Теоретические основы методики анализа в коммерческом банке.............................. 5
Коммерческий банк - как объект анализа....................................................................... 5
Особенности методики анализа в коммерческом банке............................................. 11
Задачи экономического анализа и его информационная база...................................... 13
Анализ коммерческого банка.......................................................................................... 15
Анализ финансового состояния коммерческого банка................................................. 15
Анализ финансовой деятельности коммерческого банка............................................ 32
Оценка результатов анализа финансового положения коммерческого банка................................................................................................................................ 45
Анализ кредитоспособности ссудозаемщика................................................................ 48
Анализ финансового положения ссудозаемщика.......................................................... 48
Анализ финансовой деятельности предприятия.......................................................... 58
Заключение об экономической состоятельности предприятия................................. 73
Оценка возможности организации кредитных отношений между коммерческим
банком и Нимировским спиртзаводом........................................................................ 75
Список литературы........................................................................................................... 76
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Поэтому сегодня, в условиях перехода Украины к рыночным отношениям, резко возрастает к ней внимание и интерес. Это обусловлено тем, что в Украине совершается переход от административно-командной высокомонополизированной государственной банковской структуры к динамичной, гибкой, основанной на частной собственности системе кредитных учреждений, ориентированных на коммерческий успех, на получение прибыли.
Роль банков в современной экономике можно свести к трем основным моментам.
Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять системой платежей в обществе.
Во-вторых, аккумулируя средства, банки направляют их фактическим заемщикам, при этом, отдавая приоритет тем из них, которые смогут употребить денежные средства наилучшим образом. Таким образом, банки наиболее целесообразно перераспределяют денежные резервы общества.
В-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют количество денег, находящихся в обращении в той или иной экономической системе.
В современных условиях возрастает влияние банков на экономику. Деятельность кредитных учреждений не ограничивается аккумуляцией и размещением растущей массы денежных средств компаний, предприятий и части населения. Они способствуют накапливанию капитала, не только активно вмешиваются во все стороны хозяйственной жизни, но и непосредственно участвуют в деятельности функционирующего капитала или осуществляя контроль над ним. Благодаря банкам действует механизм распределения и перераспределения капитала по сферам или отраслям производства, который в значительной степени обеспечивает развитие народного хозяйства в зависимости от объективных потребностей производства. Финансируя дополнительные потребности предприятий промышленности, транспорта, сельского хозяйства в инвестициях, расширении производства, банки имеют возможность воздействовать на создание прогрессивной воспроизводственной структуры народного хозяйства.
Сегодня, в условиях развития товарных и финансовых рынков, структура банковской системы усложнилась. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры. Таким новым звеном в банковской системе Украины и является коммерческий банк, анализ которого, как субъекта экономической деятельности, и является предметом рассмотрения в данной курсовой работе.
В соответствии с законодательством Украины банк - это коммерческое учреждение, созданное для привлечения денежных средств от юридических и физических лиц и размещении их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществления иных банковских операций.
С одной стороны, банк, как и любое предприятие, создается для удовлетворения интересов собственников банка (акционеров или индивидуальных), и общественных интересов (клиентуры - физических и юридических лиц, обслуживаемых банком). С другой стороны, банк - это предприятие особого вида, которое организует и осуществляет движение ссудного капитала, обеспечивая получение прибыли собственникам банка.
Коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий, получивших название финансовых посредников. Они привлекают капиталы, сбережения населения и другие свободные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их во временное пользование другим экономическим агентам, которые нуждаются в дополнительном капитале.
Финансовое посредничество отличается от брокерско-дилерских функций. Брокеры - это агенты финансового рынка, работающие на комиссионных началах. Они собирают информацию о состоянии рынка и находят контрагентов для совершения сделок, действуя за счет и по поручению своих клиентов. Дилеры - торгуют ценными бумагами и другими обязательствами на вторичном рынке, получая прибыль от разницы в курсах покупки и продажи. Специфическая черта брокеров и дилеров состоит в том, что они не создают собственных требований и обязательств, действуя по поручению своих клиентов. Финансовые посредники в процессе деятельности создают новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Так, принимая вклады клиентов, коммерческий банк создает новое обязательство - депозит, а выдавая ссуду - новое требование к заемщику.
Этот процесс создания новых обязательств и обмена их на обязательства других контрагентов составляет основу, суть финансового посредничества. Подобная трансформация исключительно важна в рыночной экономике. Она позволяет преодолеть сложности прямого контакта сберегателей и заемщиков, возникающие из-за несовпадения предлагаемых и требуемых сумм, их разных источников, их сроков, доходности и т. п. аккумулируя денежные капиталы из разных источников, финансовые посредники создают общий обезличенный поток денежных средств и могут удовлетворять требования на кредит на самых различных условиях.
Во всем мире коммерческие банки являются важнейшим звеном банковской системы, концентрируя основную часть кредитных ресурсов и осуществляя широкий диапазон банковских операций и финансовых услуг для юридических и физических лиц. Они представляют второй уровень банковской системы после центральных (государственных, национальных, федеральных и т. п.) банков.
Банковское дело представляет собой специфическую форму предпринимательской деятельности, связанную с привлечением и распределением ссудных капиталов.
Банки получают прибыль от своих операций. Они являются сферой приложения капитала особого тдля обработки документов и передачи информации на расстояние позволяет сократить затраты труда в банковском деле, а, следовательно, и издержки обращения в обществе.
Любой коммерческий банк работает по определенным принципам.
Во-первых
, работа в приделах имеющихся ресурсов (коммерческий банк должен обеспечивать полное соответствие между своими ресурсами и вложениями[1]
).
Во-вторых,
полная экономическая самостоятельность в сочетании с полной экономической ответственности за свою деятельность[2]
.
В-третьих
, взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся на рыночных условиях.
В-четвертых,
регулирование деятельности коммерческого банка может осуществляться только косвенным экономическим путем.
Как видно из вышеприведенного коммерческий банк - это субъект предпринимательской деятельности и поэтому он является объектом экономического анализа, со всеми процессами и явления, которые в своей совокупности составляют его финансово-хозяйственную деятельность.
Результатом этой деятельность является банковский продукт в виде создаваемых платежных средств и предоставляемых услуг. В практике термин «банковский продукт» появился с переходом к рыночной экономике. В США, как правило, принято говорить о продукции банков, подразумевая под этим услуги и операции, совершаемые банком, его действия и т. д.
По мнению некоторых экономистов, банковский продукт - это разнообразные действия на финансовом рынке, денежные операции, осуществляемые коммерческим банком за определенную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия, имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского дела (например, совершенствование организационной структуры, внедрение новой техники и технологий и т. п.).
Продукт банков носит стоимостной характер и состоит из платежных собственных и привлеченных средств, поэтому деятельность банка сводится к организации расчетов в наличной и безналичной формах через вклады, депозиты, кредитование, поручительство, гарантии, консультации и прочее, одним словом к предоставлению услуг.
Банковские услуги - это виды деятельности коммерческих банков, которые соответствуют их функциям, направленные на удовлетворение общественных потребностей и получению максимальной прибыли.
Особенность банковских услуг в том, что они должны обладать свойством самовозрастающей стоимости. Для этого каждая оказанная услуга банка должна соответствовать получению дохода и увеличению стоимости для участия в последнем обороте капитала. Для банковских услуг характерны следующие свойства:
· они абстрактны, не имеют материальной субстанции, но приобретают конкретный характер на основе договорных отношений;
· не могут быть произведены «про запас»;
· носят производственный характер;
· объектом банковских услуг выступает капитал (оказание услуг связано с использованием денег в различных формах и качествах (денежные средства предприятий, граждан, коммерческих банков, НБУ в форме наличности, бухгалтерских записей и платежно-расчетных документов));
· охватывает активные и пассивные операции;
· купля-продажа банковских услуг характерна продолжительностью во времени.
Важная экономическая роль коммерческих банков существенно расширила сферу их деятельности. Они выполняют следующие основные функции:
1. Мобилизацию временно свободных денежных средств и превращение их в капитал.
2. Кредитование предприятий, государства и населения.
3. Выпуск кредитных орудий обращения.
4. Осуществление расчетов и платежей в народном хозяйстве.
5. Эмиссионно-учредительную деятельность.
6. Консультирование, предоставление экономической и финансовой информации.
Выполняя функцию мобилизации денежных средств и превращения их в капитал
, банки аккумулируют денежные доходы и сбережения в виде вкладов. Вкладчики получают вознаграждение в виде процента или оказываемых банком услуг. Сконцентрированные на вкладах сбережения превращаются в капитал, используемый банком для предоставления кредитов предприятиям. Использование кредита обеспечивает развитие производительных сил страны в целом. Заемщики вкладывают средства в расширение производства, покупку недвижимости, потребительских товаров и т. п. В результате с помощью банков сбережения, в конечном счете, превращаются в капитал.
Кредитные возможности банков зависят от накопления денежных средств населением и увеличением собственных денежных средств предприятиями. Постоянный рост этих средств в промышленно развитых государствах и потребность в этих ресурсах со стороны предприятий создают условия для расширения предприятий.
Важное экономическое значение имеет функция кредитования предприятий, государства и населения
. Прямое предоставление в ссуду свободных денежных капиталов их владельцами заемщикам в практической хозяйственной деятельности затруднено. Банки выступают в качестве финансового посредника, получая денежные средства у конечных кредиторов и давая конечным заемщикам.
Ослабление регулирования и контроля со стороны центральных банков и государства за операциями коммерческих банков, либерализирует кредитные отношения, делает кредит относительно легкодоступным и надежным источником получения денежных средств.
Роль коммерческих банков при осуществлении функций кредитования надо рассматривать не только с точки зрения оценки финансового положения предприятий, которое ухудшается с ростом задолженности. Необходимо оценить значение кредитования для экономического роста страны.
Выпуск кредитных денег
является специфической функцией, отличающей коммерческие банки от других финансовых институтов.
Современный механизм денежной эмиссии связан с двумя понятиями: банкнотной и депозитной эмиссий. Соответственно денежная масса выступает в наличной (банковские билеты и разменная монета) и безналичной (денежные средства на счетах и депозитах в коммерческих банках и других кредитных учреждениях) формах.
Доля наличных денег обычно составляет в промышленно развитых странах около 10 %, причем наблюдается ее дальнейшее уменьшение. Банкнотную эмиссию осуществляет эмиссионный банк (в Украине – НБУ), имеющий монопольное право на выпуск денег.
Коммерческие банки осуществляют кредитную эмиссию – выпуск кредитных инструментов обращения на основе создания банком вкладов (депозитов), которые образуются в результате выдаче ссуд клиенту. Денежная масса увеличивается, когда банки выдают ссуды своим клиентам, и уменьшается, когда возвращаются ссуды, полученные от банков.
Одной из основных функций коммерческого банка является обеспечение расчетно-платежного механизма.
Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем. Выступая в качестве посредника в платежах, банки выполняют для своих клиентов операции, связанные с проведением расчетов и платежей. Необходимость проведения в установленные сроки каждого платежного документа, бесперебойность расчетов и их ускорение требуют от банков разработки методологии организации расчетов с целью их совершенствования и соответствующего контроля.
Эмиссионно-учредительская функция
осуществляется коммерческими банками путем выпуска и размещения ценных бумаг (акций, облигаций и т.п.). Выполняя эту функцию, банки становятся началом, обеспечивающим направление сбережений для производственных целей. Рынок ценных бумаг дополняет систему банковского кредита и взаимодействует с ней.
Располагая возможностями постоянно контролировать экономическую ситуацию, коммерческие банки дают своим клиентам консультации по широкому кругу проблем (по слияниям и поглощениям, новым инвестициям и регистрации предприятий, составлению квартальных и годовых отчетов и т.п.).
Коммерческие банки выполняют два типа операций – активные и пассивные.
Под пассивными операциями
понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивные счетах в части превышения пассивов над активами. Именно с помощью пассивных операций банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.
Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:
2. Отчисления от прибыли банка на формирование либо увеличение фондов.
3. Получение кредитов от других юридических лиц.
4. Депозитные операции.
С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций создают заемные средства, или привлеченные кредитные ресурсы. Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. За счет собственного капитала банки покрывают менее 10 % общей потребности в средствах (тем ни менее, соотношение между собственными средствами и заемными средствами должно быть не менее 5 %[3]
).
Активные банковское операции
– это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.
Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банки выступают в разных ролях, что отражает разное экономическое содержание активов банка.
Наиболее распространенными видами активных операций банков являются: ссудные, инвестиционные, депозитные и прочие.
Назначение активных депозитных операций заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в НБУ (корреспондентские и резервные счета) и других коммерческих банках. К этой же группе активов относится и остаток кассовой наличности, находящийся у самого банка (эти активы бездоходны), а так же вложения в высоколиквидные ценные бумаги, приносящие доход банку.
Классификация активных банковских операций осуществляется по нескольким критериям:
1. С точки зрения доходности:
а) приносящие доход
б) не приносящие доход
2. С точки зрения ликвидности:
а) высоколиквидные
б) ликвидные
в) труднореализуемые и безнадежные активы
3. По степени риска:
а) активы с нулевой степенью риска (наличность, государственные обязательства, средства в НБУ)
б) активы с 10 % степенью риска (остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках)
в) активы с вероятностью риска в 20 %
г) активы с вероятностью риска в 50 % (гарантии и поручительства, выданные банком)
д) активы с вероятностью риска в 100 % (просроченные и долгосрочные ссуды).
Таким образом, сектор банковских услуг весьма широк, и их количество постоянно растет.
В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Однако сущность банка и специфика его деятельности, как объекта исследования, обусловливает некоторые особенности методики экономического анализа, проводимого в коммерческом банке.
Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами – предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и другими субъектами рыночных отношений.
Наиболее ярким примером взаимодействий банка с партнерами могут служить кредитные отношения, возникновение которых обусловливается такими объективными условиями, как:
Þ образование свободных денежных средств в народном хозяйстве в результате их кругооборота;
Þ наличие субъекта банковской деятельности, который мог бы аккумулировать свободные средства и предоставлять объектам предпринимательской деятельности, нуждающихся в них, в виде ссуд;
Þ наличие кредитоспособных юридических и физических лиц – ссудозаемщиков;
Þ наличие эффективных кредитуемых мероприятий (объектов).
Осуществление кредитных отношений требует от банка проведения экономического анализа не только собственно своей деятельности, а и деятельности своих партнеров (в основном ссудозаемщиков, в числе которых могут быть и другие банки). При этом особое внимание уделяют анализу деятельности банков-ссудозаемщиков, так как их кредитные отношения в современных кризисных условиях обостряются, межбанковский кредит становится опасным и рискованным. Многие банки отказываются от выполнения своих обязательств по гарантийным письмам. Поэтому некоторые банки создают у себя аналитические службы для проведения анализа балансов и другой отчетности таких банков.
Таким образом, коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ.
Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом – сформированными пассивами и активами, а так же прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности. Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложения кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.
Оценка имеющихся возможностей банка позволяет сбалансировать их с рыночными запросами, выработать основные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия правильных управленческих решений.
Анализ этих возможностей проводится с учетом действия внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность банка. Спектр внешних факторов функционирования банка
очень широк и определяется направленностью хозяйственной политики государства, мерами по управлению и регулированию экономики, а так же контролирующей ролью Национального банка и органов банковского надзора, конъюнктурой рынка, конкуренцией и т. д.
Анализ внутренних факторов
деятельности банка строится на оценке его финансово-экономического положения, предлагаемого перечня услуг, стратегического поведения банка на рынке, уровня технической оснащенности, квалификации персонала, изучения информационного обеспечения и качества маркетинговой деятельности, а так же на анализе организационной структуры банка.
Внешний анализ проводится банком с момента его создания и на протяжении всего периода его функционирования. При создании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности его участников, определения соответствия его финансового положения требованиям законодательных актов, предъявляемых участникам банка. В процессе функционирования банка экономический анализ служит для оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их финансовой устойчивости и платежеспособности. Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимизации риска.
Внешний экономический анализ деятельности коммерческих банков осуществляется также контролирующими органами, в частности учреждениями Национального банка.
Перед анализом финансового положения коммерческого банка стоят следующие задачи:
- определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств;
- изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
- оценка финансовой устойчивости банка;
- оценка платежеспособности банка;
- оценка рентабельности деятельности банка и определения его рейтинга.
Информационной базой для анализа служат данные бухгалтерской отчетности (отчетные формы №1, №2, №3), достоверность которой подтверждена выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета, а также статистической отчетности о платежеспособности (формы ПС-1, ПС-2, ПС-3), ликвидности (формы ЛВ-1 и ЛВ-2). Кроме того, следует руководствоваться нормативного актами и указаниями НБУ об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по составлению статистической отчетности банка.
Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс.
Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.
В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.
Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.
Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. На активных счетах учитываются:
- денежная наличность в кассах банков;
- краткосрочные и долгосрочные кредиты;
- расходы государственного бюджета;
- затраты на капитальное вложения;
- дебиторская задолженность;
- другие активы и отвлеченные средства.
На пассивных счетах отражаются:
- фонды банка;
- средства предприятий, организаций и граждан;
- доходы государственного бюджета;
- депозиты;
- средства в расчетах;
- прибыль банка;
- кредитная задолженность;
- другие пассивы и привлеченные средства.
Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.
На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток.
Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками. Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям; расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями; финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию предприятий и организаций.
Действующая номенклатура баланса банков Украины состоит из 24 разделов балансовых счетов и 11 разделов внебалансовых счетов.
Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка. В балансе банка отражаются остатки всех лицевых счетов аналитического учета – основных и регулирующих, и поэтому он является балансом-брутто. Анализ финансового состояния банка мы будем проводить, используя, в качестве исходных данных, данные баланса-брутто (см. табл. №1).
Таблица № 1.
БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г. (АКТИВ, тыс. грн.)
Номера балансовых счетов
Название счета
На начало года
На конец года
031
Касса коммерческих банков в гривнах
200
604
033
Прочие средства
96
100
060
Наличная СКВ
-
1000
063
Наличная НКВ
-
900
100
Доходы государственного бюджета Украины
-
800
890
Расчеты между учреждениями одного банка в текущем году
-
600
625
Неоплаченные в срок проценты по краткосрочным ссудам
106
46
627
Сомнительные к возврату проценты по краткосрочным ссудам
-
2
899
Неоплаченные в срок проценты по межбанковским кредитам
74
11
161
Корреспондентский счет банка в НБУ
700
6000
687
Депозитные средства КБ сроком на 30 дней
890
33
210-619, 650-654, 712, 716
Краткосрочные кредиты
4000
43000
760-779
Долгосрочные кредиты
86
700
240-249
Краткосрочные кредиты в СКВ и НКВ
100
150
623
Пролонгированные краткосрочные ссуды
-
56
688
Депозитные средства КБ сроком на 90 дней
2000
19000
903
Дебиторы банка по операциям с клиентами
2
10
904
Дебиторы по хозяйственным операциям банка
-
11
825
Средства, перечисленные банком предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности
-
36
191
Вложения в акции акционерных обществ
96
75
920
Здания и сооружения
200
300
921
Хозяйственный инвентарь
15
-
925
Нематериальные активы
2
4
933
Капитальные вложения, совершаемые учреждением банка
150
200
942
МБП
50
50
950
Отвлеченные средства за счет прибыли
208
5216
БАЛАНС
8975
78903
Таблица № 1 (продолжение)
БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г. (ПАССИВ, тыс. грн.).
Номера балансовых счетов
Наименование счета
На начало года
На конец года
010
Уставный фонд
1000
3000
011
Резервный фонд
100
100
012
Специальные фонды
69
102
015
Фонд износа основных средств и нематериальных активов
15
30
016
Фонд экономического стимулирования
700
200
019
Резервы страхования активных операций КБ
50
513
090-092
Внебюджетные счета
740
10000
130,132
Средства районного и областного бюджета
510
1000
144
Депозиты
900
600
100
Доходы государственного бюджета Украины
-
11000
161
Корреспондентский счет коммерческого банка в НБУ
46
406
169
Корреспондентские счета банков-резидентов
500
1000
200-609
Счета предприятий и организаций
3000
34000
670,671
Централизованные расчеты
20
1
691-709
Счета общественных организаций
74
53
711
Вклады граждан «до востребования»
151
16
713
Вклады и депозиты предприятий сроком до 1 недели
5
100
682
Вклады граждан сроком более 1 года
15
90
685
Вклады и депозиты предприятий сроком более 1 года
15
110
740
Средства долгосрочного кредитования
-
2000
742
Средства КСП на капитальные вложения
-
6000
829
Средства, полученные КБ от других КБ
-
2000
812
Кредиты, полученные от НБУ
700
247
818
Специальный фонд валютных рисков
100
900
890
Расчеты между учреждениями одного банка в текущем году
57
219
980
Прибыль и убытки
268
5216
БАЛАНС
8975
78903
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
9925
Гарантии и поручительства, выданные банком
80
250
Итог баланса-брутто банка не отражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящуюся в его распоряжении, так как в нем получили отражение регулирующие счета (износ основных средств и нематериальных активов, расходы государственного бюджета и отвлеченные средства за счет прибыли), а нереальность актива баланса, кроме того, обусловлена инфляционными процессами.
Поэтому, прежде чем использовать данные баланса-брутто в качестве информационной базы для анализа финансового положения банка, его необходимо преобразовать в баланс-нетто путем исключения из баланса-брутто регулирующих статей и статей повторного счета и корректирования некоторых статей актива на коэффициенты риска, установленные НБУ, а также группировке по принципу понижающейся ликвидности статей актива и уменьшающейся степени востребования средств статей пассива. Эту процедуру следует проводить в два этапа. На первом этапе – определяется реальная сумма финансовых ресурсов коммерческого банка, путем исключения из баланса-брутто регулирующих счетов и статей повторного счета. При этом составляется следующий расчет (табл. № 2).
Таблица № 2.
Расчет финансовых ресурсов находящихся в распоряжении
коммерческого банка, (на конец года, в тыс. грн.) .
Показатели
На конец года
Подлежит отчисления в баланс-нетто
Итог баланса-брутто
78903
Х
Номера счетов
Корректируемые балансовые счета
На конец года
Исключаемые балансовые счета
Х
Х
Основные средства
300
015
30
270
100П
Доходы государственного бюджета Украины
11000
100А
800
10200
980П
Прибыль и убытки
5216
950А-980А
5216
-
890А
Расчеты между учреждениями одного КБ
600
890П
219
381
Итого исключается
6265
10853
Сумма финансовых ресурсов
72638
На втором этапе анализа составляется баланс-нетто банка с учетом вышеприведенных принципов (табл. № 3).
Таблица № 3
Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот Банк (АКТИВ, в тыс. грн.)
На конец года
Номер
счета
Название счета
или раздела
Сумма по балансу
Коэффициент
риска, (%)*
Активы х на Кр
Общие активы
Отчисления**
Крат. и долгоср. актив. влажен.
Основные средства и хозяйственные затраты
920
Здания и сооружения
270
100
270
270
942
МБП
50
100
50
925
Нематериальные активы
4
100
4
933
Капитальные вложения
200
100
200
Итого 1.0.0.
524
Х
524
270
2.0.0. Ликвидные активы
2.1.0.Высоко ликвидные активы
2.1.1. Средства в кассе
031
Касса КБ в гривнах
604
0
0
604
033
Прочие средства
100
0
0
100
060
Наличная СКВ
1000
0
0
1000
063
Наличная НКВ
900
0
0
900
Итого 2.1.1.
2604
Х
0
2604
2.1.2. Средства на корр. счетах
161
Корр. счет в НБУ
6000
0
0
6000
Итого 2.1.2.
6000
Х
0
6000
2.1.3. Др. высоко ликвидные активы.
687
Депозитные средства КБ сроком на 30 дней
33
0
0
33
33
688
Депозитные средства КБ сроком на 90 дней
19000
0
0
19000
19000
Итого 2.1.3.
19033
Х
0
19033
19033
Итого 2.1.0.
27637
Х
0
27637
19033
2.2. Кредитная задолженность
210-619,
650-654,
712, 716
Краткосрочные кредиты
43000
100
43000
43000
43000
760-779
Долгосрочные кредиты
700
100
700
700
700
240-249
Краткосрочные кредиты в СКВ и НКВ
150
100
150
150
150
623
Пролангованные краткосрочные ссуды
56
100
56
39,2
Итого 2.2.
43906
Х
43906
43889,2
43850
825
Средства, перечисленные банком пред-ям для участия в их хозяйственной деятельности
36
36
2.3. Дебиторы
903
Деб. КБ по опер. с клиентами
10
100
10
10
7,5
904
Деб. по хоз. опер. банка
11
100
11
11
8,25
Итого 2.3.
21
Х
21
21
15,75
2.5 Активное сальдо по внутри банковским операц.
890
Расчеты между отдел. КБ
381
100
381
381
381
3. Другие активы
625
Неоплаченные в срок %
45
Х
Х
Х
45
627
Сомнительные к возврату %
2
Х
Х
Х
2
899
Не опл. в срок % по межбан.к.
11
Х
Х
Х
11
191
Вложения в акции АО
75
Х
Х
75
Х
Итого 3.
133
Х
Х
75
58
БАЛАНС
72638
Х
44832
71903,2
454,75
62883
Таблица № 3 (продолжение)
Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот Банк (ПАССИВ, в тыс. грн.)
Номер
счета
Наименование счета или
Раздела
На конец года
Сумма по балансу
Привлеч. средства
Обязательства
Кредитивная задолженность
1.0. Источники собственных средств.
1.1. Основной капитал
010
Уставный фонд
3000
011
Резервный фонд
100
012
Специальные фонды
102
016
ФЭС
200
Итого 1.1.
3402
1.2. Дополнит. капитал
019
Резерв страхов. актив. операц.
513
818
Спец. фонд валютных рисков
900
Итого 1.2.
1413
Итого 1.0.
4815
2.0. Привлеченные ср-ва и прочие обязательства банка
2.1. Привлеченные средства
2.1.1. Расчетные счета
090-092
Внебюджетные счета Фонда
приватизации
10000
10000
10000
130,132
Ср-ва район-го и обл бюджета
1000
1000
200-609
Счета пр-тий и организаций
34000
34000
34000
Итого 2.1.1.
45000
45000
44000
2.1.2. Текущие счета
670,671
Централизованные расчеты
1
1
1
691-709
Счета общественных ор-ций
53
53
53
Итого 2.1.2.
54
54
54
2.1.3. Др. привлеченные ср-ва
100
Доходы гос. бюдж. Украины
10200
10200
169
К/с бонков-резидентов
1000
1000
1000
1000
711
Вклады граж. «до востреб.»
16
16
16
16
713
Вкл. и депоз. пр-тий до 1 нед.
100
100
100
100
682
Вкл. граж. более 1 года
90
90
90
90
685
Вкл. и деп. пр-тий более 1 г.
110
110
110
110
740
Ср-ва долгосрочного кр-ния
2000
2000
2000
2000
742
Ср-ва КСП на кап. вл-ния
6000
6000
6000
6000
829
Кр-ты получ. от других КБ-в
2000
2000
2000
2000
812
Кр-ты поученные от НБУ
247
247
247
247
Итого 2.1.3.
21763
21763
11563
11563
Итого 2.1.
66817
66817
55617
11563
2.2. Прочие обязательства КБ
144
Депозиты
600
600
600
161
К/с КБ в НБУ
406
406
Итого 2.2
1006
1006
600
Итого 2.0
67823
66817
56623
12163
3.0. Прочие пассивы
Итого 3.0.
-
-
-
-
БАЛАНС
72638
66817
56623
12163
*
В активе коэффициенты риска приведены по состоянию до 30.06.97 г.
**
В активе отчисления рассчитаны исходя из коэффициента 0.75 (по состоянию до 30.06.97 г.)
Составлением баланса-нетто коммерческого банка завершается подготовка информационных данных, необходимых для анализа его финансового положения.
Успешное функционирование коммерческого банка обеспечивается его устойчивым финансовым положением, которое характеризуется такими показателями, как минимальный размер уставного фонда, платежеспособностью, ликвидностью, максимальным размером риска на одного ссудозаемщика и наличием обязательных резервов, которые находятся в Национальном банке Украины (НБУ).
С целью защиты интересов клиентов и обеспечения финансовой устойчивости коммерческим банкам, НБУ в соответствии с Постановлением Верховного Совета Украины, ввел в действие Инструкцию № 10. Инструкция № 10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков» (далее – Инструкция № 10) разработана на основании Закона Украины «О банках и банковской деятельности» согласно действующему законодательству и нормативным актам НБУ. Действие данной инструкции распространяется на учреждения Национального банка Украины и на все коммерческие банки Украины, независимо от форм собственности. Согласно статье 1.4. Инструкции № 10, «НБУ устанавливает для всех коммерческих банков обязательные экономические нормативы:
- минимальный размер уставного фонда для коммерческих банков, которые создаются и уже действуют (Н1);
- норматив платежеспособности (Н2);
- нормативы ликвидности банка (Н3, Н4, Н5, Н6);
- максимальный размер риска на одного заемщика (Н7);
- максимальный размер больших кредитных рисков (Н8);
- норматив инвестиционной деятельности (Н9).
Оценочные показатели деятельности:
- минимальный размер собственных средств банка (П1);
- достаточность капитала банка (П2);
- покрытия прогнозируемых убытков собственными средствами банка (П3);
- максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (П4);
- максимальный размер привлечения денежных вкладов (депозитов) физических лиц (П5);
- максимальный размер предоставленных межбанковских займов (П6);
- рефинансирование (П7).
Филиалы коммерческих банков рассчитывают следующие экономические нормативы:
- нормативы ликвидности (Н3, Н4, Н5, Н6).»
Согласно статье 1.6. «Коммерческие банки несут ответственность за предоставление учреждениям Национального банка Украины недостоверной информации».
Обязательные экономические нормативы регулирования деятельности
коммерческих банков.
Минимальный размер уставного фонда (Н1).
Для регистрации коммерческого банка устанавливается минимальный размер уставного фонда в сумме, эквивалентной 1 млн. ЭКЮ.
Существующие коммерческие банки должны увеличить свои уставные фонды в следующие сроки:
в сумме, эквивалентной 500 тыс. ЭКЮ, до 1.01.96 г.
в сумме, эквивалентной 750 тыс. ЭКЮ, до 1.07.96 г.
в сумме, эквивалентной 1 млн. ЭКЮ, до 1.01.98 г.
Минимальный размер уставного фонда коммерческих банков при участии иностранного капитала устанавливается в сумме, увеличенной не менее чем в 3 раза от суммы, предусмотренной частью первой статьи 51 Закона Украины «О банках и банковской деятельности», а для коммерческих банков со 100-процентным иностранным капиталом – не менее чем в 5 раз.
В настоящее время курс ЭКЮ к гривне установлен на отметке 1:2,25. Таким образом:
Н1 = 3.000.000 : 2,25 = 1.333.333,33 ЭКЮ
Следовательно, данный показатель выполняется.
Норматив платежеспособности банка (Н2).
Норматив платежеспособности банка (Н2) – соотношение собственных средств банка и суммарных активов, взвешенных относительно соответствующих коэффициентов по степени риска.
Соотношение собственных средств банка (ВК) и активов (А) определяет достаточность капитала банка для проведения активных операций с учетом рисков, характерных для различных видов банковской деятельности.
Показатель платежеспособности (Н2) исчисляется по формуле:
Нормативное значение показателя Н2 не должно быть ниже 8 %.
В анализируемом банке:
Н2 = 4360,25 / 44832 х 100 % = 9,73 %
Норматив платежеспособности банком выполняется.
Норматив мгновенной ликвидности.
Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается, как соотношение суммы средств на корреспондентском счете (Ккр
) и в кассе (К) к расчетным (Рп
) и текущим (Пр
) обязательствам.
Н3 = (Ккр
+ К) / (Рп
+ Пр
) х 100 %
Нормативное значение данного показателя не должно быть менее 20 %.
Норматив мгновенной ликвидности банком не выполняется, хотя отклонение от норматива составляет 0,9 % пункта. В данном случае имеются два выхода из создавшейся ситуации. Первый – увеличение средств либо в кассе, либо на корреспондентском счете. При этом надо отметить, что данное действие не принесет дополнительной прибыли коммерческому банку, а напротив, вызовет лишь дополнительное отвлечение средств, поскольку ни касса, ни корреспондентский счет прямых доходов не приносят. Второй – уменьшение на определенную величину средств, находящихся на расчетных и (или) текущих счетах. Данное действие вызовет сокращение кредитных ресурсов коммерческого банка, поэтому прибегать к нему не следует. В данном случае наиболее целесообразным будет первый вариант.
Норматив общей ликвидности.
Данный норматив рассчитывается, как соотношение общих активов (А) с общими обязательствами банка (З).
Н3 = А / З х 100 %
Нормативное значение показателя Н4 не должно быть менее 100 %.
Н4 = 71903,2 / 56623 х 100 % = 126,98 %
Норматив общей ликвидности коммерческим банком выполняется.
Норматив соотношения высоколиквидных активов с рабочими активами.
Норматив соотношения высоколиквидных активов (Ва
) с рабочими активами (Ра
) банка (Н5) характеризует удельный вес высоколиквидных активов в рабочих активах и рассчитывается по формуле:
Н5 = Ва
/ Ра
х 100 %
Нормативное значение Н5 не должно быть менее 20 %.
Н5 = 9604 / 61257 х 100 % = 15,68 %
Из расчета видно, что норматив не выполняется. Данный норматив превышается на 4,32 % пункта, что достаточно много. Коммерческому банку необходимо срочно увеличить средства на корреспондентских и прочих счетах из VIII «Расчеты с кредитными учреждениями», или же, уменьшить рабочие активы, что неминуемо приведет к уменьшению прибыли.
Норматив ресурсной ликвидности.
Норматив ресурсной ликвидности (Н6) характеризует обеспечение ресурсами банка его активных операций.
Н6 = (Ка
+ Да
) / (Кр
+ Др
+ (ВК – 013 – 019 – ((9707 – 019) N)) х 100 %
Ка
и Да
– краткосрочные и долгосрочные активные вклады соответственно.
Кр
и Др
– краткосрочные и долгосрочные ресурсы соответственно.
ВК – собственные средства.
N – количество месяцев до завершения формирования резерва на возможные потери по предоставленным займам (019 + 978а + 323а + 324а + (с 343а по 348а) + (с 442а по 449а) + (с760а по 779а) + 788а + 795а).
Нормативное значение Н6 не должно быть более 100 %.
Н6 = 62183 / (48169,2 + 3339,5) х 100 % = 120,7 %
Данный норматив коммерческим банком не выполняется, при достаточно крупном превышении, в 20,7 % пункта. Для исправления сложившейся ситуации банку необходимо пересмотреть свою, в первую очередь, краткосрочную (т.к. краткосрочные кредиты составляют 43000 тыс. грн. или 59,2 % от итога актива) и долгосрочную кредитную политику в сторону уменьшения, что неизбежно негативно отразится на прибыли. Второй вариант – увеличение кратко- и долгосрочных кредитных ресурсов, что более приемлемо.
Максимальный размер риска на одного заемщика.
Н7 = Зс
/ ВК х 100 %
Зс
– совокупная задолженность по займам, межбанковским кредитам и учтенным векселям одного заемщика и 100 % суммы внебалансовых обязательств, выданных относительно этого заемщика.
ВК – собственные средства.
Нормативное значение Н7 не должно превышать 25 %
По имеющимся данным рассчитать данный показатель не представляется возможным.
Норматив «больших» кредитных рисков.
Максимальный размер «больших» кредитных рисков (Н8) устанавливается как соотношение совокупного размера больших кредитных рисков и собственных средств коммерческого банка.
Н8 = Ск
/ ВК х 100 %
Ск
– совокупный размер «больших» кредитов, предоставленных коммерческим банком с учетом 100 % внебалансовых обязательств банка.
ВК – собственные средства.
Решение о предоставлении «большого» кредита должно быть оформлено соответствующим заключением кредитного комитета, утвержденным его Правлением.
Максимальное значение этого показателя не должно превышать восьми кратного превышения собственных средств коммерческого банка.
По имеющимся данным рассчитать значение данного показателя невозможно.
Норматив инвестирования.
Норматив инвестирования (Н9) характеризует использование собственных средств банка для приобретения долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий и негосударственных долговых обязательств.
Норматив инвестирования устанавливается в виде процентного соотношения между размером инвестируемых средств и общей суммой собственных средств коммерческого банка.
Сводная таблица обязательных экономических нормативов
регулирования деятельности коммерческого банка.
Наименование показателя
Обозначение
Нормативное значение
Фактический уровень
Отклонение
Минимальный размер уставного фонда
Н1
750 тыс. ЭКЮ
1.333.333,33 ЭКЮ
+583.333,3 ЭКЮ
Норматив платежеспособности банка
Н2
> 8 %
9,73 %
+ 1,73 %п
Норматив мгновенной ликвидности
Н3
> 20 %
19,1 %
- 0,9 %п
Норматив общей ликвидности
Н4
> 100 %
126,98 %
+26,98 %п
Норматив соотношения высоколиквидных активов с рабочими активами
Н5
> 20 %
15,68 %
- 4,32 %п
Норматив ресурсной ликвидности
Н6
< 100 %
120,7 %
-20,7 %п
Максимальный размер риска на одного заемщика
Н7
< 25 %
Не рассчитывался
—
Норматив «больших» кредитных рисков
Н8
< 8*ВК
Не рассчитывался
—
Норматив инвестирования
Н9
25% ВК
0,18%
+ 24,82 %п
Примечание:
знаками «+» и «-» отмечены соответственно соблюдение и несоблюдение нормативного значения.
Оценочные показатели деятельности коммерческого банка.
Показатель минимального размера собственных средств банка.
Показатель минимального размера собственных средств банка устанавливается для действующих банков, которые были зарегистрированы Национальным банком Украины до 01.01.96 года:
в сумме, эквивалентной 750 тыс. ЭКЮ, на 1 января 1997 года;
в сумме, эквивалентной 2 мил. ЭКЮ, на 1 января 1998 года;
в сумме, эквивалентной 3 мил. ЭКЮ, на 1 января 1999 года.
Для банков, которые были зарегистрированы после 01.01.96 года, а также для вновь создаваемых банков показатель минимального размера собственных средств банка устанавливается по вышеуказанным размерам, начиная после 1 календарного года с начала деятельности.
Для данного коммерческого банка данный показатель равен:
П1 = 4360,25 / 2,25 = 1.937,89 ЭКЮ
Из расчета видно, что данный показатель коммерческий банк выполняет.
Показатель достаточности капитала банка.
Показатель достаточности капитала банка рассчитывается как соотношение собственных и привлеченных средств банка.
Соотношение собственных средств (ВК) и привлеченных (ЗК) определяет достаточность капитала, исходя из общего объема деятельности, независимо от размера различных рисков.
Показатель максимального размера кредитов, гарантий и поручительств,
которые предоставляются инсайдерам.
Данный показатель рассчитывается по формуле:
П4 = Рп
/ ВК х 100%
Рп
– совокупный размер предоставленных банком займов (в. ч. межбанковских), поручительств, учтенных векселей и 100% суммы внебалансовых требований в отношении ко всем инсайдерам коммерческого банка.
ВК – собственные средства.
По имеющимся данным рассчитать данный показатель невозможно.
Показатель максимального размера привлечения денежных вкладов физических лиц устанавливается как соотношение совокупного размера денежных вкладов (депозитов) физических лиц с размером собственных средств банка.
П5 = Дг
/ ВК х 100%
Максимальное значение П5 не должно превышать 100%.
ЦК – общая сумма привлеченных централизованных средств – 816п + 812п + 821п + 823п = 247 тыс. грн.
Максимальное значение показателя рефинансирования не должно превышать 300%.
П7 = (2000 + 247) / 4360,25 х 100% = 51,5%
Данный показатель коммерческий банк выполняет.
Таблица № 5
Сводная таблица оценочных показателей деятельности коммерческого
банка.
Наименование показателя
Обозначение
Нормативное значение
Фактическое значение
Отклонение
Минимальный размер собственных средств
П1
750 тыс. ЭКЮ
1.937,89 тыс. ЭКЮ
+1.187,89 тыс. ЭКЮ
Показатель достаточности капитала банка
П2
> 5%
6,53%
+1,53%п
Покрытие прогнозируемых убытков собственными средствами банка
П3
< 50%
0,46%
+0,04%п
Максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств выданных инсайдерам
П4
< 100%
Не рассчитывался
—
Максимальный размер привлеченных денежных средств физических лиц
П5
< 100%
2,43%
+97,57%п
Максимальный размер предоставленных межбанк. ссуд
П6
< 200%
—
—
Пок-ль рефинансирования
П7
< 300%
51,5%
+248,5%п
Примечание:
знаками «+» и «-» отмечены соответственно соблюдение и не соблюдение нормативного значения.
Штрафные санкции за нарушение экономических нормативов.
Данный коммерческий банк не соблюдает ряд экономических нормативов, а именно: норматив мгновенной ликвидности (Н3), норматив соотношения высоколиквидных активов с рабочими активами (Н5) и норматив ресурсной ликвидности (Н6). Тем ни менее, согласно Инструкции № 10 пункт 5.3, НБУ наложит штрафные санкции только за несоблюдение Н6.
Таблица № 6
Расчет штрафных санкций за несоблюдение Н6.
Показатели ликвидности
Фактическое значение
Нормативное значение
Отклонение
Прибыль
Сумма штрафа
Ресурсная
120,7%
< 100%
20,7%п
103415
21406,91
Таким образом, за несоблюдение норматива ресурсной ликвидности коммерческий банк должен уплатить 21.406,91 грн.
Анализ финансовой деятельности банка является одним из самых важных элементов экономической работы. В этом аспекте большое значение имеет правильная организация работы как на микроуровне (т.е. в отдельном банке), так и на макроуровне (в банковской системе), без осуществления которой НБУ тяжело определить:
· основные направления денежно-кредитной политики;
· прогнозируемую ситуацию на кредитных рынках страны;
· заключение о стойкости и надежности банковской системы в целом;
· выполнение банками установленных стандартов и нормативов.
Основным объектом анализа является коммерческая деятельность каждого отдельного банка. Одновременно субъектами анализа могут выступать как коммерческие банки, так и их контрагенты, включая центральный банк, другие кредитные учреждения, аудиторские фирмы, реальные и потенциальные клиенты. В связи с этим определяются разные направления и критерии анализа. Однако методика анализа баланса должна быть единой для сравнения полученных в результате анализа данных.
Основа анализа баланса банка состоит в достижении оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли.
При оценке состояния и результатов деятельности банка необходимо:
осуществить анализ структуры активных и пассивных операций;
определение значения показателей, которые характеризуют достаточность капитала и ликвидность баланса банка и выполнения нормативов, установленных НБУ;
провести анализ доходности деятельности банка.
Анализ активных операций коммерческого банка.
Анализ структуры активных операций коммерческого банка делится на качественный и количественный. В случае осуществления качественного анализа определяют перечень активных операций (направлений использования средств банка) на момент проведения анализа.
Таблица № 7.
Анализ структуры активных операций, в тыс. грн.
Виды операций
Сумма
Структура, %
I. Основные средства и хозяйственные затраты
524
0,72
II. Ликвидные активы, в т.ч.
71981
99,01
Касса
2604
3,58
Средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности
36
0,05
Корреспондентские счета
6000
8,26
Дебиторская задолженность
21
0,03
Кредиты выданные – всего, в т.ч.
43906
60,44
Краткосрочные
43150
59,48
Долгосрочные
700
0,96
III. Прочие активы, в т.ч.
133
0,18
Неоплаченная в срок задолженность по краткосрочным ссудам
45
0,06
Всего активов
72638
100
В приведенной таблице видно, что в структуре активных операций банка наибольший удельный вес имеет кредитная деятельность банка – 60,44%, в том числе предоставлено краткосрочных кредитов – 59,48%. Банк является платежеспособным, поскольку средства на корреспондентском счете в НБУ составляют 8,26% и кассе – 3,58%. Следовательно, активы банка состоят в основном из займов клиентов. Безнадежные долги по этим займам смогут причинить банку убытки, особенно в случае, если недостаточно обеспеченны кредиты. Поэтому банк ведет очень осторожную кредитную политику – 98,3% всех выданных кредитов – краткосрочные. При этом неоплаченная в срок задолженность по краткосрочным ссудам составляет 45 тыс. грн. или 0,06% актива.
При формировании «кредитного портфеля» необходимо учитывать следующие риски.
Кредитный риск – это такой риск, при котором заемщики могут быть не в состоянии погасить свой долг.
Риск ликвидности – это такой риск, при котором в банке окажется недостаточно денежных средств для выполнения платежных обязательств в установленные сроки.
Процентный риск – риск изменения процентных ставок, отрицательно сказывающихся на прибыли банка.
Учитывая то, что наибольший удельный вес в структуре активных операций банка приходится на кредитную деятельность, являющуюся рискованной для коммерческого банка, возникает необходимость в анализе «кредитного портфеля» банка.
Таблица № 8
Анализ структуры «кредитного портфеля» банка, тыс. грн.
Виды обеспечения
Сумма
Структура, %
Всего выдано кредитов, в т.ч.
43906
100
гарантированные
43850
99,87
гарантированные Правительством Украины
—
—
просроченные
—
—
пролонгированные
56
0,13
Структура «кредитного портфеля» банка может считаться удовлетворительной, если удельный вес кредитов без обеспечения, просроченных и пролонгированных кредитов составляет не более 50%. В данном коммерческом банке удельный вес таких кредитов составляет 0,13%. Таким образом, коммерческий банк ведет очень осторожную (не рискованную) кредитную политику.
Анализ пассивных операций коммерческого банка.
Пассивная часть баланса банка характеризует источники средств и природу финансовых связей банка, поскольку пассивные операции в значительной мере определяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов.
Основными задачами анализа пассивных операций являются:
· определение удельного веса собственных средств;
· определение удельного веса привлеченных средств;
· определение доли собственных и привлеченных средств в общей сумме баланса.
Анализ собственных средств банка.
Анализ собственных средств банка делится на качественный и количественный.
Качественный анализ дает возможность выявить, за счет каких источников сформированы собственные средства банка.
Количественный анализ – это определение удельного веса источников формирования собственных средств в их общей сумме.
Как известно, собственные средства банка состоят из фондов банка, собственных источников финансирования капиталовложений, прибыли и собственных средств в расчетах.
Таблица № 9.
Анализ структуры собственных средств банка, тыс. грн.
Собственные средства
Сумма
Структура, %
Основной капитал, в т.ч.
3402
78
резервный фонд
100
2,3
уставной фонд
3000
68,8
фонд экономического стимулирования
200
4,6
Дополнительный капитал, в т.ч.
1413
32,4
резервы страхования активных операций
513
11,8
Отчисления
454,75
10,4
вложения в акции акционерных обществ
75
1,7
Собственные средства банка
4360,25
100
Как видно из приведенной выше таблицы, собственные средства банка на 68,8% сформированы за счет уставного фонда. В случае если доля уставного фонда в структуре собственных средств превышает 60%, то такая структура считается нерациональной. Следовательно, данному коммерческому банку следует пересмотреть свою структуру собственных средств и попытаться найти иные источники формирования последних, помимо уставного фонда.
Анализ привлеченных средств банка
.
Основным источником формирования ресурсов коммерческого банка являются привлеченные средства. Согласно требованиям НБУ к ним относятся: средства на расчетных и текущих счетах субъектов хозяйствования, корреспондентские счета банков, межбанковский кредит, расчеты за приобретенные объекты приватизации, средства государственного бюджета, средства в расчетах, депозиты и взносы юридических и физических лиц, средства для долгосрочного кредитования, финансирование капиталовложений, операции с ценными бумагами, другие дебиторы и кредиторы.
Сравнительный качественный анализ структуры привлеченных средств за определенный период дает возможность оценить работу банка по привлечению новых источников средств. Привлеченные средства одновременно являются кредитными ресурсами, поэтому целесообразно привлечь такую сумму средств, которую в дальнейшем можно разместить в активах как кредитные вложения.
Привлеченные средства, с точки зрения платности, можно поделить на «дешевые» и «дорогие». К последним относятся межбанковские кредиты и депозиты. Если в структуре привлеченных средств на часть межбанковских кредитов приходится 50% и более, то такая структура является неэффективной и рискованной.
Таблица № 10
Анализ структуры привлеченных средств.
Виды привлеченных средств
Сумма
Структура, %
Средства на расчетных и текущих счетах
45054
67,43
Корреспондентские счета банка
1000
1,5
Межбанковские кредиты
2247
3,36
Взносы и депозиты предприятий
210
0,31
Взносы и депозиты граждан
106
0,16
Прочие привлеченные средства
8000
11,97
Средства государственного бюджета (100П)
10200
15,27
Всего привлеченных средств
66817
100
Из приведенной таблицы видно, что основным источником формирования привлеченных средств банка являются средства на расчетных и текущих счетах (67,43%). Средства межбанковских кредитов составляют 3,36%, что достаточно хороший показатель, т.к. данные средства очень «дорогие». Прочие источники привлеченных средств имеют незначительный удельный вес, за исключением средств государственного бюджета, это свидетельствует о том, что данный коммерческий банк имеет большое количество клиентов являющихся юридическими лицами, которые, в свою очередь, перечисляют налоги через этот банк. Таким образом, можно сказать, что структура привлеченных средств данного банка относительно оптимальна.
Анализ доходов коммерческого банка
.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка состоит в проведении анализа доходов, расходов банка, расчета прибыли и рентабельности. Основным источником информации для проведения анализа финансового положения является форма №2 «Отчет о финансовых результатах банка».
Доходы банка – это общая сумма денежных средств, полученных от осуществления активных операций. Доходы банка отражаются на 960 счете и включают в себя:
1. Проценты полученные.
2. Доходы и комиссия по услугам.
3. Возмещение клиентами почтовых, телеграфных и других расходов.
4. Доходы от инкассации денежной выручки.
5. Доходы от операций с ценными бумагами.
6. Доходы от операций с золотом и иными драгоценными металлами.
7. Штрафы, пени, неустойки полученные (счет 969).
8. Другие доходы.
Количественный анализ структуры доходов состоит в определении удельного веса отдельных статей доходов в их общей сумме. Обобщенный количественный анализ струкрн.
Как видно из расчетов, в структуре доходов банка на 01.10.97 года наибольший удельный вес имеют полученные проценты – 69%, причем полученные проценты по краткосрочным ссудам составили 67,7%, при этом абсолютный прирост доходов по этим ссудам за последние девять месяцев (с 01.01.97 по 01.10.97 года) составил 5000 грн. т.е. темп прироста составил 7,7%. Проценты по долгосрочным кредитам на 01.10.97 составили 1,4%, что ниже, чем на 01.07.97г. На втором месте в доходах банка стоят доходы и комиссия по предоставленным услугам – 17,7%. Также достаточно доходными остаются операции с ценными бумагами, доходы по ним составили на 01.10.97 – 12,6% всех доходов коммерческого банка.
В структуре доходов за 9 месяцев произошли следующие изменения: удельный вес полученных процентов увеличился на 1,9%п, что в абсолютном выражении составило 4400 грн. Это свидетельствует о том, что выдача кредитов продолжает быть эффективным источником доходов коммерческого банка. Доходы по долгосрочным ссудам уменьшились на 0,6%п и составили 1,4% против 2% на 01.07.97г. Как один из факторов, который мог вызвать такое снижение – могут являться сроки, на которые выдавались кредиты. В свою очередь доходы по краткосрочным кредитам достаточно сильно возросли. Доходы от комиссии по предоставленным услугам за анализируемый период сократились на 2,8%п, что в абсолютном выражении составляет 2200 грн. По остальным видам доходов произошло незначительное их увеличение.
Поскольку в структуре доходов банка наибольший удельный вес имеют полученные проценты, следует отметить, что на величину этих доходов влияют два фактора – сумма предоставленных кредитов и процентная ставка за предоставленный кредит.
Таблица № 12.
Анализ влияния суммы предоставленных кредитов и процентной
ставки на сумму полученных процентов.
Показатели
01.01..97
01.10..97
Отклонения (+/-)
Резервы увеличения дохода
Всего
В т.ч., за счет суммы кредитов
В т.ч., процентной ставки
Предоставленные кредиты, всего (грн.)
4186000
43906000
39720000
—
—
—
Полученные проценты (грн)
67000
71400
4400
635746,4
-631346,3
+631346,3
Процентная ставка за кредит, %
1,60057
0,16262
-1,43795
—
—
—
Примечание:
процентная ставка на столько мала, а резерв увеличения дохода на столько огромен из-за не состыковки Ф1 и Ф2 (по постмажерным обстоятельствам); учетная ставка рефинансирования НБУ в учет не берется.
В приведенном расчете условный доход составляет 702746,26 грн., т.е. увеличение суммы выданных кредитов на 39720000 грн. способствовало увеличению полученных процентов на сумму 635746,4 грн., а уменьшение процентной ставки на 1,43795% уменьшило сумму полученных процентов на 631346,3 грн.[4]
Анализ расходов коммерческого банка.
Расходы банка – это вся сумма расходов по пассивным операциям, включая все расходы на содержание аппарата управления.
К расходам банка относятся:
1. Уплаченные проценты.
2. Уплаченная комиссия за услуги клиентам, банкам при корреспондентских отношениях.
3. Расходы на операции с ценными бумагами.
4. Почтово-телеграфные расходы по операциям клиентов.
5. Расходы на операции с золотом и другими драгоценными металлами.
6. Материальные расходы на расчетное и кассовое обслуживание.
7. Расходы на маркетинг и рекламу.
8. Расходы по операциям кассового обслуживания Государственного бюджета.
11. Расходы на содержание подразделений банка (счет №971).
Основными задачами анализа расходов банка являются определение структуры расходов банка за отчетный период и сравнение ее с планом (прогнозом), пользуясь методом отклонений. На основании проведенных сравнений необходимо наметить резервы сокращения расходов.
Анализ структуры операционных расходов банка является важнейшим для оценки уровня операционных расходов, распределения кадрового потенциала и природы бизнеса, которым банк занимается. Операционные расходы, включая расходы на содержание аппарата управления, осуществляются из накопленного дохода банка.
Таблица № 13.
Сравнительный анализ структуры расходов банка.
Статьи расходов
На 01.01.97
На 01.10.97
Грн.
%
Грн.
%
1. Уплаченные проценты, в т.ч.
45900
83,5
50000
70,8
по счетам клиентов
42000
76,4
45000
63,8
по депозитам и вкладам предприятий
2100
3,8
2500
3,5
по вкладам физических лиц
1800
3,3
2500
3,5
2. Уплаченная комиссия за услуги
900
1,6
10200
14,5
3. Расходы по операциям с ценными бумагами
2100
3,8
4000
5,7
4. Расходы на маркетинг и рекламу
600
1,1
1000
1,4
5. Почтово-телеграфные расходы
150
0,3
120
0,2
6. Прочие расходы по счету 970
1730
3,1
1260
1,8
7. Расходы на содержание подразделений банка, в т.ч.
3560
6,5
4000
5,7
на содержание аппарата управления
2900
5,3
3000
4,3
Всего расходов
54940
100
70580
100
Из приведенного расчета видно, что в структуре расходов на 01.10.97 наибольший удельный вес имеют уплаченные проценты – 70,8%, хотя по сравнению с 01.01.97г. их доля уменьшилась на 12,7%п. Уплаченная комиссия за услуги необычайно возросла – с 1,6% на 01.01.97 до 14,5% на 10.10.97г., или на 12,9%п., что в абсолютном выражении составило 9300 грн. Также возросли расходы по операциям с ценными бумагами, с 3,8% до 5,7%. По остальным статьям наблюдается незначительное снижение удельного веса расходов. Тем ни менее, темп роста расходов с 01.01.97 по 01.10.97 составил 128,47%, т.е. темп прироста расходов составил 28,47%, что в абсолютном выражении составило 15640 грн. Таким образом, можно констатировать то, что расходы банка возросли, главным образом, за счет увеличения привлеченных ресурсов банка и за счет увеличения расходов на уплаченную комиссию за услуги.
При проведении анализа расходов коммерческого банка целесообразно рассчитывать показатель расходов на 1 грн. доходов.
Таблица № 14
Расходы банка на 1 грн. доходов.
Показатели
На 01.01.97
На 01.10.97
Отклонение (+,-)
Доходы банка, грн.
99860
103415
+3555
Расходы банка, грн.
54940
70580
+15640
Расходы на 1 грн. доходов
0,55
0,68
—
По данным таблицы видно, что расходы на 1 грн. доходов за анализированные девять месяцев возросли с 0,55 коп. до 0,68 коп. Это говорит о том, что хотя деятельность банка остается достаточно прибыльной, но все же ему следует пересмотреть свой расходы и попытаться увеличить свои доходы.
Анализ прибыльности банка.
Прибыль – это разница между доходами и расходами банка. Балансовая прибыль – это сумма прибыли плюс поступления от внереализационных операций, в том числе от курсовых разниц по иностранным операциям и допущенным дебетовым сальдо, за минусом убытков от внереализационных операций. Основным источником банковской прибыли является доход от процентной разницы, определяемый как разница между процентами полученными и процентами уплаченными.
Таблица № 15
Анализ прибыли банка от кредитной деятельности, грн.
Показатели
На 01.01.97
На 01.10.97
Отклонение
1. Полученные проценты
67000
71400
+4400
2. Уплаченные проценты
45900
50000
+4100
3. Прибыль
21100
21400
+300
Согласно приведенным расчетам прибыль от кредитной деятельности банка с 01.01.97 г. по 01.10.97 г. увеличилась на 300 грн. за счет того, что сумма полученных процентов превысила сумму уплаченных процентов.
Важнейшими показателями прибыльности банка, которые рекомендует НБУ рассчитывать коммерческим банкам, являются прибыльность активов и прибыльность капитала.
Прибыльность активов (Па
) – это отношение чистой прибыли после налогообложения к общей стоимости активов, выраженное в процентах.
Па
= ЧП / ЗА х 100%
Примечание: налоги равняются 20%.
ЧП = 32806 – (32806 х 20%) = 26244,8 грн.
ЗА = 71903,2 тыс. грн.
Па
= 26244,8 / 71903200 х 100 = 0,04%
Приведенные расчеты свидетельствуют, что руководство банка ведет не правильную политику поддержания низкой процентной ставки (см. табл. № 12), что отразилось на низкой прибыльности активов.
Прибыльность капитала (Псф
) – это отношение чистой прибыли после налогообложения к уставному фонду банкеятельности следует считать прибыльность капитала, а показатель прибыльности активов предлагается считать частным показателем, который отражает внутреннюю политику банка, профессионализм его аппарата, который поддерживает оптимальную структуру активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов. Для повышения прибыльности капитала (уставного фонда) банка необходимо увеличить прибыльность его активов и уменьшить долю уставного фонда в общей сумме средств банка.
Для увеличения прибыльности активов применяются следующие меры:
1. Увеличивается ставка процентов по активным операциям и уменьшается ставка процентов по привлеченным средствам.
2. Увеличивается доля собственных средств в общей сумме его средств (показатель платежеспособности).
3. Уменьшается соотношение собственных и привлеченных средств.
Измерение эффективности деятельности банка определяется при помощи следующих показателей: чистый спрэд, чистая процентная маржа, отношение другого операционного дохода к активам, показатель продуктивности деятельности работников и отношение чистого дохода к расходам на содержание работников.
Чистый спрэд (%) = проценты полученные / займы х 100% - проценты уплаченные / привлеченные средства за проценты х 100%.
ЧСП = 71400 / 43906000 х 100% – 50000 / 66817000 х 100% = 0,088%
Этот показатель изолирует влияние процентной ставки на прибыль банка и тем самым дает более глубокое понимание источника дохода банка. Расчет показывает, что кредитная деятельность приносит банку доход, хотя и очень маленький. Чистый спрэд имеет положительное значение, что свидетельствует о превышении процентов по выданным кредитам над процентами по привлеченным средствам.
Чистая процентная маржа (%) определяет основную способность банка иметь прибыль – его доход от процентной разницы как процент средних общих активов.
Чистая процентная маржа = (доходы от процентов – расходы по процентам)/общие активы х 100%
ЧПМ = (71400 – 50000) / 71903200 х 100% = 0,03%
Расчет свидетельствует, что банк имеет положительную процентную маржу, следовательно, имеет место прибыль от кредитной деятельности.
Отношение другого операционного дохода к общим активам (%) показывает зависимость от «нетрадиционного дохода». Увеличение этого показателя может показывать здоровую диверсификацию в платные финансовые услуги или нездоровое стремление достичь спекулятивной прибыли, чтобы замаскировать недостаток основного банковского дохода от процентов.
Другой доход в процентах к активам = другой операционный доход / общие активы х 100%
ДОД = (18300+13000+100+15+300-10200-4000-120-20-500) / 71903200 х 100% =
= 16875 / 71903200 х 100% = 0,023%
Как свидетельствует расчет, прибыль банка в основном сформировалась за счет процентных доходов.
Определение эффективности деятельности работников проводится через показатель продуктивности, который определяет эффективность одного из трех основных ресурсов банка – кадров, репутации и финансовых обязательств – путем подсчета чистого дохода на руководителя и работника банка.
Продуктивность труда – это отношение чистой прибыли к общей численности работников. Этот показатель определяет средний доход, созданный каждым работником банка (обобщенно).
По имеющимся данным этот показатель рассчитать невозможно.
Отношение чистого дохода к расходам на содержание работников показывает окупаемость расходов на содержание работников.
По имеющимся данным этот показатель рассчитать невозможно.
Определение совокупного рейтинга коммерческого банка
.
При проведении обобщающей оценки (рейтинга) банка необходимо использовать стандартизированную систему, при помощи которой возникает возможность рассматривать все банки с единой точки зрения.
Такая система основывается на анализе основных показателей финансового положения банка, а также дает возможность учитывать основные его компоненты. Такой системой обобщения основных показателей финансового положения банков является система «CAMEL», на базе которой (с учетом специфических особенностей национальной банковской системы) создана собственная рейтинговая система.
Система рейтинга банков должна включать в себя определение следующих понятий:
1. Достаточность капитала (адекватность) – оценка размера капитала банка с точки зрения его достаточности для защиты интересов вкладчиков и поддержки платежеспособности.
Норматив платежеспособности равен 9,73% при нормативе 8%. Показатель достаточности капитала равен 6,53% при нормативе 5%. По Инструкции №10 по этому показателю банку будет присвоен рейтинг 3 (посредственный).
2. Качество активов – способность обеспечить возврат активов, анализ внебалансовых счетов, а также влияние предоставленных проблемных кредитов на общее финансовое положение банка.
Качество активов = Активы взвешенные на коэффициент риска / Общий капитал (основной + дополнительный) х 100% = 44832 / 4815 х 100% = 931,1%
Таким образом, данный коммерческий банк получил рейтинг 5 (неудовлетворительный).
3. Доходность – оценка банка с точки зрения достаточности его доходов для перспективы его развития.
Для оценки доходности необходимо рассчитать коэффициент прибыльности, который равен отношению чистой прибыли к средней стоимости всех активов.
Кпр = 26244,8 / 71903200 х 100% = 0,04%
Примечание: условно средняя стоимость всех активов приравнивается к стоимости общих активов, т.к. иным путем рассчитать данный показатель невозможно из-за недостатка информации.
Как видно из расчета, данный показатель равен 0,04%, следовательно, рейтинг равен 5 (неудовлетворительно).
4. Ликвидность – способность банка с точки зрения выполнения как обычных, так и непредусмотренных обязательств.
Анализ ликвидности проводится с целью определения того, способен ли банк отвечать по своим обязательствам в срок и без потерь.
Среди нормативов ликвидности не выполняются норматив Н3 (норматив мгновенной ликвидности) и норматив Н5 (норматив соотношения высоколиквидных активов и рабочих активов). При этом значение Н3 составляет 19,1% при нормативе более 20%, следовательно, у банка наблюдается незначительная нехватка ликвидных средств. По нормативу Н5 у банка значительное нарушение (15,68% при нормативном – более 20%). Исходя из этих данных, рейтинг банка – 4 (предельный).
5. Анализ менеджмента (управления) – оценка методов управления банком с точки зрения эффективности деятельности, методов контроля за соблюдением экономических нормативов и действующего законодательства.
Условно рейтинг равен 4 (предельный), так как по имеющимся данным рассчитать данный рейтинг невозможно.
Совокупный рейтинг коммерческого банка.
А 3
К 5
Д 5 21 : 5 = 4,2
Л 4
М 4
Установление рейтинговой оценки требует округления до целого значения. По Инструкции №10, рейтинг данного коммерческого банка округляется до 4 – это означает, что банк получает рейтинг предельного.
Банки, получившие рейтинг «предельные», имеют следующие характеристики:
имеют целый ряд недостатков финансовой деятельности; демонстрируют признаки нестабильного положения, не устраняемые надлежащим образом; в случае, если не будут приняты меры по исправлению ситуации, положение банка может ухудшится настолько, что это поставит под сомнение возможность существования банка в будущем; есть признаки потенциального банкротства; требуют дополнительного внимания органов банковского надзора, а также требуют разработки детального плана мер по устранения имеющихся проблем и недостатков.
Результаты анализа финансового состояния коммерческого банка, которые являются основой для определения совокупного рейтинга банка, позволили установить, что анализируемый банк имеет рейтинг «предельный». Это свидетельствует о том, что имеется целый ряд недостатков в финансовой деятельности, также имеются признаки нестабильного положения. Исходя из этого, данный банк нельзя назвать надежным.
При анализе обязательных экономических нормативов регулирования деятельности коммерческих банков установлено, что большинство показателей соответствуют нормативному уровню, за исключением практически всех нормативов ликвидности (из данных нормативов выполняется только Н4). В связи с этим руководству банка следует принять срочные меры по устранения сложившейся ситуации. Для улучшения ликвидности коммерческому банку целесообразней всего увеличить средства в кассе и на корреспондентских счетах, хотя это и приведет к сокращению кредитных ресурсов банка. Для улучшения норматива ресурсной ликвидности можно рекомендовать пересмотреть свою кредитную политику. За нарушения данных нормативов на банк был наложен штраф в размере 21406,91 грн., а именно за нарушение норматива ресурсной ликвидности.
При анализе оценочных показателей деятельности коммерческого банка установлено, что все нормативы соблюдаются.
В результате проведенного структурного анализа установлено, что в сумме всех активных операций банка наиболее доходными является кредитная деятельность - 69%, далее - доходы и комиссия по предоставленным услугам – 17,7%. Структура «кредитного» портфеля может считаться удовлетворительной.
При анализе структуры источников ресурсов коммерческого банка (пассивных операций) установлено, что доля источников собственных средств составляет 8%, а привлеченные средства и прочие обязательства составляют 92% всех средств коммерческого банка. Структура собственных средств банка нерациональна, т.к. доля уставного фонда в общей сумме собственных средств превышает 60%. При анализе привлеченных средств установлено, что наибольший удельный вес занимают дешевые ресурсы – средства на расчетных и текущих счетах – 67,43%, что следует оценить положительно. Следует отметить, что банк использует межбанковские кредиты, но в очень ограниченном количестве – 3,36%, что также можно оценить положительно. Низкий удельный вес депозитов (менее 1%) свидетельствует либо о низкой степени доверия данному коммерческому банку, либо, что он является «карманным» банком каково-то предприятия или группы предприятий, на это же, указывает и достаточно высокий удельный вес расчетных и текущих счетов. В целом, структуру активов и пассивов можно оценить как удовлетворительную.
На 01.10.97 г. доходы банка составили 103415 грн., что на 3555 грн. выше, чем на 01.01.97 г. Увеличение дохода произошло за счет увеличения суммы выданных кредитов на 39720 тыс. грн. При этом процентная ставка уменьшилась с 1,6% до 0,16%, что повлияло отрицательно на полученный доход. При анализе расходов банка установлено, что за анализируемый период расходы на 1 грн. доходов возросли на 13 коп. Величина процентных расходов в общей сумме расходов в относительном выражении снизилась с 83,5% на 01.01.97 г. до 70,8% на 01.10.97 г., хотя в абсолютном выражении наблюдался их рост на 4100 грн. Это произошло за счет изменения в структуре расходов банка, т.е. значительного увеличения уплаченной комиссии за услуги и расходов на операции с ценными бумагами.
За анализируемый период банком получена балансовая прибыль в размере 32806 грн., что на 12184 грн. ниже, чем на 01.01.97г. Значительное снижение балансовой прибыли произошло за счет резкого увеличения расходов – с 54940 грн. на начало анализируемого периода до 70580 грн. на его конец.
При анализе прибыльности банка установлено, что рентабельность капитала составила 0,87%, т.е. достаточно низкая. Прибыльность активов данного коммерческого банка составляет 0,04%. Данные цифры свидетельствуют о том, что коммерческий банк пытается поддерживать минимальный уровень рентабельности капитала и прибыльности активов. Это подтверждает предположение о том, что данный банк является «карманным» банком какой-то группы предприятий.
Примечание: все расчеты и выводы к ним основываются на том, что баланс-брутто и выписка из отчета формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» являются формами отчетности одного банка, что в действительности не является таковым, процентные ставки рефинансирования НБУ в учет не брались.
При изучении кредитоспособности ссудозаемщика основной целью является оценка способности и готовности заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам.
Понятие «кредитоспособность» включает в себя:
- юридический статус заемщика;
- его репутацию;
- экономическую состоятельность.
Следовательно, при выборе клиента (ссудозаемщика) необходимо установить его юридический статус, оценить репутацию заемщика по отношению к своим обязательствам в прошлом и произвести анализ экономической состоятельности.
Таким образом, кредитоспособность заемщика прогнозирует его платежеспособность на ближайшую перспективу. Оценивается она по системе показателей, которые отражают размещение и источники оборотных средств, результаты хозяйственно-финансовой деятельности заемщика. В зависимости от динамики показателей кредитоспособности предприятия делятся на группы: предприятия первого класса, второго класса, третьего класса, имеющее неустойчивое финансовое положение и некредитоспособные предприятия.
Основным источником информации при проведении анализа финансового положения потенциального ссудозаемщика является баланс предприятия (форма №1).
В данной работе будет рассмотрено возможность получения ссуды Нимировским спиртзаводом.
Поскольку в балансе предприятия содержатся две статьи, искажающие результаты анализа (убытки и использование заемных средств), то такой баланс нужно откорректировать: уменьшить величину PIIIA на эти статьи, в пассиве соответственно уменьшить величину резервного фонда и долгосрочные заемные средства. Поскольку в балансе анализируемого предприятия эти статьи отсутствуют (т.е. убытков и использования заемных средств не было), то данный баланс является балансом нетто.
При анализе источников финансовых ресурсов оценивают изменения происшедшие в их структуре и составе.
Таблица №16.
Аналитический баланс-нетто Нимировского спиртзавода на 01.01.97 г.
Актив
Наименование статей
На начало года
На конец отчетного периода
Сумма, тыс. грн.
% к итогу актива
Сумма, тыс. грн.
% к итогу актива
1. Основные средства и другие необоротные активы.
Основные средства
334
13,6
2365,9
26,3
Незавершенные кап. вложения
280
11,3
546,3
6,1
Оборудование
74,5
3
117,2
1,3
Прочие необоротные активы
67,3
2,7
—
—
Итого по разделу 1.
755,8
30,8
3029,4
33,6
2. Запасы и затраты.
Производственные запасы
233,4
9,5
1203
13,4
Животные на откорме
0,3
0,012
5,2
0,06
МБП
5
0,2
20,3
0,23
НЗП
86
3,5
134,3
1,5
Затраты будущих периодов
1,1
0,04
2,1
0,02
Готовая продукция
52,5
2,1
639,9
7,1
Товары по покупной стоимости
10,9
0,44
26,4
0,3
Итого по разделу 2.
389,2
15,9
2031,2
22,5
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы.
Товары отгруженные срок оплаты которых не наступил
100,1
4,1
546,2
6,06
Расчеты с дебиторами:
-за товары срок оплаты которых не наступил
29,8
1,2
1134,8
12,6
-по векселям полученным
0,9
0,04
0,9
0,01
-с бюджетом
161,2
6,58
904
10,03
-с персоналом по прочим операциям
4,7
0,2
2,5
0,03
-с дочерними предприятиями
398,9
16,3
996
11,1
-с прочими дебиторами
69,9
2,9
—
—
Денежные средства:
-расчетный счет
117,7
4,8
168,4
1,9
-валютный счет
405,4
16,6
196,3
2,2
-прочие денежные средства
—
—
0,8
0,008
Прочие оборотные активы
16,1
0,7
—
—
Итого по разделу 3.
1304,4
53,3
3949,9
43,8
Баланс
2449,4
100
9010,5
100
Таблица № 16 (продолжение)
Аналитический баланс-нетто Нимировского спиртзавода на 01.01.97 г.
Пассив
Наименование статей
На начало года
На конец отчетного периода
Сумма, тыс. грн.
% к итогу пассива
Сумма, тыс. грн.
% к итогу пассива
1. Источники собственных и приравненных к ним средств.