Бухгалтерский учет Тамбовский филиал НОУ ВПО «РОССИЙСКИЙ НОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Г.Н. Алексеева, С.Н. Дадонова, О.В. Комарова БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Учебно-методическое пособие Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов-заочников по специальности 080105 «Финансы и кредит», 010502 «Прикладная информатика в экономике» Тамбов 2011 УДК 33 С ББК 65.9 (2) М 23 Утверждено на заседании кафедры экономики в качестве учебно-методического пособия для студентов-заочников по специальностям 080105 «Финансы и кредит», 080801 «Прикладная информатика (в экономике)» Бухгалтерский учет: метод. указ. / Сост. к.п.н., Г.Н. Алексеева, С.Н. Дадонова, О.В. Комарова Даны программа, методические указания и задания по выполнению контрольной работы, вопросы по подготовке к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский учет». Предназначены для студентов заочной формы обучения по специальностям 080105 «Финансы и кредит», 080801 «Прикладная информатика (в экономике)». ISBN 978-5-905384-01-1 Тамбовский филиал НОУ ВПО «Российский новый университет, 2011 - Г.Н. Алексеева - С.Н. Дадонова - О.В. Комарова ВВЕДЕНИЕ Переход России к рыночной экономике внес принципиальные изменения в производственные отношения. В нынешних условиях у организаций значительно расширилась область экономических рисков. А это, в свою очередь, потребовало принципиально новых подходов к подготовке кадров экономистов и, прежде всего специализирующихся в области бухгалтерского учета. В повседневной деятельности организаций совершаются тысячи хозяйственных операций и все они, без исключения, находят свое отражение на счетах бухгалтерского учета, что приводит к изменениям в составе средств (имущества) и источников их формирования. Несмотря на разнообразие учетной информации, все организации ведут раздельный учет имущества, источников средств и совершаемых операций по единой методологии, принятой в России. Единообразие в введении учета определяется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Приложение 4) и Инструкцией по его применению, которые утверждаются Правительством. Сложность бухгалтерского учета состоит в определении типа и характера проводки, отражающей конкретную хозяйственную операцию. Правильные бухгалтерские проводки, отражающие суммы хозяйственных операций на двух разных счетах, позволяют привести учетную информацию к виду, более доступному пользователям, не владеющим основами бухгалтерского учета. В настоящее время одними из самых дефицитных специалистов на рынке труда стали высокопрофессиональные специалисты с высшим образованием, знанием компьютера, владеющие навыками учета операций, связанных с иностранной валютой, умеющие проводить финансовый анализ работы своей организации и подготавливать конкретные предложения по повышению экономической эффективности действующего предприятия. Выпускники ВУЗов экономических специальностей должны иметь не только теоретические знания, но и навыки практической работы. При заочной форме обучения по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет» является основной формой межсессионного контроля студенческих знаний. Целью контрольной работы является закрепление теоретических знаний по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет» и приобретение практических навыков по заполнению учетных регистров, баланса организации. 1 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ В соответствии с учебным планом, студенты при изучении предмета «Бухгалтерский учет» должны овладеть теоретическими знаниями, умениями и навыками практической работы в полном объеме по темам, приведенным в программе. Контрольная работа предусматривает решение сквозной обобщающей задачи по темам бухгалтерского учета на примере условного предприятия. Контрольную работу выполнять печатным способом на компьютере. На титульном листе студент указывает фамилию, имя, отчество, шифр, номер группы, название предмета, вариант контрольной работы. (Приложение 7) Контрольная работа должна быть выполнена грамотно, разборчиво, без сокращения слов, с полями для замечаний рецензента. Прежде чем приступить к выполнению контрольной работы, студент должен внимательно прочитать все задания по своему варианту, уяснить их объем и содержание, затем по учебной, инструктивной литературе тщательно изучить материал по соответствующим вопросам. Ответы на вопросы должны быть конкретными и полностью раскрывать их существо. Необходимо творчески подходить к изложению изученного материала. Ответы на вопросы должны сопровождаться конкретными примерами из практики работы своей организации. Объем ответа на каждый теоретический вопрос не должен превышать трех страниц. Решение задачи необходимо сопровождать подробными расчетами. Качество контрольной работы оценивается, прежде всего по тому, насколько правильно и самостоятельно даны ответы на поставленные вопросы, в какой степени использована рекомендованная литература и материал своей организации. Объем контрольной работы должен составлять не более 10 печатных страниц. В конце работы указывается перечень используемой литературы, ставится дата выполнения работы и личная подпись. Выполненная сдается (высылается) в университет в соответствии с учебным графиком. Студенты, получившие контрольную работу после проверки, должны внимательно ознакомиться с замечаниями и с учетом замечаний и рекомендаций преподавателя доработать отдельные вопросы. Незачтенная выполняется студентами повторно с учетом рекомендаций и сдается в университет вместе с незачтенной работой на проверку преподавателю. Зачтенная и доработанная предъявляется преподавателю при сдаче курсовых экзаменов, в противном случае студент не допускается к экзаменам. Контрольная работа состоит из двух частей: I часть – 2 теоретических вопроса – вариант определяется по заглавной букве фамилии студента (Приложение 6). II часть - практическое задание (общее для всех студентов). При выполнении контрольной работы следует руководствоваться методическими указаниями, учебной литературой, нормативными и инструктивными материалами Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету. I Теоретическая часть Вариант 1 1 Хозяйственный учет и его виды. 2 Учет операций на расчетном счете. Вариант 2 1 Организация бухгалтерского учета на предприятии. 2 Порядок открытия расчетного счета в банке. Вариант 3 1 Мемориально-ордерная форма учета. 2Учет операций с пластиковыми картами. Вариант 4 1 Журнально-ордерная форма учета. 2 Учет кассовых операций. Вариант 5 1 Организация учетной политики на предприятии. 2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Вариант 6 1 Автоматизированная форма учета. 2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Вариант 7 1 Упрощенная форма бухгалтерского учета на малых предприятиях. 2 Формы безналичных расчетов. Вариант 8 1 Состав бухгалтерской отчетности и ее содержание. 2 Учет расчетов с подотчетными лицами. Вариант 9 1 Порядок составления, предоставления и утверждения бухгалтерской отчетности. 2 Предмет бухгалтерского учета. Вариант 10 1 Инвентаризация имущества, финансовых обязательств. 2 Пассивные счета, схема записей операций по ним. Вариант 11 1 Организация заработной платы, формы и системы оплаты труда. 2 Двойная запись операций по бухгалтерским счетам. Вариант 12 1 Удержания и вычеты из заработной платы. 2 Понятие о счетах бухгалтерского учета. Вариант 13 1Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов банка. 2 Распределительные счета. Вариант 14 1 Учет долгосрочных и краткосрочных займов. 2 План счетов, применяемый на современном этапе в России. Вариант 15 1 Учет поступления и списания материалов на производство. 2 Источники формирования имущества. Вариант 16 1 Основные средства их классификация и оценка. 2 Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс. Вариант 17 1 Упрощенная форма учета. 2 Учет амортизации (износа) основных средств. Вариант 18 1 Учет нематериальных активов и их оценка. 2 Бухгалтерский баланс, его сущность и строение. Вариант 19 1 Учет финансовых вложений. 2 Учетная политика предприятия. Вариант 20 1 Учет уставного капитала. 2 Оборотные ведомости по синтетическим счетам, их строение и назначение. Вариант 21 1 Метод бухгалтерского учета и его основные элементы. 2 Синтетический учет затрат на производство. Вариант 22 1Сопоставляющие счета. 2 Методы учета затрат на производство. Вариант 23 1 Забалансовые счета. 2 Учет готовой продукции и ее продажа. Вариант 24 1 Порядок составления и хранения документов. 2 Финансово-результативные счета. Вариант 25 1 Формирование конечного финансового результата. 2 Активные счета (схема, назначение). Вариант 26 1 Учет операционных доходов и расходов. 2 Пассивные счета (схема, назначение). Вариант 27 1 Расчет стоимости чистых активов. 2 Синтетические счета. Синтетический учет. II Практическая часть Для выполнения практического задания контрольной работы предлагается использовать упрощенную форму счетоводства «Журнал-Главная». Регистром синтетического учета при данной форме счетоводства является Книга учета хозяйственных операций (Приложение 3). Используя данные об остатках средств завода «Полимер» на 01 января 2011 г.: Открыть счета синтетического учета в Книге учета хозяйственных операций, записав остатки в подготовленный регистр. Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции и отразить их в Журнале хозяйственных операций, используя План счетов бухгалтерского учета (Приложение 4). 3. Произвести все расчеты, которые в соответствии с заданием следует выполнить самостоятельно. Отразить хозяйственные операции на синтетических счетах бухгалтерского учета, открытых в Книге учета хозяйственных операций. По данным Книги учета хозяйственных операций подсчитать обороты и вывести остатки по синтетическим счетам. Используя данные об остатках по синтетическим счетам, открытым в Книге учета хозяйственных операций, составить баланс на 31.12.2011 г. (Приложение 1). Используя данные об остатках и оборотах по счетам прибылей и убытков, открытым в Книге учета хозяйственных операций, составить Отчет о прибылях и убытках за 2011 г. (Приложение 2). По состоянию на 1 января 2011 года на счетах Главной книги Открытого акционерного общества "Полимер" числятся следующие остатки хозяйственных средств и источников их образования : Номер Счета (субсчета) Наименование счета (субсчета) Дебет Кредит 01 Основные средства, в том числе: 450000 Здание завода 321000 Здание склада 4000 Оборудование 109000 Вычислительная техника 16000 02 Амортизация основных средств 35553 02.1 Амортизация собственных основных средств, в том числе: 35553 Здания завода 26964 Здания склада 336 Оборудования 1853 Вычислительной техники 6400 04 Нематериальные активы 20000 05 Амортизация нематериальных активов 0 10 Материалы, в том числе: 15000 10.1 Сырье и материалы (сталь СИ-100 - 400 кг) 8000 10.6 Прочие материалы, в том числе: 7000 смазочные материалы (30 кг) 3000 краска (100 кг) 4000 19 НДС по приобретенным ценностям 200 50 Касса 1500 51 Расчетный счет 547300 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (с АТП-2) 2) 1000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 42553 66 Краткосрочные кредиты и займы 5000 68 Расчеты по налогам и сборам 11100 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 3400 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 8400 71 Расчеты с подотчетными лицами 100 80 Уставный капитал 117000 82 Резервный капитал 15000 83 Добавочный капитал 120000 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет 433700 90 90.1 Продажи Выручка от продаж 0 90.1 Выручка от продаж 480000 90.2 Себестоимость продаж 133000 90.3 НДС 80000 90.6 Управленческие расходы 16500 90.9 Прибыль (убыток) от продаж 250500 91 Прочие доходы и расходы 0 91.1 Прочие доходы 156000 91.2 Прочие расходы 83000 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 73000 99 Прибыли и убытки 326500 99.1 Налог на прибыль 0 99.2 Прибыль (убыток) от продаж 250500 99.3 Сальдо прочих доходов и расходов 73000 99.4 Чрезвычайные доходы 3000 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011 г. № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма (руб) Корреспондирующие счета Дебет Кредит Учет основных средств 1. Акцептован счет ОАО "Аксиома" за поставку комплекса вычислительной техники договорная стоимость НДС (18% сверх договорной стоимости) (Основание: счет № 803 от 01.01.2011 г., договор № 10 от 28.12.2010 г.) 164000 29520 2. Начислено ОАО "Аксиома" за доставку и монтаж комплекса вычислительной техники: Стоимость оказанных услуг и работ НДС (18% сверх стоимости) (Основание: договор № 12 от 13.01.2011 г., счет № 804 от 03.01.2011 г) 7500 1350 3. Комплекс вычислительной техники принят в эксплуатацию. (Основание: акт приемки-передачи основных средств № 3 от 15.01.2011 г.). (Расчет первоначальной стоимости основного средства произвести самостоятельно). 4. Оплачен счет № 803 ОАО "Аксиома" за поставленный комплекс вычислительной техники. (Основание: платежное поручение № 251 от 15 01.2011 г.) 193520 5. Принят к возмещению из бюджета НДС по полученному и оплаченному комплексу вычислительной техники 29520 6. Начислена амортизация основных средств, в том числе: здание завода (годовая норма амортизации - 4,2%) (общепроизводственные расходы) здание склада, (годовая норма амортизации -4,2%) (общепроизводственные расходы) оборудование (годовая норма амортизации -10,2%) (общепроизводственные расходы) вычислительная техника, (годовая норма амортизации - 20%) (общехозяйственные расходы) (Основание: расчет бухгалтерии. Начисление произвести линейным методом по нормам, определенным предприятием исходя из сроков полезного использования основных средств). (Расчет произвести самостоятельно). 7. Отгружена 000 "Инфо" вычислительная техника и выставлен счет на ее оплату. Общая сумма счета, в том числе НДС (Основание: договор № 14 от 10.01.2011, товарно-транспортная накладная № 76 от 19.01.2011, счет № 306 от 19.01.2011) 23040 3515 8. Списана с баланса отгруженная 000 "Инфо" вычислительная техника: Списана накопленная амортизация Списана остаточная стоимость вычислительной техники (Основание: Акт списания основных средств № 10 от 19.01.2011 г.) (Расчет остаточной стоимости произвести самостоятельно, учитывая, что первоначальная стоимость = 16.000 руб.) 6667 9. Списан финансовый результат от реализации вычислительной техники (Основание: расчет бухгалтерии). (Расчет произвести самостоятельно) 10. На расчетный счет от ООО «ИНФО» поступили денежные средства в оплату отгруженной вычислительной техники. (Основание: выписка банка от 25.01.2011.г.) 23040 11. По причине невозможности дальнейшего использования списано с баланса здание склада: · списана накопленная амортизация; · списана остаточная стоимость склада. (Основание: акт ликвидации основных средств № 12 от 26.01.2011 г.) (Расчет остаточной стоимости произвести самостоятельно, учитывая, что первоначальная стоимость = 4000 руб.) 350 12. Оприходованы на склад по цене возможного использования материалы, полученные в результате ликвидации здания склада (Основание: приходный ордер № 407 от 23.01.2011 г.) 200 13. Акцептован счет ООО «Меркурий» за выполнение работы по ликвидации здания склада (Основание: счет-фактура № 160 от 26.01.2011 г.) 400 14. Списан финансовый результат от ликвидации здания склада. (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно) 15. Начислена амортизация нематериальных активов (годовая норма амортизации – 50%) Учет материалов 16 Акцептован счет завода «Ревтруд» за поступившую и принятую на склад сталь марки СИ-100 (1500 кг), в том числе: · договорная цена · НДС (18% сверх договорной цены) (Основание: счет № 1427 от 02.01.2011, приходная накладная № 401 от 03.01.2011) 30000 5400 17. Отпущена по цене приобретения и израсходована в производстве сталь СИ-100: · на изготовление продукции по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма» (300 кг) (Основание: лимитно-заборная карта № 1092 от 02.01.2011 г.) · на изготовление продукции по договору № 36 от 10.01.2011 с ООО «Деметра» (200 кг) (Основание: лимитно-заборная карта № 1093 от 02.01.2011 г.) 6000 4000 18. Акцептован счет завода «АРТИ» за поступившую и принятую на склад техническую резину (общий вес – 1260 кг), в том числе: · договорная цена · НДС (18% сверх договорной цены) (Основание: счет-фактура № 3619 от 04.12.2011 г.) 12600 2268 19. Выдан аванс сотруднику отдела материально-технического снабжения Серегину А.С. на командировочные расходы. Командировка связана с получением и экспедированием лесоматериалов (тарные материалы). (Основание: приказ руководителя организации № 236 от 14.01.2011 г., расходный кассовый ордер № 903 от 15.01.2011 г.) 240 20. Оплачен счет завода «Ревтруд» № 1427 от 02.01.2011 г. (Основание платежное поручение № 370 от 15.01.2011 г., выписка банка от 16.01.2011 г.) 36000 21. Принят к возмещению из бюджета НДС по оплаченной и поступившей от завода «Ревтруд» стали СИ-100 5400 22. Утвержден авансовый отчет Серегина А.С. по произведенным командировочным расходам. Расходы включены в фактическую себестоимость приобретения лесоматериалов. 225 23. Получен в кассу от Серегина А.С. остаток неизрасходованных подотчетных сумм. (Основание: авансовый отчет № 236 от 19.01.2011 г., приходный кассовый ордер № 96 от 19.01.2011 г.). 24. Акцептован счет лесоторговой базы № 3 за поступившие и принятые на склад лесоматериалы (4 куб. м), в том числе: · договорная цена · НДС (18% сверх договорной цены) (Основание: счет-фактура № 402 от 19.01.2004 г., счет № 618 от 17.01.2011 г.) 4000 720 25. Отпущена в производство по фактической себестоимости приобретения и израсходована для изготовления продукции по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма» техническая резина (320 кг). (Основание: лимитно-заборная карта № 1094 от 22.01.2011 г.) 3200 26. Отпущены по фактической себестоимости приобретения и израсходована для упаковки отгружаемой продукции лесоматериалы (0,5 куб. м.). (Основание: лимитно-заборная карта № 16 от 24.01.2011). 528 27. Отпущены по фактической себестоимости приобретения и израсходованы на текущий ремонт оборудования материалы (8 кг) (Основание: требование № 17 от 24.01.2011 г., смета затрат на текущий ремонт оборудования от 12.01.2011 г.) 28. Отпущена по фактической себестоимости приобретения и израсходована на ремонт помещения дирекции организации краска (7 кг) (Основание: требование № 18 от 26.01.2011 г., смета затрат на ремонт помещения дирекции организации от 02.01.2011 г.) Учет расчетов с персоналом по оплате труда 29. Начислена заработная плата рабочим основного производства за январь 2011 г., в том числе: · за изготовление продукции по договору № 28 от 08.01.2011 г ОАО «Сигма». (Основание: наряд № 158 от 30.01.2011 г., расчетно-платежная ведомость за январь 2011 г); · за изготовление продукции по договору № 36 от 10.01.2011 г ООО «Деметра». (Основание: наряд № 159 от 30.01.2011 г., расчетно-платежная ведомость за январь 2011 г). 20000 10000 30. Начислена заработная плата за январь 2011 г. административно-управленческому персоналу цехов. (Основание: табель и расчетно-платежная ведомость за январь 2011 г). 13000 31. Начислена заработная плата за январь 2011 г. административно-управленческому персоналу организации. (Основание: табель и расчетно-платежная ведомость за январь 2011 г). 9000 32. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам организации. (Основание: больничные листы, расчетно-платежные ведомости за январь 2011 г.). 3700 33. Начислены страховые взносы (26% по отношению к начисленной заработной плате), в Пенсионный фонд. В том числе: · рабочих основного производства в том числе: - на заказ по договору № 28 - на заказ по договору № 36 · АУП цехов; · АУП организации (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 34. Начислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1% по отношению к начисленной заработной плате). В том числе: · рабочих основного производства в том числе: - на заказ по договору № 28 - на заказ по договору № 36 · АУП цехов; · АУП организации (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 35. Начислены взносы в Фонд обязательного социального страхования (2,9% по отношению к начисленной заработной плате). В том числе: · рабочих основного производства в том числе: - на заказ по договору № 28 - на заказ по договору № 36 · АУП цехов; · АУП организации (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 36. Из начисленной заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%. (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно.) Вычеты сотрудникам не предоставляются. 37. С расчетного счета перечислен в бюджет НДФЛ. (Основание: платежное поручение № 393 от 30.01. 2011г., выписка банка от 30.01.2011 г.). 38. С расчетного счета перечислены в бюджет страховые взносы: Пенсионный фонд. (Основание: платежное поручение № 395 от 30.01. 2011 г., выписка банка от 30.10.2011 г.). Фонд обязательного медицинского страхования (Основание: платежное поручение № 396, 397 от 30.01. 2011 г., выписка банка от 30.01.2011 г.). Фонд обязательного социального страхования (Основание: платежное поручение № 398 от 30.10. 2011 г., выписка банка от 30.10.2011 г.). (Суммы для перечисления взять из операций 33-36. При перечислении в фонд обязательного социального страхования учитывать пособия по временной нетрудоспособности). 39. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы, начисленной за декабрь пособий по временной нетрудоспособности персоналу начисленных в декабре. (Сумму определить самостоятельно). (Основание: чек № 21 от 30.01. 2011 г., выписка банка от 30.01.2011 г.). 40. Из кассы выдана заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности (полностью). (сумма – результат операции 39). (Основание: расчетно-платежная ведомость № 115, отчет кассира за 30.01.2011 г.). Учет выпуска и продажи готовой продукции 41. Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция в оценке по плановой (нормативной) производственной себестоимости, произведенная в соответствии с договором № 28 от 28.01.2011 г. с ОАО «Сигма». (Основание: накладная № 317 от 24.01.2011 г.). 56000 42. Отгружена ОАО «Сигма» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату на общую сумму 118080 рублей. · Общая сумма счета, в том числе: - НДС (18%) (Основание: накладная №317 от 24.01.2011 г, товарно-транспортная накладная № 931 от 26.01.2011 г.) 118080 18012 43. Списана со склада отгруженная ОАО «Сигма» готовая продукция по договору № 28 от 08.01.2011 г. в оценке по плановой (нормативной) производственной себестоимости (Основание: товарно-транспортная накладная № 931 от 26.01.2011 г.) 56000 44. Акцептован счет автотранспортного предприятия №2 от 26.01.2011 г. на общую сумму 1200 рублей за услуги по перевозке отгруженной продукции, в том числе: договорная цена НДС (18% сверх цены). (Основание: счет №2 от 26.01.2011 г.) 1000 180 45. Оплачен счет автотранспортного предприятия № 2 от 26.01.2011 г. (Основание: платежное поручение № 387 от 27.01.2011 г., выписка банка от 28.01.2011 г.). 1180 46. Принят зачету НДС из бюджета со стоимости оплаченных автотранспортных услуг. (Основание: расчет бухгалтерии). 180 47. Поступила на расчетный счет выручка за продукцию, отгруженную ОАО «Сигма» в ноябре 2010 г. (Основание: выписка банка от 20.01.2011 г.). 42553 48. Общепроизводственные расходы списаны на счет основного производства и распределены по видам продукции пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих, в том числе: на заказ № 28 на заказ № 36 (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 49. Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списаны в полном объеме на счет учета продаж. (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 50. Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма» продукция. (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 51. Списано на счет учета продаж отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной по договору № 28 от 08.01.2011г. с ОАО «Сигма» продукции от плановой (нормативной) себестоимости. (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 52. Списаны на счет учета продаж расходы на продажу. (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 53. Списан финансовый результат от продажи продукции по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма». (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 54. Поступили на расчетный счет денежные средства за продукцию, проданную по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма». (Основание: выписка банка от 30.01.2011 г.). Учет прочих хозяйственных операций 55. Поступили на расчетный счет аванс от ООО «Деметра» в сумме 14400 руб., в том числе: НДС. (Основание: договор № 36 от 10.01.2011 г., выписка банка от 10.01.2011 г.). 14400 2197 56. За нарушение условий хозяйственного договора выплачен штраф автотранспортному предприятию АТП-2. (Основание: договор № 7 от 20.01.2011 г., платежное поручение № 368 от 07.01.2011 г.) 300 57. На расчетный счет организации поступили проценты, начисленные банком на остаток денежных средств, хранящихся в банке на расчетном счете. (Основание: договор банковского счета, выписка банка от 30.01.2011 г.). 150 58. Списано сальдо прочих доходов и расходов. (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно). 59. Начислен налог на прибыль (20% от прибыли, подлежащей налогообложению). (Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно, учитывая, что прибыль для целей налогообложения совпадает с бухгалтерской прибылью и что налог на прибыль в 2011 году не начислялся). 60. Реформация баланса. Закрытие субсчетов, открытых в развитие счета 90 «Продажи». (Расчет произвести самостоятельно). 61. Реформация баланса. Закрытие субсчетов, открытых в развитие счета 91 «Прочие доходы и расходы». (Расчет произвести самостоятельно). 62. Реформация баланса. Списана нераспределенная прибыль отчетного года. (Расчет произвести самостоятельно). 63. Произведены отчисления в резервный капитал. (5% чистой прибыли отчетного года). (Основание: решение собрания акционеров). (Расчет произвести самостоятельно). 64. Начислены дивиденды акционерам ОАО «Полимер». (Основание: решение собрания акционеров). 65 Начислен налог на дивиденды (Для юридических лиц – 6% от суммы дивидендов). (Основание: расчет бухгалтерии). Перечень вопросов к зачету по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет» Преподаватели – Комарова О.В., Дадонова С.Н., Алексеева Г.Н. 1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. (Закон о бухгалтерском учете и положения по бухгалтерскому учету) 2. Характеристика имущества предприятия (хозяйственных средств) 3. Характеристика источников формирования имущества предприятия 4. Метод бухгалтерского учета, его основные элементы 5. Бухгалтерский баланс, его виды 6. Счета бухгалтерского учета, их характеристика 7. Общие положения по учетной политике организации. 8. Главная книга, порядок составления. 9. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера 10. Способы исправления ошибок в учетных регистрах и документах 11. Характеристика форм бухгалтерского учета 12. Учет операций по расчетному счету. 13. Учет операций по специальным счетам в банке. Счет 55. 14. Порядок открытия расчетных счетов в банке. 15. Учет операций по валютному счету. 16. Учет кассовых операций. 17. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе. 18. Инвентаризация денежных средств на расчетных, валютных счетах и в кассе. 19. Оформление первичными документами операций по кассе. 20. Порядок составления и ведения кассовой книги. 21. Оформление первичными документами операций по расчетному счету. 22. Характеристика выписки банка, ее особенности. 23. Учет расчетов с подотчетными лицами. 24. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. Счет 76 25. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Счет 73 26. Виды и формы расчетов в России. 27. Инвентаризация расчетов предприятия. 28. Учет производственных запасов. 29. Задачи учета производственных запасов, классификация материалов. 30. Оценка материально-производственных запасов. 31. Документальное оформление движения материально-производственных запасов. Карточки складского учета. 32. Учет материальных ценностей на складе и в бухгалтерии. 33. Оперативно-сальдовый метод учета. 34. Инвентаризация производственных запасов. Порядок ее проведения и оформления. 35. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками 36. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 37. Учет расчетов с бюджетом по НДС. Книга покупок и книга продаж. Перечень вопросов к экзамену по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет» Преподаватели – Комарова О.В., Дадонова С.Н., Алексеева Г.Н. 1. Учет нематериальных активов. Характеристика 04 счета «Нематериальные активы» 2. Учет финансовых вложений. Характеристика 58 счета «Финансовые вложения» 3. Амортизация нематериальных активов. Характеристика 05 счета. 4. Задачи учета основных средств. 5. Классификация основных средств. 6. Учет основных средств. Характеристика 01 счета «Основные средства» 7. Документальное оформление основных средств. 8. Учет поступления основных средств. Характеристика 08 счета «Вложения во внеоборотные активы» 9. Учет выбытия основных средств. Характеристика 91 счета «Прочие доходы и расходы» 10. Амортизация основных средств. Характеристика 02 счета «Амортизация основных средств» 11. Методы начисления амортизации основных средств. 12. Оценка основных средств. 13. Ремонт основных средств 14. Учет аренды основных средств 15. Инвентаризация основных средств и нематериальных активов. 16. Учет ценных бумаг. Оформление в бухгалтерском учете. 17. Задачи учета готовой продукции. 18. Документальное оформление движения готовой продукции. 19. Расходы на продажу. Счет 44 20. Оценка готовой продукции (работ, услуг). 21. Учет готовой продукции, ее реализации и финансовых результатов от продажи. 22. Учет расчетов с государственными внебюджетными фондами: с Пенсионным фон­дом (ПФ); с Фондом социального страхования (ФСС); фондом медицинского страхования (ФМС). 23. Учет кредитов банка. 24. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями. 25. Учет резервного и добавочного капитала 26. Учет затрат на производство. 27. Классификация затрат на производство 28. Система счетов для учета производственных затрат. 29. Виды калькуляций 30. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. 31. Расходы будущих периодов. 32. Учет потерь производства 33. Учет и оценка незавершенного производства. 34. Инвентаризация незавершенного производства. 35. Выпуск готовой продукции 36. Учет финансовых результатов и использование прибыли 37. Сущность бухгалтерской отчетности и её значение. 38. Состав и формы бухгалтерской отчетности. 39. Учет заемного капитала. 40. Реформация баланса. Приложение 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС На________________________20_______года АКТИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 II . ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II БАЛАНС 300 Продолжение приложения 1 1 2 3 4 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 ИТОГО по разделу III 490 IV . ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V . КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 В том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V . БАЛАНС 700 Продолжение СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства В том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование Руководитель_________________________________ Главный бухгалтер_____________________________ Приложение 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Показатель За отчетный период За аналогичный период | предыдущего года Наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом, НДС акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ( ) ( ) Валовая прибыль Коммерческие расходы ( ) ( ) Управленческие расходы ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате ( ) ( ) Доходы от участия в других организациях Прочие доходы ( ) ( ) Прочие расходы ( ) ( ) Внереализационные доходы Внереализационные расходы ( ) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль ( ) ( ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы х х Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности Руководитель _______________________ Главный бухгалтер __________________ Приложение 3 Книга Журнал-Главная №№ операции Счет Счет Счет Счет Счет Счет Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 1 2 3 - 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 и т.д. Приложение 4 ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета 1 2 3