «О Центральном банке Российской Федерации»;

· Федерального Закона «О банках и банковской деятельности»;

· Федерального Закона «Об акционерных обществах».

Акционерный банк «Сетевой Нефтяной Банк»- лидер банковской системы Калининградской области, опорное кредитное учреждение региона. Оказание Банком всех видов банковских услуг, востребованных клиентами, на высоком профессиональном уровне нам основе самостоятельно принимаемых решений делает его привлекательным для различных категорий клиентуры – от мелких предпринимателей до крупных предприятий, обеспечивающих жизнедеятельность эксклавной области.

С 18 ноября 2004 года Банк включен в реестр банков-участников системы обязательного страхования вкладов под № 188. Также Банк является участником торгов Московской Межбанковской Валютной Биржи (ММВБ), членом Ассоциации российских банков (АРБ), членом Российской Ассоциации региональных банков (Ассоциация «Россия») и членом Ассоциации коммерческих банков Калининградской области.

Однако необходимо отметить, что согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности» банк – это кредитная организация, в.т.ч. и АБ «СНБ», которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

- привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

- размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Отсюда следует, что прямой банковский закон определяет основным назначением банка, в.т.ч. и за АБ «Сетевой Нефтяной Банк» (ЗАО), аккумуляцию свободных денег предприятий, учреждений, организаций и населения, а затем их предоставление в кредит, т.е. во временное пользование и за плату.

Кроме того, для современной российской банковской практики Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» определяет операции банков, относящихся к числу базовых банковских операций АБ «СНБ»:

1) прием денег во вклады (депозиты) от юридических и физических лиц или иначе депозитные операции;

2) выдача юридическим и физическим лицам денежных кредитов или иначе кредитные операции;

3) проведение расчетов и платежей по поручению клиентов физических и юридических лиц с их банковских счетов или иначе расчетные операции;

4) кассовое обслуживание клиентов (физических и юридических лиц);

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;

6) покупка или продажа иностранной валюты в наличной и в безналичной форме;

7) выдача банковских гарантий;

8) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

В банковской практике существуют и другие операции, которыми банки могут пополнить свой ассортимент услуг. Их принято относить к числу дополнительных операций банков, а именно: брокерские операции; трастовые операции; депозитарные операции; дилерские операции валютно-обменные и т.д.

АБ «СНБ» предлагает своим клиентам разнообразные банковские операции и услуги, которые представлены в таблице 6.

Акционерный банк «Сетевой Нефтяной Банк» - сетевой банк. Через филиалов создаваемых в первую очередь на территории Калининградской области, и использование удаленных мест клиентского обслуживания Банк приближает оказываемые клиентам услуги к местам их деятельности, обеспечивая технологическое и тарифное единообразие проводимых операций, обслуживает сетевой бизнес клиентов.

В городах Калининградской области: Светлогорске, Советске и Черняховске уже более десяти лет успешно функционируют филиалы банка. Централизованный учет, контроль и управление рисками, финансовыми потоками и ликвидностью позволяют соблюдать экономические нормативы Центрального Банка России и обеспечивать достаточно высокую эффективность банковской деятельности. В апреле 2006 года состоялось открытие нового четвертого филиала Банка в Москве. Проведение операций через московский филиал позволяет сокращать время и повышать качество обслуживания клиентов, деятельность которых организованна в Калининградской области, а денежные потоки проходят через Москву.

Банковское обслуживание корпоративных клиентов является одним из важных направлений деятельности АБ «Сетевой Нефтяной Банк». Предлагая полный пакет разнообразных банковских продуктов и услуг, Банк готов удовлетворять потребности всех категорий клиентов – от индивидуального предпринимателя до крупной компании.

Банк активно работает на рынке межбанковских кредитов и депозитов.

Среди его партнеров не только российские, но и зарубежные банки и предприятия. Выполнение банком своих обязательств обеспечивается всеми его активами, включая недвижимое имущество. Все подразделения банка размещаются в собственных офисных помещениях, оснащенных в соответствии с требованиями Банка России и современными стандартами международного банковского обслуживания.

Таблица 6

АБ «Сетевой Нефтяной Банк» - единственный в регионе банк, эмитирующий собственную пластиковую карту NetOilCard, принимаемою к оплате за товары и услуги и крупными калининградскими предприятиями торговли и сервиса.

Миссия Банка – содействовать становлению и развитию предприятий всех типов собственности, оказывать помощь предпринимательской деятельности граждан, обеспечивать сбережение вкладов населения и их инвестирование в реальный сектор экономики, предоставлять все возможности для сотрудничества с деловыми партнерами в России и за рубежом, гарантируя своим клиентам квалифицированный сервис, действуя в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аудитором АБ «Сетевой Нефтяной Банк» в течении последних четырех лет является ООО «Финансовые и бухгалтерские консультанты» (ООО «ФБК»).

Надзор за деятельностью Банка осуществляет Главное управление Банка России по Калининградской области.

В практике существует множество типов банков. Однако независимо от выполняемых ими операций, правовой формы организации и их деятельности каждый банк производит свой специфический продукт, имеет, тем не менее, обязательный для всех их набор определенных блоков управления. В их числе: Совет банка; Правление; Общие вопросы управления; Коммерческая деятельность; Финансы; Автоматизация; Администрация.

Организационная структура управления Акционерного Банка «Сетевой Нефтяной Банк» (ЗАО) представлена в виде схемы на рисунке 3.

В организационной структуре Банка реализуются как оперативные, профессиональные функции (кредитование, осуществление платежей и расчетов, инвестирование, привлечение и обслуживание вкладов и депозитов и др.), так и штабные, внутрихозяйственные функции (ведение бухгалтерского учета, анализ хозяйственной деятельности, прием на работу и увольнение, повышение квалификации сотрудников банка, юридическое и правовое обеспечении и др.). Общее руководство деятельностью осуществляет Правление АБ «СНБ», оперативное руководство от имени Банка осуществляет управляющий Банком, который назначается Правлением АБ «СНБ» по согласованию с Советом директоров АБ «СНБ».

Первый блок организационной структуры АБ «Сетевой Нефтяной, Банк» — Совет Директоров Банка: как правило, в него входят его учредители: ЗАО «Роснефть»; ЗАО «Трансевропа»; ЗАО «Евронефть»; ЗАО «Бункер-флот»; ЗАО ТД «Калининград».

Совет Директоров утверждает годовой отчет банка, организует ежегодные собрания учредителей и пайщиков, принимает или может принимать участие в решении стратегических вопросов банковской деятельности.

Второй блок — Правление Банка. Отвечает за общее руководство банка, утверждает стратегические направления его деятельности. В состав Правления входят высшие руководители Банка: Председатель Банка, его заместители, руководители важнейших подразделений банка.

В состав блока – финансового управления входит бухгалтерия, которая обеспечивает учет внутрибанковских расходов, учет собственной деятельности банка, как коммерческого предприятия. Также в этом блоке функционирует отдел анализа, менеджмента и отчетности. В его задачу входят разработка нормативных документов, регламентирующих кредитную деятельность банка, подготовка квартальных и годовых отчетов о данных операциях, анализ конъюнктуры кредитного рынка, динамика процентных ставок, внесение рекомендаций по совершенствованию структуры кредитных вложений и процентных ставок.

Учетно-операционное управление организует работу Банка в сфере безналичных расчетов, которое осуществляет полное обслуживание по расчетным, текущим и ссудным счетам клиентов, операции по другим банковским счетам.

Основной функцией операционных работников является обслуживание клиентов, заключающееся в приеме от предприятий, организаций, кооперативов, обществ и отдельных лиц платежных документов на списание с их счетов денежных средств; приеме и выдаче расчетных чеков и последующем зачислении по ним денег на счета клиентов; проведении операций по аккредитивам, консультировании клиентов по вопросам правильного заполнения платежных документов, по тем или иным формам расчетов, по вопросам зачисления или списания средств.

Отдел коммерческих операций охватывает организацию различных банковских услуг (кредитование, инвестирование, валютные, трастовые и другие активные операции). Сюда входит все, что связано с обслуживанием клиентов на коммерческих (платных) началах. Этот блок является центральным доходообразующим звеном, где зарабатываются банковские доходы.

Направления деятельности отдела коммерческих операций АБ «Сетевой Нефтяной Банк»:

-кредитование юридических лиц;

-кредитование физических лиц по программе «Товары в кредит»;

-работа с ценными бумагами;

-лизинговые и факторинговые операции;

-дилинговые операции.

В кредитном отделе сосредоточены оформление кредитных договоров и подготовка распоряжений операционному управлению по выдаче или погашению ссуд, контроль за своевременным погашением основного долга и причитающихся процентов, оформление дополнительных соглашений о пролонгации кредитов, проводится систематический анализ финансового положения заемщика, разрабатываются и принимаются меры по досрочному взысканию ссудной задолженности, ежемесячно представляется отчетность о состоянии кредитов и уплаченных процентах.

Рис.3. Организационная структура управления АБ «СНБ» (ЗАО) – головного банка

Также отдел осуществляет оформление договоров залога и залоговых обязательств, осуществляется контроль за состоянием ценностей, принятых в залог, проводятся мероприятия по возврату длительной просроченной задолженности, готовятся предложения по списанию безнадежных долгов, совершенствованию механизма погашения просроченных ссуд.

Управление по операциям банка с ценными бумагами осуществляет прием, хранение, учет ценных бумаг, позволяя банку получать за эту работу определенное комиссионное вознаграждение.

Отдел международных операций осуществляет: ведение текущих счетов клиентуры, валютно-обменные операции на внутреннем и внешнем валютном рынках, проведение международных расчетов, осуществление валютного контроля по операциям клиентуры.

Работа отдела пластиковых карт основана на системе электронных расчетов «NetOilCard». Пластиковые карты используются для оплаты за товары и выдачи заработной платы.

Служба внутреннего контроля организована в целях защиты интересов инвесторов и клиентов в АБ «Сетевой Нефтяной Банк». Деятельность службы нацелена на обеспечение взаимодействия Банка с клиентами и партнерами на принципах добросовестности, честности, полноты раскрытия необходимой информации, выполнения поручений клиентов, соблюдения их интересов. Одна из основных задач службы внутреннего контроля — снижение банковских рисков, кредитного, риска непер е вода средств, процентного, рыночного, потери ликвидности, операционного, правового, риска потери репутации Банка.

Административно-хозяйственный отдел осуществляет обслуживание здания банка, его хозяйственные и социальные потребности.

Служба безопасности осуществляет контроль за работой Банка (соблюдения сметы расходов банка в целом и его отдельных подразделений и др.). В своей деятельности служба определяет стратегические и тактические задачи развития кредитных операций, рассматривает основные нормативно-методические документы по ведению и учету кредитных операций, принимает решение о предоставлении финансовой помощи филиалам банка, о выдаче крупных кредитов, устанавливает уровень процентной ставки по кредитным операциям и т.д.

2.2 Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности АБ «Сетевой Нефтяной Банк» (ЗАО)

Анализ структуры активных операций является анализом направлений использования ресурсов банка. Важно выявить на какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресурсы банка.

Актив баланса АБ «СНБ» с 2004 по 2005 год увеличился на 353 803 тыс. руб. и на 559 195 тыс. руб. с 2005-2006 год.

С периода 2004 по 2005 год денежные средства и счета в ЦБ РФ увеличились на 211 864 тыс. руб., но с 2005 по 2006 год их значение уменьшилось на 71 7413 тыс. руб.

Чистая ссудная задолженность увеличилась на 38 512 тыс. руб. с 2004-2005 год и на 651 913 тыс. руб. с 2005-2006 год.

Величина основных средств и нематериальных активов также увеличилась с 2004-2005 год на 53 542 тыс. руб., но с 2005-2006 г. незначительно уменьшилось на 625 тыс.руб.

Величина прочих активов увеличилась с 2004-2005 год на 1 459 тыс. руб., а с 2005-2006 год уменьшилось на 14 872 тыс. рублей.

Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

Данные для анализа взяты из бухгалтерской отчетности Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и Фома № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. Приложение 4., и Приложение 5.)

С 2004-2005 год произошло увеличение пассива за счет значительного роста обязательств банка на 353 803 тыс. рублей, и на 559 195 тыс. руб. с 2005 по 2006 гг.

Следующим источником доходов банка являются средства кредитных организаций, которые уменьшились на 176 552 тыс. рублей с 2004-2005 год, и увеличились на 183 182 тыс. рублей с 2005-2006 год.

Выпущенные долговые обязательства АБ «СНБ» в 2004 году составили 15 101 тыс. руб., а в 2006 году 1 999 тыс. руб.

Собственные средства банка увеличились на 26 946 тыс. руб. с 2004-2005 год, и на 20 711 с 2005-2006 год.

Используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках коммерческого банка АБ «Сетевой Нефтяной Банк» (ЗАО) (см. Приложение ... и Приложение ...), составим сводную аналитическую таблицу 5, в которой отразим абсолютные значения ряда финансовых показателей и их изменения за 2003-2006 гг.

Анализируя данные таблицы 7, можно сделать следующие выводы. Во-первых, по финансовым показателям, характеризующим размер активов (общий итог активов), по всем анализируемым периодам наблюдается положительная тенденция их роста. Такая ситуация с увеличением размера активов свидетельствует о расширении масштабов деятельности данного банка к 2006 г.

Во-вторых, по всем финансовым показателям, характеризующим размер собственных средств, можно сказать, что также по всем анализируемым периодам наблюдается положительная тенденция их роста.

В-третьих, в 2004 г. произошло увеличения уставного капитала банка с 8 800 тыс. руб. до 52 800 тыс. руб., т.е. на 44 800 тыс. руб. за счет дополнительной эмиссии акций, а в 2006 г. с 52 800 тыс. руб. до 138 197 тыс. руб., т.е. на 85 397 тыс. руб. Такая ситуация вполне естественна и благоприятна, т.к. по международным стандартам размер уставного капитала должен составлять 5 млн. ЕВРО, что приблизительно эквивалентно 175 млн. руб. Очевидно, что АБ «Сетевой Нефтяной Банк» (ЗАО) стремится к выполнению международных стандартов.

В-четвертных, не благоприятная ситуация наблюдается с прибылью на конец отчетного периода. Динамика данных финансовых показателей с 2003 по октябрь 2005 гг. имеет отрицательные тенденции в сторону уменьшения значений. Однако в 2006 г. динамика прибыли приобрела положительные тенденции роста.

Таблица 7

тыс. руб.

В таблицах 8. и 9. проведен анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2005-2006 год, в которых показано относительное отклонение за два года.

Анализ бухгалтерского баланса за 2005-2006 год. Таблица 8

тыс. руб.

Таблица 9

Анализ отчета о прибылях и убытках за 2006- 2007 год.

2.3.Технология документооборота лизинговой сделки в АБ

«Сетевой Нефтяной Банк»

Рассмотрим, как проводится технология документооборота лизинговой сделки в АБ «СНБ» (см. рис. 4)

Рис. 4 Технология документооборота лизинговой сделки в АБ «СНБ».

В рамках лизинговой сделки заключается договор финансовой аренды (см. Приложение 6.), включая договор купли-продажи и акт приемки оборудования как таковой. Также могут заключаться и другие договора, такие как договор страхования, кредитный договор, договор на техническое обслуживание лизингового имущества и т. д.

Процесс осуществления лизинговой сделки, как и процесс кредитования, включает в себя следующие пять этапов:

1. Предварительную оценку потенциального заемщика.

2. Кредитный анализ.

3. Предоставление финансирования.

4. Управление кредитом и ведение кредитного дела.

5. Погашение долга по лизингу и закрытие кредитного дела.

Непременным условием предварительной оценки потенциального заемщика является личная встреча с его представителями, а, при необходимости, – выезд на предприятие. На этом этапе стороны обмениваются общей информацией: клиент может получить точный расчет лизинговых платежей, узнать прочие условия лизинговой сделки, а кредитный инспектор лизинговой компании задает вопросы клиенту о его бизнесе, а также о проекте для финансирования. По окончании встречи, при условии сохранения обоюдной заинтересованности, клиенту передается форма стандартной заявки на лизинговое финансирование для заполнения или стандартный договор лизинга для ознакомления.

Получив заявку, клиент заполняет ее и передает кредитному инспектору банка вместе с прочими финансовыми и юридическими документами, необходимыми для принятия решения о заключении договора лизинга. Точный перечень необходимых документов указан в самой заявке на лизинговое финансирование.

В заявке указываются наименование оборудования, поставщик (предприятие-изготовитель), тип, марка, цена оборудования или другого имущества, приобретаемого для лизингополучателя и срок пользования им. В заявке также содержатся данные, характеризующие производственную и финансовую деятельность лизингополучателя. Последние включают: общие сведения о предприятии (наименование, адрес, объем основных и оборотных средств и др.); характер основной деятельности (вид производимой продукции, рынки сбыта, основные потребители, данные об экспортной деятельности); наличие используемого на предприятии оборудования, в том числе принадлежащего предприятию и арендованного им; назначение оборудования; подробные сведения о финансовом положении предприятия.

Перечень документов, необходимых для предоставления имущества на условиях финансовой аренды (лизинга) (см. Приложение 9.):

1 Заявка о проведении лизинга оборудования на условиях финансовой аренды (лизинга) по установленной форме; приложение к заявке на проведение лизинговой операции. Все остальные документы предоставляются после рассмотрения предоставленной заявки.

2. Копия Устава предприятия (заверенная нотариусом), с изменениями на последнюю дату.

3. Копия Учредительного договора предприятия (заверенная нотариусом).

4. Копия Свидетельства о регистрации предприятия (заверенная нотариусом).

5. Копия Приказа о назначении руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенная печатью предприятия.

6. Нотариально заверенные банковские карточки с образцами подписей.

7. Справки из всех обслуживающих банков о наличии у предприятия рублевых и валютных расчетных, ссудных и других счетов.

8. Справки из всех обслуживающих банков о состоянии задолженности по всем имеющимся у предприятия кредитам, с приложением копий и оригиналов кредитных договоров, договоров залога и дополнительных соглашений по полученным кредитам (оригиналы возвращаются).

9. Копия и оригиналы бухгалтерских балансов предприятия и отчетов по ежеквартальной форме № 2, № 4 и № 5 с отметкой налоговой инспекции за 4 отчетных периода (оригиналы возвращаются). (При убыточном балансе необходимо дать разъяснения причин получения балансового убытка).

10. Сводные выписки из всех обслуживающих банков о ежедневном движении средств по всем расчетным счетам предприятия за последние 12 месяцев с указанием оборота и сальдо на начало каждого месяца.

11. Технико-экономическое обоснование целесообразности осуществления лизинга оборудования с указанием всех затратных статей предприятия, величины планируемой прибыли и источников покрытия лизинговых платежей.

12. Справки - расчет о прогнозируемом потоке денежных средств в период действия лизингового договора.

13. Коммерческие предложения и договора на поставку лизингового имущества (см. Приложение 10.).

14. Ксерокопии аудиторского заключения и/или акт проверки МНС.

15. Документы, подтверждающие право на предметы залога

16. Копии и оригиналы договоров на аренду производственных помещений и другие документы, подтверждающие право пользования или владения производственными помещениями (землей), (оригиналы возвращаются).

Как правило, заполнение заявки, и подготовка прочих документов клиента занимает от 3 до 10 дней в зависимости от степени подготовленности клиента, размера его бизнеса и сложности проекта для финансирования.

Далее отделом коммерческих операций осуществляется кредитный анализ заявки заемщика, который включает изучение:

- финансовой отчетности предприятия;

- движение денежных потоков;

- конъюнктуры рынка, наличия крупных конкурентов-производителей аналогичных товаров, работ, услуг, состояния спроса на товары, услуги;

- репутации заемщика в деловом мире, его отношения к своим обязательствам в прошлом (со службой экономической безопасности банка);

- конъюнктуры обеспечение кредита, его стоимости и ликвидности.

В процессе изучения учредительных документов устанавливаются полномочия лиц, подписавших лизинговый договор.

Целью изучения финансовой отчетности выявляется достаточность притока денежных средств заемщика для погашения долга. Подготовка письменного заключения о целесообразности предоставления финансирования по утвержденной в банке методике производится аналитической службой банка.

В процессе анализа конъюнктуры рынка исследуется реальность показателей, заложенных в бизнес-план и влияющих на произведенные расчеты, а также оценить степень риска невозврата кредита при возможных колебаниях цен, спроса и предложения на товары или услуги.

Вопрос о предоставлении имущества в лизинг выносится на ресурсный комитет для принятия окончательного решения о предоставлении имущества и согласования условий проведения лизинговой сделки.

О принятом на ресурсном комитете решении кредитный инспектор обязан сообщить потенциальному заемщику. Решение о предоставлении имущества в лизинг оформляется протоколом ресурсного комитета на основании лизингового заключения.

В случае принятия положительного решения о предоставлении имущества в лизинг, на ресурсном комитете кредитный инспектор осуществляет следующие операции:

- предоставляет заявку на подпись членам ресурсного комитета, а распоряжение на выдачу кредита – на подпись председателю правления банка (управляющему филиалом);

- оформляет лизинговый договор или договор о предоставлении кредитной линии;

- передает оформленный лизинговый договор на подпись председателю правления банка (управляющему филиалом).

После этого кредитный инспектор обязан:

- передать для подписи заемщику лизинговый договор и другие сопутствующие договора;

- формировать кредитное дело клиента;

- открыть ссудный счет и другие счета, необходимые для обслуживания кредита;

- подготовить для операционного отдела распоряжение о выдаче кредита.

Лизингополучатель, ознакомившись с общими требованиями лизингового соглашения, высылает лизингодателю письмо с подтверждением – обязательством и подписанным экземпляром общих условий контракта приложив к нему бланк заказа на оборудование. Этот документ составляется фирмой – поставщиком и визируется лизингополучателем.

Получив перечисленные документы, лизингодатель подписывает заказ и высылает его поставщику. Вместо бланка заказа может использоваться договор купли-продажи оборудования, заключаемый поставщиком и лизинговой компанией, или наряд на поставку, в котором излагаются общие требования поставки.

Поставщик оборудования отгружает его лизингополучателю, который возлагает на себя обязанности по приемке оборудования. Поставщик, как правило, осуществляет монтаж и ввод в эксплуатацию объекта сделки. По окончании работы составляется протокол приемки, свидетельствующий о фактической поставке оборудования, его монтаже и вводе в действии без претензий к поставщику. Протокол приемки подписывается всеми участниками лизинговых операций, и лизингодатель оплачивает стоимость объекта сделки поставщику.

Мониторинг является одной из важнейших задач кредитного подразделения. В процессе мониторинга осуществляется проверка оборудования, финансовое положение, финансовая устойчивость, составляется акт проверки.

Кредитный инспектор должен выявить на ранней стадии пользования лизингом проблемы с погашением долга. В процессе обслуживания лизинга кредитный инспектор обязан:

1. Осуществлять постоянный контроль за выполнением условий лизингового договора (составление акта проверки).

2. Производить оценку кредитных рисков в соответствии с действующими нормативными документами ЦБ РФ и Положением о кредитной политике банка.

3. Оформлять все документы, возникающие в процессе исполнения лизингового договора, надлежащим образом вести кредитное дело и нести ответственность за его хранение.

4. Осуществлять бухгалтерский учет лизинговых операций в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и Положениями ЦБ РФ о порядке размещения и обеспечения возврата денежных средств и порядке начисления процентов.

Лизинговые операции сопряжены с высокой степенью риска. В процессе их осуществления могут появиться риски, вызванные форс-мажорными обстоятельствами (разрушения и потери, кража, пожар и т. д.), либо неисполнением своих обязательств заемщиком (риск неплатежа, преждевременный износ, повреждение).

Поэтому в главе предлагается разработать систему мониторинга лизинговых операций, в целях повышения их эффективности и снижения уровня рисков неплатежа

2.4. Влияние лизинговых операций на финансовый результат деятельности АБ «Сетевого Нефтяного Банка»

Особый интерес представляет анализ отдельных видов операций, носящих кредитный характер: лизинговых, факторинговых, агентских услуг и т. д. Эти виды банковских операций относятся к нетрадиционным, так как они появились только в условиях рыночных отношений.

Лизинг – это своеобразная альтернатива банковскому кредитованию. Банки широко практикуют осуществление лизинговых операций, иногда создавая специально для этих целей дочерние лизинговые компании. По своей сути лизинг близок к кредиту, сохраняя сущность кредитной сделки, и отличается лишь тем, что ссуда носит денежный характер, а лизинг – товарный.

Основная цель АБ «СНБ» по организации лизинговых операций - завоевать позиции современного конкурентоспособного банка Калининградской области.

Для реализации этой цели в АБ «СНБ» планируется:

- обеспечение внедрения и развития эффективных методов работы с клиентами;

- повышение качества обслуживания клиентуры с учетом современных потребностей в банковских услугах;

- обеспечение сбалансированности при организации лизинговой деятельности;

- определение приоритетных сегментов рынка и перспектив их развития;

- увеличение объема финансирования лизинговых операций.

Проанализируем объем лизинговых операций АБ «СНБ», которые представлены в таблице 10.

Таблица 10

Анализ объема лизинговых операций АБ «СНБ» (ЗАО),тыс. руб.

Валюта баланса АБ «СНБ» (ЗАО) увеличилась на 98 742 тыс. руб. на 01.01.2005 г. по сравнению с 01.01.2006г. Увеличение произошло за счет роста объемов финансирования по операциям лизинга на 1650 тыс. рублей.

Таким образом, величина лизинговых операций в валюте баланса в 2005г. составила 0,40 или на 4 рубля валюты баланса приходится 40 копеек лизинговых операций. В 2006году размер лизинговых операций увеличился на 0,24 или на 24 копейки, и составила 0,64, т.е. на 1 рубль валюты баланса приходится 64 копейки объема финансирования по операциям лизинга.

Величина доходного портфеля АБ «СНБ» в период за 2005и 2006год составила 327687 тыс. руб. и 355676 тыс. руб. соответственно, что свидетельствует об увеличении в 2003 году на 27989 тыс. рублей, которое вызвано ростом величины лизинговых операций на 27989 тыс. рублей.

Таким образом, размер лизинговых операций в доходном портфеле АБ «СНБ» в 2005г. составил 0,15 или на 1 рубль доходного портфеля приходилось 15 копеек лизинговых операций. В 2006 году лизинговые операции в доходном портфеле выросли на 0,33 и составили уже 0,48, т.е. на 1 рубль доходного портфеля АБ «СНБ» приходится 48 копеек величины лизинговых операций.

Лизинговый платеж включает следующиесуммы: амортизацион­ныеотчисления, процент за пользование кредитными ресурсами банка,комиссионное вознаграждение, плату за дополнительные услуги (командировочные, технические, транспортные, консультационные и др.). Сумма амортизационных отчислений зависит от балансовой сто­имости имущества, срока его службы, норм амортизации, возможности ускоренной амортизации, срока договора и рассчитывается по формуле:

А = С х На / 100 х Т, (1)

где А – амортизационные отчисления;

С – балансовая стоимость имущества;

На – норма амортизации;

Т – период действиялизингового договора.

Сумма процентов за пользование кредитными ресурсами банка зависит от средней стоимости имущества, сдаваемого в лизинг, размера процентной ставки, срока договора и рассчитывается по формуле:

Пк = Кр х Скр / 100 х Т, (2)

где Пк - сумма кредитных выплат за пользование кредитными ресур­сами;

Кр - величина кредитных ресурсов, определяемая по средней сумме имущества

Кр = (Сп + Ск) / 2, (3)

где Сп и Ск - соответственно стоимость имущества на начало и конец периода;

Скр - банковский процент за пользование кредитными ресур­сами.

Оценка комиссионного вознаграждения рассчитывается по формуле:

Пком = Кр * Ском / 100 * Т, (4)

где Пком - сумма комиссии; Ском - процент комиссии.

Плата за дополнительные услуги Пувключает стоимость всех ока­занных услуг лизингодателю. Она может вноситься единовременно и сразу, если банк не осуществляет услуги по обслуживанию объекта сделки в период действия договора.

Таким образом, лизинговая плата включает в себя следующие сла­гаемые:

ЛП = А + Пк + Пком + Пу, (5)

Существуют три метода расчета лизинговых платежей: метод с фиксированной суммой оплаты; метод с авансом; метод минимальных платежей.

Первый метод расчета лизинговых платежей – это метод с фиксированной суммой. Еслиплатежи по лизингу производятся равными суммами, то сумма платежа определяется по формуле сложных процентов:

П =С х Р / 1 – 1 / (1 + Р) х t, (6)

где П — сумма платежа по лизингу, руб.;

С — стоимость лизинговых основных фондов, руб.;

Р — процентная ставка за время платежа, в долях единицы;

t — количество выплат платежа, ед.

Второй метод расчета лизинговых платежей – это метод с авансом. В этом случае лизингополучатель в момент заключения договора лизинга выплачивает лизингодателю аванс, размер которого установлен в договоре. Оставшаяся часть лизинговых платежей за вычетом аванс; начисляется и выплачивается в течение всего срока действия лизинг; аналогично первому методу.

Рассмотрим третий метод расчета лизинговых платежей – это метод минимальных платежей. Когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

По этому методу сумма платежей за лизинг рассчитывается по формуле:

П =А + К + В + Д + Н, (7)

где II – общая сумма лизингового платежа;

А – сумма амортизационных отчислений по лизинговомуимуществу,

руб.;

К – плата за используемые лизингодателем кредитныересурсы, руб.;

В – комиссионное вознаграждение лизингодателяза предоставление

имущества по договору лизинга, руб.;

Д – стоимость дополнительных услуг, предоставляемых

лизинг­ополучателю со стороны лизингодателя на

основании договора, руб.;

Н – налог на добавленную стоимость (НДС), руб.

В договоре лизинга стороны устанавливают периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), а также сроки внесения платы по числам месяца.

Способы уплаты: по соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.

3. Разработка системы мониторинга лизинговых операций в целях повышения их эффективности влияния на финансовый результат деятельности АБ «Сетевой Нефтяной Банк»

Основной задачей мониторинга лизинговых операций является обеспечение лизингодателя достоверной информацией о состоянии оборудования, переданного в лизинг, финансового положения лизингополучателя для предотвращения признаков проблемности кредита.

Поскольку лизинговые операции относятся к весьма доходным операциям, конечной целью их осуществления является обеспечение необходимой доходности активов. В этой связи основными факторами повышения уровня эффективности лизинговых операций являются: организационно-экономические, производственно-технические и социальные (см. рис. 6).

Рис. 5. Факторы повышения уровня эффективности лизинговых операций.

Рассмотрим, как осуществляется мониторинг лизинговых операций в КБ (см. рис.6).

Система мониторинга включает:

- Регламент проведения лизинговых операций;

- Методология проведения мониторинга лизинговых операций;

- План мониторинга и мониторинговый отчет.

проверка

финансовое положение

состояние оборудования

выполнение условий лизингового соглашения

«+» «-»

- переговоры по устранению отрицательных моментов (например,

договор о пролонгации кредита);

- предотвращение риска неплатежа;

- закрытие сделки и возврат оборудования.

Рис. 6. Осуществление мониторинга лизинговых операций

Регламент определяет порядок осуществления мониторинга лизинговых операций, ответственность исполнителей, периодичность, формы отчетности. Для этого необходимы:

1. Реализация единой системы мониторинга лизинговых операций для всех лизингополучателей.

2. Совершенствование нормативной базы, регламентирующей взаимодействие лизингодателя, осуществляющего мониторинг и лизингополучателя.

3. Совершенствование системы показателей, создание методологии, а также техническое и материальное обеспечение деятельности системы мониторинга.

4. Обеспечение достоверности и сопоставимости данных мониторинга по отдельным заемщикам (лизингополучателям).

5. Совершенствование системы учета и контроля оборудования, предоставленного на условиях лизинга.

6. Проведение проверок по выявлению проблемных кредитов, чтобы не допустить наступления риска неплатежа.

7. Оценка риска возникновения проблемных кредитов и путей их предотвращения.

8. Формирование и ведение карточек учета проблемных кредитов.

9. Создание механизма взимания платежей в соответствии с графиком, с хозяйствующих субъектов, использующих оборудование, взятое в лизинг.

10. Информационное обеспечение учета результатов проведенного мониторинга всех лизингополучателей (объекта договора лизинга), составление периодического мониторингового отчета.

Анализ результатов мониторинговой проверки, проводится следующим образом (см. табл. 9).

В ходе мониторинговой проверки кредитный инспектор проверяет следующие документы:

- Бухгалтерский баланс фирмы и отчетов по ежеквартальной форме № 2, №4 и №5 с отметкой налоговой инспекции за 4 отчетных периода. (При убыточном балансе необходимо получить разъяснения балансового убытка);

- Сводные выписки из всех обслуживающих банках о ежедневном движении средств по всем расчетным счетам предприятия с указанием оборота и сальдо на начало каждого месяца.

Таблица 11

Анализ результатов мониторинговой проверки

Процедура осуществления мониторинга: мониторинг проводится кредитным инспектором на основании Регламента проведения мониторинга и в соответствии с договором лизинга.

Кредитный инспектор проверяет наличие всех документов у заемщика, полученные на этапе заключения договора, финансовое состояние, способность отвечать по своим обязательствам, условия эксплуатации лизингового оборудования и соблюдение лизингового договора.

По результатам мониторинга кредитный инспектор составляет мониторинговый отчет (см. Приложение 12.), в котором фиксируются результаты проверки и предложения. Отчет подписывается ответственным лицом и предоставляется лизингодателю (в Банк).

Предложения по внесению дополнений в должностные инструкции.

В процессе обслуживания лизинговых операций кредитный инспектор обязан:

1. Осуществлять постоянный контроль за выполнением условий лизингового договора, а именно:

- контролировать своевременность перечисления заемщиком сумм процентов и кредита; для этого составляется таблица учета поступления арендных платежей (см. табл. 12).

Таблица 12

Сравнительный учет поступления арендных платежей

В случае отрицательного отклонения указываются причины и рекомендации (предложения) по их устарению.

В случае несвоевременного перечисления согласно лизинговому соглашению лизингополучателю начисляются пени за каждый день просрочки в размере 0,5 % в соответствии с договором.

Проверять в течение срока действия договора классность заемщика, используя рейтинговую оценку (рейтинг): к 1-му классу относятся заемщики с суммой балов от 100 до 150; ко 2-му – от 151 до 250: к 3-му – от 251 до 300 балов.

Первоклассным по кредитоспособности заемщикам Банка может открывать кредитную линию, кредитовать по контокоррентному счету, выдавать в разовом порядке бланковые ссуды с установлением во всех случаях более низкой процентной ставки, чем для всех остальных заемщиков.

Кредитование второго класса ссудозаемщиков осуществляется Банком в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих форм обеспечительных обязательств (гарантий, залога, поручительств). Процентная ставка зависит от вида обеспечения.

Предоставление кредитов клиентам третьего класса связано для Банка с повышением рисков. В этом случае размер предоставляемой ссуды не должен превышать размера уставного фонда хозоргана. Процентная ставка устанавливается на высоком уровне.

2. Производить периодическую классификацию выданных ссуд и оценку кредитных рисков в соответствии с действующими нормативными документами ЦБ РФ и Положением о кредитной политики (см. табл. 13.).

Таблица 13

Периодическая классификация выданных ссуд

3. Оформлять все документы, возникающие в процессе исполнения лизингового договора, надлежащим образом вести кредитное дело и нести ответственность за его хранение.

Кредитное дело включает:

- карточку лизинга (см. табл. 14.);

- плановый график лизинговых платежей;

- лизинговый договор;

- выписки по всем счетам заемщика, открытым для учета движения денежных средств по лизингу;

- все распоряжения учетно-операционному отделу (копии) по договору лизинга;

- иные документы, необходимые для предоставления оборудования, взятого в лизинг.

Таблица 14

Карточка лизинга

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) лизингополучателем обязательств по возврату кредита и уплате процентов по нему в установленные лизинговым договором сроки, а также неисполнением условий лизингового договора, кредитный инспектор не позднее следующего рабочего дня осуществляет следующие действия:

- ставит в известность непосредственно руководителя отдела, сотрудника службы безопасности банка;

- связывается по телефону с лизингополучателем, либо выезжает к нему на предприятие с целью урегулирования вопросов по возврату кредита, процентов по нему и исполнения условий лизингового договора;

- осуществляет записи в мониторинговый отчет.

Мониторинговый отчет составляется и заполняется в соответствии с инструкцией о порядке составления мониторингового отчета: в мониторинговом отчете указывается в правом верхнем углу дата проведения мониторинга лизинговых операций. Также указывается ответственный кредитный инспектор, осуществляющий проверку и заемщик, по обязательствам которого проводится проверка. Далее указываются условия лизингового договора:

1. Предмет договора лизинга (имущество, предоставленное на условиях лизингового соглашения);

2. Общая сумма оборудования по договору лизинга с процентами;

3. Срок действия договора (дата начала сделки и дата закрытия);

4. Периодичность арендных выплат (указывается, как осуществляются выплаты: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) оговаривается сторонами и фиксируется в лизинговом соглашении. Ежемесячные выплаты осуществляются в случае, если имущество предоставлено на срок до 1 года; ежеквартальные – от 1 года до 3-х лет; ежегодные – свыше 3 лет.

5. Сумма периодических выплат, которые зафиксированы в договоре лизинга.

Затем указывается фактическая сумма оплаченных арендных платежей и остаток по договору лизинга на последнюю дату.

Важным моментом мониторинга является характеристика кредитоспособности заемщика (качество кредита). Для определения кредитоспособности используются следующие показатели (коэффициенты):

- коэффициент абсолютной ликвидности (определяется делением суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на краткосрочные обязательства);

- промежуточный коэффициент покрытия (отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам);

- общий коэффициент покрытия (отношение ДС, КФВ, ДЗ, запасов и затрат к краткосрочным обязательствам);

- коэффициент финансовой независимости (отношение собственных средств к итогу баланса на 100%), а также могут быть использованы коэффициент деловой активности, коэффициент оборачиваемости активов, коэффициент использования оборотных средств.

В зависимости от величины коэффициентов ликвидности и коэффициентов независимости предприятия распределяют на 3 класса кредитоспособности.

Разбивка заемщиков по классности осуществляется на основании следующих значений коэффициентов, используемых для определения их платежеспособности (см. табл.15.).

Таблица 15

Классификация заемщиков по классности

Оценка кредитоспособности заемщика сводится к единому показателю – рейтинг заемщика. Определяется в баллах. Сумма баллов рассчитывается путем умножения классности (1,2,3) любого показателя и его доли в совокупности (см. табл. 16.).

Таблица 16

Рейтинг заемщика

Оценка качества обеспечения. Заполняется таблица следующей формы (см. табл. 17.):

Таблица 17

Оценка качества обеспечения

В случае отрицательной оценки объекта лизинга даются пояснения, по какой причине оборудование не применяется по назначению, делаются замечания и обозначаются вероятные последствия.

Далее указывается состояние обеспечения: в исправном и в неисправном.

Во втором случае также указываются причины неисправности и в случае вины заемщика, согласно договору лизинга, лизингополучатель обязан возместить лизингодателю все расходы по претензиям и другие расходы, связанные с использованием оборудования. Делается отметка об условиях эксплуатации оборудования. Согласно лизинговому договору лизингополучатель обязан содержать оборудование в соответствии с рекомендациями по эксплуатации оборудования, поддерживать его в рабочем состоянии и производить необходимый ремонт и своевременное профилактическое обслуживание за свой счет. В мониторинговом отчете указывается, соблюдаются ли условия эксплуатации залогового обеспечения.

Своевременность выплат арендных платежей, составляется таблица, в которой фиксируется (см. табл. 18.):

Таблица 18

Своевременность выплат арендных платежей

Выплаты по плану: указывается сумма, которую лизингополучатель должен внести согласно графику погашения лизинговых платежей.

Выплаты по факту: указывается сумма, которую лизингополучатель выплатил по своим обязательствам.

Графа «отклонение»: указывается сумма отклонения выплат арендных платежей по факту от плана.

Положительное отклонение оценивается хорошо, т.е. лизингополучатель пытается быстрее выплатить сумму обязательств по договору лизинга и, таким образом, приобрести оборудование в собственность, заработать репутацию первоклассного заемщика с положительной кредитной историей для последующего сотрудничества.

Отрицательное отклонение оценивается удовлетворительно и означает, что лизингополучатель не может отвечать по своим обязательствам в указанные по договору лизинга сроки. В этом случае кредитный инспектор в мониторинговом отчете указывает причины отклонения, и согласно договора лизинга лизингополучатель выплачивает пени в размере 0,5% от просроченной суммы за каждый день просрочки.

В заключении кредитный инспектор указывает в мониторинговом отчете, на сколько соответствует или не соответствует эксплуатация оборудования условиям договора лизинга.

В случае полного соответствия кредитный инспектор оценивает эксплуатацию положительно.

В случае полного/частичного несоответствия кредитный инспектор фиксирует это в мониторинговом отчете, указывает причины и делает замечания лизингополучателю о невыполнении условий лизингового договора.

Кредитный инспектор после составления отчета ставит свою подпись и фиксирует предложения в отношении лизингополучателя.

В качестве примера приведем клиента СНБ фирму «Юнити». Предлагается следующий вариант составления краткого периодического мониторингового отчета (см. Приложение 12).

Таким образом, предложенная система мониторинга лизинговых операций позволит значительно сократить появление признаков проблемности кредита и создаст предпосылки увеличения объемов операций по лизингу, расширить спектр оказанных условий для клиентов.

Заключение

Лизинг становится гибким и многообещающим экономическим рычагом способным привлечь инвестиции, способствовать подъему отечественного производства, привлечь капитал в жизненно важные отрасли экономики страны, обеспечить реальную поддержку малому бизнесу, обеспечить долгосрочный и надежный доход для коммерческих банков и т. п.

Лизинг в России - сравнительно новый вид деятельности. Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей нашей стране необходимо развивать лизинговые отношения.

Преимущество лизинга по сравнению с другими способами инвестирования, заключается в том, что предприниматель может начать свое дело, располагая лишь частью необходимых для покупки помещений и оборудования средств. К тому же, предприятиям предоставляется не денежные средства, контроль за которыми не всегда возможен, а непосредственно средства производства.

Все большую поддержку лизинг встречает у банков — а это основа данного бизнеса. Сегодня многие банки готовы пересмотреть свою кредитную политику в сторону увеличения сроков кредитования лизинговых операций и снижения цены кредитов. Большим подспорьем в увеличении доли лизинга в инвестициях может стать иностранный капитал, но иностранцы по-прежнему дают низкую оценку инвестиционному климату в России, хотя капитал все же притекает и реальный сектор.

Таким образом, лизинг стал эффективным инструментом обслуживания инвестиционных проектов “своих” клиентов банка.

Важно отметить, что одной из главных предпосылок развития лизинга в российских условиях является то, что для банков облегчается проблема залога, так как им служит само предоставленное оборудование, которое, при нарушении договорных условий, может быть отобрано.

В заключении должно быть отражено в первую очередь, насколько достигнуты цели дипломной работы в рамках изложенного материала. Следовательно, необходимо проанализировать соответствие информационной составляющей работы тому, что от нее требовалось.

Итак, исходя из первой задачи, в данной выпускной квалификационной работе изложена теоретическая базу лизинговых операций, раскрыта сущность лизинговой деятельности, выявлены основные преимущества и недостатки лизинга.

Вторая цель – показать тенденции и способы применения этих инструментов в рамках российской действительности также нашла свое отражение в дипломной работе.

В данной дипломной работе была изложена технико-экономическая характеристика и основные направления деятельности АБ «СНБ».

Был проведен качественный и количественный анализ структуры пассивных и активных основных показателей и рассчитаны коэффициенты по данным бухгалтерской отчетности АБ «СНБ» в динамике за 2004, 2005 и 2006 г., который позволяет сделать конкретные выводы о конкретных цифрах и соотношениях.

По рассчитанным данным, можно сделать вывод, что часть финансовых коэффициентов вполне соответствует нормативным значениям, причем некоторые коэффициенты превышают данные ограничения.

Постоянно работая над внедрением новых видов банковских услуг, в 2000 году АБ «СНБ» разработал базу для осуществления лизинговых операций. Данный вид ориентирован на клиентов с положительной кредитной историей и устоявшейся системой отношений с партнерами по бизнесу.

Лизинговая сделка является разновидностью договора и, как таковая, определяется рядом отличительных признаков.

Во-первых, финансовая аренда (лизинг) предполагает три стороны сделки: лизингодатель, лизингополучатель и поставщик оборудования (продавец). Во-вторых, в рамках лизинговой сделки заключаются два и более договоров, договор финансовой аренды, включая договор купли-продажи и акт приемки оборудования. В-третьих, предмет лизинга должен использоваться только в предпринимательских целях. В-четвертых, имущество должно специально приобретаться для передачи в лизинг.

Технология лизинговой сделки осуществляется следующим образом: клиент (лизингополучатель) приходит в АБ «СНБ» (лизингодатель), обращается в отдел коммерческих операций, который занимается проведением лизинговой сделки, и предоставляет заявку на проведение лизинга, а также финансовые и юридические документы. Отдел коммерческих операций рассматривает документы, изучает деятельность организации, делает анализ предлагаемого к финансированию проекта и оценивает способности клиента отвечать по своим обязательствам. Ресурсный комитет принимает решение (да или нет) о проведении лизинговой сделки. Если решение положительное то, кредитный отдел оформляет сделку, которая включает в себя: заключение и подписание договора с банком, составление графика лизинговых платежей, оформление договора купли-продажи и акта приемки передачи, подписание дополнительных соглашений и формирование лизингового дела. Затем проводится мониторинг, основной задачей мониторинга лизинговых операций является обеспечение лизингодателя достоверной информацией о состоянии оборудования, переданного в лизинг, финансового положения лизингополучателя для предотвращения признаков проблемности кредита, для этого: проверяется состояние оборудования, финансовое положение, финансовая устойчивость, составляется акт проверки и затем краткий периодический мониторинговый отчет. Кредитный инспектор после составления мониторингового отчета ставит свою подпись и фиксирует предложения в отношении лизингополучателя. Закрытие сделки.

В выпускной квалификационной работе был проведен анализ лизинговых операций АБ «Сетевой Нефтяной Банк» по итогам которого, валюта баланса АБ «СНБ» (ЗАО) увеличилась на 98 742 тыс. руб. на 01.01.2006 г. по сравнению с 01.01.2005 г. Увеличение произошло за счет роста объемов финансирования по операциям лизинга на 1650 тыс. рублей.

Таким образом, величина лизинговых операций в валюте баланса в 2005 г. составила 0,40 или на 4 рубля валюты баланса приходится 40 копеек лизинговых операций. В 2006 году размер лизинговых операций увеличился на 0,24 или на 24 копейки, и составила 0,64, т.е. на 1 рубль валюты баланса приходится 64 копейки объема финансирования по операциям лизинга.

Величина доходного портфеля АБ «СНБ» в период за 2005 и 2006 год составила 327687 тыс. руб. и 355676 тыс. руб. соответственно, что свидетельствует об увеличении в 2003 году на 27989 тыс. рублей, которое вызвано ростом величины лизинговых операций на 27989 тыс. рублей.

Таким образом, размер лизинговых операций в доходном портфеле АБ «СНБ» в 2005 г. составил 0,15 или на 1 рубль доходного портфеля приходилось 15 копеек лизинговых операций. В 2006 году лизинговые операции в доходном портфеле выросли на 0,33 и составили уже 0,48, т.е. на 1 рубль доходного портфеля АБ «СНБ» приходится 48 копеек величины лизинговых операций. Также был проведен анализ документооборота лизинговых сделок в АБ «СНБ», проведена система мониторинга лизинговых операций КБ в целях повышения уровня их эффективности.

Основная цель АБ «СНБ» по организации лизинговых операций - завоевать позиции современного конкурентоспособного банка Калининградской области.

Для реализации этой цели в АБ «СНБ» планируется:

- обеспечение внедрения и развития эффективных методов работы с клиентами;

- повышение качества обслуживания клиентуры с учетом современных потребностей в банковских услугах;

- обеспечение сбалансированности при организации лизинговой деятельности;

- определение приоритетных сегментов рынка и перспектив их развития;

- увеличение объема финансирования лизинговых операций.

В целом по выпускной квалификационной работе можно сказать следующее: ни одна из стран мира не выходила из экономического кризиса, не развивая инвестиционной деятельности. Лизинг - это эффективный и очень многообещающий инструмент привлечения инвестиций в отечественную экономику, отличный способ снижения затратности производства и оживления инвестиционной активности на финансовых рынках.

Список литературы

1.Финансовый менеджмент: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений/Н. И.. - М.: Издательский центр «Академия»,2003.-336 с.

2. Горемыкин В. А. Правовые основы лизинговых отношений // Финансовый менеджмент. – 2003. - № 2, с. 119

3. Горемыкин В. А. Договор финансового лизинга // Финансовый менеджмент, 2002. – № 5, с. 37-52.

4. Шпербер И.Р. Лизинг и организационные основы его использования в банковской деятельности // Финансы и кредит,-2005, № 32, с.47-53.

5.Банковское дело: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. О.И. Лаврушина. – М: Финансы и статистика, 2001. – С. 459.

6.Банковское дело: Учебник./Под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристь, 2002.. – С. 429.

7.Соколинская А. Бухгалтерский учет лизинговых операций // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2003. - №7. - С. 72.

8.Банковское дело: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. И.О. Лаврушина. – М: Финансы и статистика, 2004. – 672 с.

9.Банковское дело: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.И. Колесникова. – М: Финансы и статистика, 2001. – 464 с.

10.Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова – СПб: Питер, 2002.

11.Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2005. – 423 с.

12.Банковское дело: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Белоглазовой Г.Н. – М: Финансы и статистика, 2002. – 592 с.

13.Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Коробовой Г.Г. – М: Экономистъ, 2005. – 751 с.

14.Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Колесникова В.И. – М: Финансы и статистика, 2000. – 751 с.

15.Банковское дело: управление и технологии: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 525 с.

16.Банковское дело: управление и технологии: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. А.М. Тавасиева,Н.Д. Эриашвили – М.: Финансы и статистика, 2004-527с.

17.Банки и банковские операции: Букварь кредитования. Технологии банковских ссуд. Околобанковское рыночное пространство:учеб. для вузов / В.А. Челноков. – 2-е изд., – М.: Высш. шк., 2004. – 415 с.

18.Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие / С.Ю. Буевич. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2005. – 160 с.

19.Воронин Б.Б.Становление системы кредитных историй // Деньги и кредит, 2005. – № 10, с. 45-49.

20.Голубева С.Е. Страхование рисков коммерческого банка. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. – 471 с.

21.Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 464 с.

22.Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. Тарасова И.В. – 2-е изд., Мн: Книжный дом, 2005. – 512 с.

23.Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. Жукова Е.Ф., Зеленкова Н.М. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 703 с.

24.Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: «КноРус», 2005. – 272 с.

25.Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: Курс лекций. – М.: Омега-Л, 2003. – 399 с.

26.Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / под ред – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 600 с.

27.Инструкция Банка России № 1 от 01.10.03 г. «О порядке регулирования деятельности коммерческих банков», с изменениями № 567-У от 27.05.2005.

28.Калининградская область в цифрах: краткий статистический сборник / Калининградской обл. комитет гос. Статистики. – Калининград, 2004.

29.Лаврушин О.И. Банковское дело. – М.: «КноРус», 2006. – 520 с.

30.Лапуста М., Шаршукова Л. Ищите оптимум / ИНФРА-М,2000. – 325 с.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение3

Приложение 4

Приложение5

Приложение 6

Приложение 7