Указания методические и контрольные задания для студентов-заочников средних профессиональных учебных заведений по специальности 0601 МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПАРТАМЕНТ КАДРОВОЙ ПОЛИТИКИ И ОБРАЗОВАНИЯ ВСЕРОССИЙСКОМУ АГРАРНОМУ КОЛЛЕДЖУ ЗАОЧНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 50 лет (1949 -1999) УТВЕРЖДЕНО Всероссийским аграрным колледжем заочного образования БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников средних профессиональных учебных заведений по специальности 0601 «Экономика, бухгалтерский учет и контроль» Сергиев Посад 1999 ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ В выполнении задач, направленных на совершенствование экономи­ческих методов хозяйствования и последовательное осуществление меро­приятий по повышению эффективности общественного производства в условиях рыночной экономики, значительная роль отводится бухгалтер­скому учету, как одному из рычагов управления производством в новых условиях хозяйствования. Бухгалтерский учет выполняет контрольную функцию в обеспечении сохранности имущества, рациональном использовании ресурсов, способ­ствует укреплению коммерческого расчета. Программа изучения дисциплины «Бухгалтерский учет» предусмат­ривает дать студентам теоретические знания и практические навыки и умения по организации бухгалтерского учета на предприятиях агропро­мышленного комплекса. Дисциплина тесно связана с такими учебными дисциплинами как теория бухгалтерского учета, финансы и кредит, анализ хозяйственной деятельности, менеджмент, основы правовых знаний и др. В результате изучения дисциплины студенты должны знать: общие принципы современной организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве; основные положения, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета, отчетности и контроля; функции, права и обязан­ности бухгалтерской службы; план счетов бухгалтерского учета и инст­рукцию по его применению; типовые и специализированные формы пер­вичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета порядок их составления и ведения; типовую корреспонденцию счетов по важней­шим хозяйственным операциям, организацию синтетического и аналити­ческого учета; порядок проведения и оформления результатов инвентаризации; состав, содержание и порядок составления и представления бухгалтерской отчетности сельскохозяйственными предприятиями. Студенты должны уметь : составлять планы организации и осуществ­лять мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета на сель­скохозяйственных предприятиях; использовать первичные документы для оформления всех хозяйственных операций и подготавливать их для ма­шинной обработки; обрабатывать содержащиеся в них данные для обоб­щения и систематизации в установленном порядке; вести регистры бух­галтерского учета и производственные отчеты; исчислять себестоимость сельскохозяйственной и другой продукции, работ и услуг; определять затраты на приобретение и реализацию товарно-материальных ценностей, работ и услуг; проводить инвентаризацию; закрывать счета бухгалтерско­го учета; составлять формы периодической и годовой бухгалтерской от­четности; осуществлять контроль за экономным и рациональным исполь­зованием ресурсов; оценивать ликвидность и платежеспособность пред­приятия. Весь материал дисциплины разделен на два учебных задания: первое задание изучается на IV курсе, второе на V курсе. Согласно учебному плану по каждому заданию выполняется домаш­няя . Основной формой учебной работы заочника является самостоятель­ное изучение материала дисциплины. При изучении дисциплины реко­мендуется следующая последовательность: 1) ознакомьтесь с содержанием тем программы, методическими ука­заниями, объемом и характером практических работ к темам; 2) изучите постановления правительства, рекомендуемые к соответ­ствующим темам; 3) подберите и изучите необходимую учебную литературу, инструк­тивные материалы и положения; 4) составьте краткий конспект изученного, записав в него основные положения; 5) дайте ответы на программированные вопросы; 6) после изучения теоретического материала приступайте к выполне­нию контрольных работ. При выполнении контрольных придерживайтесь следующих правил: 1. На титульном листе укажите номер контрольной работы, шифр, фамилию, имя и отчество (полностью), курс, почтовый адрес. 2. Контрольную работу выполняйте по своему варианту. 3. Запишите поставленный в задании вопрос, выделите его, в затем пишите ответ. Теоретические положения увязывайте с организацией бух­галтерского учета конкретного предприятия. Ответ иллюстрируйте при­мерами из практики. 4. Ответ пишите четко чернилами одного цвета, оставляйте поля для замечаний преподавателя. 5. При решении задач используйте типовые бланки учетных регист­ров и план счетов, который находится в конце методических указаний. 6. В конце работы укажите использованную литературу, поставьте подпись и дату выполнения. Контрольную раб»ту вышлите для проверки в учебное заведение со­гласно графику. Проверенную контрольную работу доработайте с учетом замечаний преподавателя. Если работа не зачтена, выполните ее вновь и пришлите на проверку вместе с незачтенной работой. По всем неясным вопросам, встречающимся при изучении програм­мы дисциплины, а также при выполнении контрольных работ, можно об­ратиться в учебное заведение и получить устную или письменную кон­сультацию. В межсессионный период, кроме контрольных работ, нужно выпол­нить практические занятия, указанные в программе. Номера практических занятий устанавливает Методическая комиссия учебного заведения. По этим практическим занятиям составьте необходимые первичные документы и другие учетные регистры на примере конкретного хозяйст­ва. Рабочая тетрадь с выполненными практическими заданиями (запол­ненными документами) представляется во время экзаменационной сессии преподавателю для проверки и получения зачета. Примерной программой дисциплины «Бухгалтерский учет» не преду­смотрены тема и разделы соответственно и часы по ним: тема 5.6. «Учет животных на выращивании и откорме» тема 9.4. «Учет затрат и исчисление себестоимости продукции расте­ниеводства» тема 9.5. «Учет затрат и исчисление себестоимости продукции жи­вотноводства» тема 9.6. «Учет промышленных производств» тема 9.7. «Учет обслуживающих производств и хозяйств» раздел 10 «Учет капитальных вложений». Вопрос об изучении указанных тем и выделение бюджета времени на них решает методическая комиссия учебного заведения. Примечание. Все стоимостные показатели, цены и себестоимость явля­ются условными. РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА Л-1 Конституция Российской Федерации. — М.: Юридическая литература, 1993. Л-2 Гражданский кодекс Российской Федерации, 1994-1995 г. Л-3 Закон РФ «О крестьянских (фермерских) хозяйствах (1991 г. (с по­следующими изменениями и дополнениями). Л-4 Закон РФ «О сельскохозяйственной кооперации» (Принят Государ­ственной Думой 15.11.95 г. Одобрен Советом Федерации 28.11.95 г.). Л-5 Закон РФ «Об акционерных обществах» (Принят Государственной Думой 24.11.95 г.). Л-6 Закон РФ «О государственной поддержке малого предприниматель­ства в России (Принят Государственной Думой 12 мая 1995 г.). Л-7 Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчет­ности для субъектов малого предпринимательства (Принят Государ­ственной Думой 08.12.95 г.). Л-8 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (Принят Государст­венной думой 23 февраля 1996 года. Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года). Л-9 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчет­ности в Российской Федерации (Утверждено Приказом Министерст­ва финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г., № 34 н). Л-10 Положение о составе затрат по производству и реализации продук­ции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учиты­ваемых при налогообложении прибыли. (Утверждено постановлени­ем Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 с учетом последую­щих изменений и дополнений). Л-11 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея­тельности предприятий и организаций АПК (Утвержден Министер­ством сельского хозяйства 25.08.1992 г. с изменениями и дополне­ниями 28.12.1994 г. приказ Министерства финансов № 173, от 28.07.1995 г., приказ Министерства финансов № 81, № 31 от 27.03.96, № 15 от 17.02.97 др.) Л-12 Указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности и примене­нию регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпри­нимательства (Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 22 декабря 1995 года № 131). Л-13 Методические рекомендации по применению журнально-ордерной формы бухгалтерского учета на агропромышленных предприятиях. -М.: Известия, 1994. Л-14 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета на агропромышлен­ных предприятиях в условиях рыночной экономики. - М.: Известия, 1993. Л-15 Пизенгольц М. 3., Варава А. П. Бухгалтерский учет в сельском хо­зяйстве, ч. 1, ч. 2 - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Агропромиздат, 1987. Л-16 Данилан А. А. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных пред­приятиях. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Агропромиздат, 1990. Л-17 Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. X. Д. Ларионова. - М.: «ПРОСПЕКТ». 1998. Л-18 Бухгалтерский учет. Учебник / П. С. Безруких, Н. П. Кондраков, В. Ф, Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 1994. Л-19 Палий В. Ф. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета,-М.: 1992. Примечание. В планах изучения темы указываются страницы учебника под индексом Л-15, чаще всего встречающегося в библиотеках учебных заведе­ний. В других литературных источниках студенты самостоятельно подбира­ют необходимый материал. УЧЕБНОЕ ЗАДАНИЕ 1 План самостоятельного изучения дисциплины (рабочая программа) ВВЕДЕНИЕ Количество учебных часов по программе всего – 2, в том числе практические занятия - 0. План изучения темы Номер контрольного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание – изучит: с. - Содержание дисциплины и ее задачи. Связь с другими дисциплинами, с теорией и практикой рыночной экономики 1. Самостоятельно 2. На установочных занятиях 1 Требования к бухгалтерскому учету на предприятиях АПК. Значение дисциплины для подготовки специалистов в условиях равноправия различных форм собственности Методические указания Обратите внимание на значение учета в условиях рыночной экономики В условиях развития экономической реформы и рыночных отноше­ний идет процесс утверждения новых организационно-правовых форм хозяйствования в АПК, повышается правовая защищенность собствен­ности, создаются условия для расширения предпринимательской дея­тельности. Все это требует более четкого и оперативного учета, поиска кардинальных решений в организации и управлении хозяйственной дея­тельностью. РАЗДЕЛ 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ АПК Количество учебных часов по программе всего - 10, в том числе практические занятия - 0. План изучения раздела Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литера­тура Задание -изучить: с. 2 Бухгалтерская информация и ее значение в управлении производством Л-17 Л-18 3-8 7-8, 11-13 3 Общие правила организации бухгалтерского учета Л-17 Л-18 9-11 13-15, 20-23 4 Требования к ведению бухгалтерского учета Л-18 8-11 5 Формы бухгалтерского учета, их характери­стика и нормативная база Л-18 36-38 6 Понятие финансового, управленческого и налогового учета, их различия Л-18 50-53 7 Пользователи бухгалтерской информации: внутренние и внешние Л-18 15-16 8 Объекты бухгалтерского учета, их характери­стика Л-17 Л-18 11-14 45-50 9 Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» (21.11.96 г.). Его содержание и значе­ние. 10 Понятие учетной политики предприятия. Выбор методики бухгалтерского учета Л-18 438-451 11 Техника бухгалтерского учета Л-18 449-451 Методические указания Организация бухгалтерского учета слагается из ряда элементов: система документирования; документооборот; график выполнения учетных работ; план счетов; форма бухгалтерского учета; организационная структура учет­ного процесса, распределение обязанностей в бухгалтерии; организация хра­нения бухгалтерской документации. Необходимо хорошо изучить и уяснить все эти элементы организации бухгалтерского учета по учебной литературе. Изучите особенности организации учета в новых производственных формах: подрядных, фермерских, кооперативных коллективах. Формы бухгалтерского учета отличаются друг от друга видами приме­няемых учетных регистров, системами последовательности записей в учет­ных регистрах, взаимосвязью регистров аналитического и синтетического учета, количеством и построением учетных регистров. Большинство пред­приятий в настоящее время применяют журнально-ордерную и таблично -автоматизированную форму учета. Внедряется компьютеризация учета, это дает возможность поставить организацию учета на более высокий уровень, сделать его более оперативным и эффективным. В результате изучения темы студент должен знать: содержание и прин­ципы организации учета, положение о бухгалтерском учете, план бухгалтер­ских счетов, учетную политику предприятия, технику бухгалтерского учета. РАЗДЕЛ 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Тема 2.1. Цели, задачи и принципы учета денежных средств и расчетных операций Количество учебных часов по программе всего - 6, в том числе прак­тические занятия - 0. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание -изу­чить: с. 12 Цели, задачи и принципы учета денежных средств. Роль денег в хозяйственной жизни предприятия Л-17 Л-18 282 337-338 13 Понятие расчетных операций. Цели и задачи их учета Л-18 336-338 Тема 2.2. Правила ведения кассовых операций и их учет Количество учебных часов по программе всего - 8, в том числе практические занятия - 4. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание -изучить: с. 14 Понятие кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций Л-15 Л-17 Л-18 54-66 283-284 338-340 15 Ведение кассовой книги. Отчет кассира Л-17 Л-18 284-285 340 16 Ревизия кассы, оформление результатов и отражение их в учете Л-17 Л-18 286 341 17 Синтетический и аналитический учет кассо­вых операций. Журнал-ордер №1, порядок его заполнения. Л-17 Л-18 285-286 341-342 18 Учет денежных документов Л-15 Л-18 80-82 342-343 Практические занятия Заполнение кассовых ордеров и составление отчета кассира. Обра­ботка отчетов и заполнение журнала-ордера № 1, ведомости 1. Тема 2.3. Учет операций по банковским счетам. Безналичные формы расчетов в РФ Количество учебных часов по программе - 8, в том числе практические занятия - 4. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание - изучить: с. 19 Расчетный счет, его назначение. Порядок открытия расчетного счета Л-15 Л-17 Л-18 66-72 286-287 345 20 Документальное оформление операций по расчетному счету. Выписка банка, ее назна­чение и особенности строения Л-17 Л-18 287-288 345-346 21 Учет операций по расчетному счету. Журнал-ордер №2, порядок его заполнения Л-17 Л-18 288 346 22 Формы безналичных расчетов, их краткая характеристика. Положение о безналичных расчетах в РФ Л-15 Л-18 53-54 348-354 23 Учет операций по специальным счетам в бан­ках Л-15 Л-18 72-80 347-348 24 Учет переводов в пути Л-10 Тема 2.4. Учет расчетов с подотчетными лицами, с дебиторами и кредиторами Количество учебных часов по программе всего - 8, в том числе практи­ческие занятия - 4. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание -изучить: с. 25 Подотчетные суммы. Понятие хозяйствен­ных, представительских, командировочных расходов Л-15 Л-17 Л-18 117-124 289-290 343-345 26 Отчетность подотчетных лиц Л-18 343-344 27 Учет расчетов с подотчетными лицами. Жур­нал-ордер 7, порядок его заполнения Л-17 Л-18 290 343-345 28 Понятие дебиторской и кредиторской задол­женностей, их состав 29 Учет расчетов с поставщиками и подрядчи­ками Л-15 Л-17 89-90 290-293 30 Учет расчетов с покупателями и заказчиками Л-15 104-106 31 Учет расчетов по претензиям Л-15 130-131 32 Учет расчетов по авансам: полученным и выданным Л-10 33 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию Л-10 Л-15 113-117 34 Учет расчетов по внебюджетным платежам Л-10 35 Учет расчетов с бюджетом Л-15 106-109 36 Учет расчетов с персоналом по прочим опе­рациям Л-15 Л-10 131-135 128-130 37 Учет расчетов с разными дебиторами и кре­диторами Л-15 135-138 38 Учет расчетов с государственными и муни­ципальными органами Л-10 39 Учет расчетов с дочерними зависимыми предприятиями Л-10 40 Учет внутрихозяйственных расчетов Л-10 Практические занятия Составление авансовых отчетов подотчетных лиц. Заполнение жур­нала-ордера № 7. Обработка данных по исполнительному листу. Тема 2.5. Учет кредитов банков, заемных средств и прочих расчетов Количество учебных часов по программе всего - 6, в том числе прак­тические занятия - 2. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание -изучить: с. 41 Значение кредитов банка и займов как источ­ника финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия Л-18 362 42 Виды кредитов, займов. Порядок оформления Л-18 362 43 Учет кредитных операций Л-10 Л-18 362-364 44 Учет заемных средств Л-10 Л-18 364-365 Практические занятия Заполнение журнала-ордера № 4. Методические указания к разделу 2 Рассматривая организацию учета наличных денежных средств в кассе необходимо изучить порядок ведения кассовых операций в РФ (№ 18 от 4 октября 1993 г.) и Положение о правилах организации наличного денеж­ного обращения на территории Российской федерации (письмо ЦБ России от 05.01.98 г. № 14-П, вред, от 22.01.99). Операции по денежным счетам в банках ведут в соответствии с «По­ложением о безналичных расчетах в РФ» (№ 14 от 9 июля 1992 г.). Изу­чите порядок оформления расчетных документов, формы безналичных расчетов. Уясните организацию учета денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках. Необходимо знать, что на отдельных счетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках» по субсчету 3, учитывают денежные сред­ства целевого финансирования (средства на содержание детских дошко­льных учреждений, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета, субсидии правительственных органов и т.д.). Счет 56 «Денежные документы» предназначен для учета денежных документов, находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гос. пошлины, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и санато­рии, талонов на общественное питание и др.). Счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» и 92 «Долгосрочные кре­диты банков» предназначены для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в оте­чественной и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков. Счет 93 «Кредиты банков для работников» предназначен для обоб­щения информации о состоянии кредитов банков, полученных предпри­ятием для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков, для возмещения тор­говым организациям сумм за товары, проданные им в кредит и другие цели. При оплате банком расчетных документов за товары, проданные в кредит работникам, счет 93 кредитуют в корреспонденции со счетом 73. Суммы кредитов банков, полученные предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное строительство, отражают по кредиту сче­та 93 и дебету счетов учета денежных средств. Счета 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» пред­назначены для учета расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другими привле­ченными средствами в российской и иностранной валютах (краткосроч­ных на срок не более 1 года и долгосрочных - более 1 года). Поступление средств от заимодавцев отражают по дебету счетов уче­та денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и креди­ту счетов 94, 95. Уясните экономическое содержание расчетных операций, задачи учета, первичную документацию, организацию синтетического и анали­тического учета расчетов по группам предприятий, организаций и лиц. Изучите учетные регистры журнально-ордерной формы учета. Министерство сельского хозяйства и продовольствия РФ утвердило новые «Рекомендации по применению журнально-ордерной формы бухгал­терского учета на агропромышленных предприятиях» 15 февраля 1994 г. Значительные изменения внесены в регистры по учету расчетов с по­ставщиками и подрядчиками. В связи с введением налога на добавленную стоимость в журнал-ордер № 6-АПК введены необходимые реквизиты, связанные с его платежами. Усовершенствован также и реестр операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Большие изменения внесены в регистры по учету расчетов с разными организациями и лицами (Журнал-ордер № 8-АПК и ведомости аналити­ческого учета к нему). Обратите внимание, что с учетом изменений к Плану счетов бухгал­терского учета в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 28.12.94 г. № 173 в перечень субсчетов к счету 69 введен субсчет 4 «Рас­четы по фонду занятости». Уясните порядок оплаты служебных командировок, а также порядок отнесения этих расходов на объекты учета. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности суммы де­биторской задолженности, безнадежные к получению, списывают по ре­шению руководителя и относят соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на убыток, если для списания этих долгов не создавалось резерва. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспо­собности должника не является аннулированием задолженности. Эта за­долженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момен­та списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае из­менения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, зачисляют в доход (прибыль) предприятия. Необходимо изучить учетные регистры, предназначенные для учета расчетных операций: - Журнал-ордер по кредиту счета 60 (№ 6-АПК); - Реестр операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками (Ф 6-А); - Ведомость учета расчетов по налогу на добавленную стоимость (Ф 32-АПК); - Ведомость аналитического учета расчетов со сдатчиками сельскохозяй­ственной продукции (Ф 33-АПК). При машинно-ориентированных формах учета в отличие от счетов по учету денежных средств, счета по учету расчетов имеют много аналити­ческих счетов (три последних знака). В целом же порядок кодирования учетных номенклатур по учету расчетных операций аналогичен кодиро­ванию документов по учету денежных средств. В результате изучения раздела студент должен: иметь представле­ние - о хозяйственных связях и расчетных отношениях между юридиче­скими лицами; знать - общие положения по ведению кассовых операций > в РФ, порядок хранения денег в кассе; назначение и порядок открытия счетов в банке; документальное оформление операций с наличными и безналичными денежными средствами; характеристику дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов; уметь - со­ставлять первичные документы по движению денег и расчетным опера­циям, обрабатывать выписки банка, составлять отчеты кассира, рассчи­тывать сумму командированных расходов, обрабатывать авансовые отче­ты, вести учетные регистры по счетам учета денежных средств, расчет­ных, кредитных операций. Задача 1. В октябре в сельхозкооперативе «Победа» были следую­щие операции по кассе: 1. По ордеру 121 от 1 октября получено в кассу от рабочего Сидорова А.Н. за реализованное молоко в количестве 40 л по цене 4,00 руб. за литр. 2. По ордеру 85 от 2 октября выдано под отчет зоотехнику Петрову З.Н. на командировочные расходы - 2000 руб. 3. По ордеру 122 от 3 октября оприходованы в кассу сельхозкооператива день­ги, полученные с расчетного счета в Сбербанке по чеку № 623743 через кассира Лебедеву Н.К. для выплаты заработной платы в сумме 52600 руб. 4. По ордеру 123 от 3 октября поступила в кассу выручка от работы бани - 450 руб. 5. Остаток наличных денег в кассе на 1 октября составил (руб.) Вариант (последняя цифра шифра) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 2400 1730 1950 1250 1450 1750 1840 1960 1150 1650 Операции по кассе за октябрь № доку­мента Содержание операции Сумма, руб. Корреспонден­ция счетов дебет кредит 1 2 3 4 5 Остаток в кассе на 1 октября Отчет кассира за 1- 3 октября Операции по приведенным выше пунктам № 1,2, 3,4 Отчет кассира за 4 - 6 октября 124 Получен остаток неиспользованных подот­четных сумм от Белова К.Н. 160 86 Согласно платежным ведомостям № 14, 15, 16 выдана заработная плата рабочим и слу­жащим 52500 125 Поступила квартплата от Андреева 3. К. Отчет кассира за 7- 31 октября: 129 88 По объявлению на взнос наличными сдана на расчетный счет депонированная заработная плата 100 126 Внесена в кассу сумма в возмещение матери­ального ущерба от зав. складом Рац В. К. 350 127 Поступила в кассу выручка от столовой 1480 89 Оплачены через кассу расходы по приобре­тению канцелярских принадлежностей для конторы сельхозкооператива 70 90 Выдано из кассы под отчет агроному Богда­нову К. Н. 1600 128 Получено по денежному чеку со счета в бан­ке для выплаты заработной платы строи­тельным рабочим 7100 91 Выдана из кассы на основании платежной ведомости № 21 заработная плата рабочим строительства 7100 92 Выдана из кассы ранее депонированная за­работная плата Иванову Г. К. 100 93 За счет фондов потребления выдана премия 250 129 Поступил в кассу остаток неиспользованных сумм от подотчетных лиц 980 130 Поступила в кассу выручка от продавца па­латки Андреевой Н. К. 8100 94 Громовой К. Л. выплачены алименты 56 131 Поступили в кассу родительские взносы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях 3500 95 Из кассы сельхозкооператива по объявлению на взнос наличными сдана выручка на рас­четный счет 8100 96 По объявлению на взнос наличными сданы в банк на расчетный счет родительские взносы 3500 132 Поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы за 1 половину октября по денежному чеку № 623744 21000 97 Выдана из кассы на основании платежных ведомостей № 34, 35 заработная плата ра­ботникам за 1 половину октября 21000 98 Выдано ветврачу Самсонову К. Н. в подотчет на хозяйственные расходы 150 Примечание. В целях сокращения количества составляемых отчетов за месяц операции по кассе с 7 по 31 октября объединены в одном отчете кассира. Требуется: 1) по пунктам № 1, 2, 3, 4 составить приходные ордера 121, 122, 123 и расходный ордер № 85; 2) составить отчеты кассира за 1-3 октября, 4-6 октября и за 7-31 октября. Определить остаток денег в кас­се на 1 ноября. По операциям за октябрь составить корреспонденцию сче­тов; 3) по данным отчетов кассира за октябрь составить журнал-ордер №1-АПК и ведомость № 1. РАЗДЕЛ 3. УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Количество учебных часов по программе всего - 10, в том числе практические занятия - 4. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание - изучить: с. 45 Основные понятия, характеристика и право­вая основа валютных операций Л-10 Л-17 Л-18 295 365-369 46 Закон РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» № 157 от 13.10.95 г. 47 Валютный счет предприятия, назначение и порядок открытия Л-10 48 Учет операций по валютному счету Л-10 Л-17 Л-18 306-310 379-382 49 Учет кассовых валютных операций 50 Учет расчетов с поставщиками и подрядчи­ками в валюте 51 Учет расчетов с покупателями и заказчиками в валюте 52 Курсовые разницы, порядок их учета Л-17 Л-18 298-306 369-379 Практические занятия Обработка выписок с валютного счета и заполнение журнала-ордера № 2 и ведомости 2. Методические указания к разделу 3 На основании законодательных актов, действующих в РФ, предприятия независимо от организационно-правовых форм могут вступать в различные внешнеэкономические отношения (экспорт, импорт продукции и товаров, продажа и покупка валюты и т.д.). Для учета инвалюты в учреждениях банка открывают валютные счета. Необходимо обратить внимание при изучении темы, что денежные средства в инвалюте и операции с ними учитывают на счете № 52. «Валютный счет» в рублях по действующему курсу на дату совершения операции. Курс валют устанавливается Центробанком РФ (ЦБ' РФ). Счет 52 «Валютный счет» имеет субсчета: 1. Транзитные валютные счета. Здесь учитывают валюту ограниченное число дней до обязательной продажи части валютной выручки ЦБ РФ, 2. Текущие валютные счета внутри страны. На эти счета зачисляют остаток валютной выручки после обязательной продажи. 3. Текущие валютные счета за рубежом. Принципы учета в регистрах аналогичны учету по счету № 51 «Расчетный счет». Поступление инвалюты и ее расходование может производится наличным и безналичным путями. При изучении международных расчетов необходимо понять основные элементы осуществления расчетов: валюта цены, валюта платежа, условия платежа, формы расчетов. Наиболее распространенной формой безналичных расчетов является банковский перевод. В связи с изменениями курса иностранной валюты к российскому рублю необходимо в учете отражать курсовую разницу, которая может быть положительной или отрицательной. Курсовая разница в бухгалтерском учете предприятия отражается: - при каждом поступлении или списании валюты на дату выписки расчетно-денежных документов; - при переоценке остатков валюты на 1-е число месяца. Для учета курсовых разниц применяют счет № 80 «Прибыли убытки» или счет № 83 «Доходы будущих периодов», Вариант учета курсовых разниц закрепляется в учетной политике предприятия. В кассу предприятий наличные инвалютные средства могут получать на командировочные расходы. Учет ведут на отдельных страницах кассовой книги. РАЗДЕЛ 4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ЗАЙМОВ Количество учебных часов по программе всего - 8, в том числе практические занятия - 4. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание - изучить: с. 53 Понятие и виды финансовых вложений Л-17 Л-18 311-313 94-95 54 Учет затрат на приобретение ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов и др.) Л-10 Л-17 Л-18 311-325 95-99 55 Учет доходов от финансовых вложений и займов Л-17 Л-18 325-331 99-102 56 Организация синтетического и аналитическо­го учета финансовых вложений. Заполнение журнала-ордера. Л-17 325-331 Практические занятия Решение задач по отражению на счетах финансовых вложений предприятия. Заполнение журнала-ордера и ведомости. Методические указания к разделу 4 В условиях рыночной экономики предметом купли-продажи являются не только товарно-материальные ценности, но и ценные бумаги (акции, облигации, депозитные сертификаты, договора займа, портфельные инвестиции). В связи с этим предприятия производят краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения. Краткосрочные финансовые вложения представляют собой одну из форм хранения денежных средств с доходом, который превышает обычный банковский процент за хранение денег на счетах в банке. Однако в международной практике финансовых вложений дивиденды не являются единственной и даже главной формой получения дохода от акций. Главное - курсовая стоимость акций, которая может существенно превосходить номинальную. Долгосрочные финансовые вложения - это инвестиции в какую-либо деятельность с целью получения дохода сроком более одного года. В плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета № 58 «Краткосрочные финансовые вложения», № 06 «Долгосрочные финансовые вложения». Счета активные. Покупка облигаций, акций и других ценных бумаг может осуществляться по стоимости превышающей номинальную, тогда производится амортизация разницы в стоимости; или по стоимости ниже номинальной, тогда производится доначисление разницы в стоимости. Амортизация разницы в стоимости и доначисление учитывают на счете № 80 «Прибыли и убытки». Следует иметь в виду, что прибыль, полученная по депозитным счетам облагается налогом по ставке 15%. При покупке (продаже) ценных бумаг (кроме простых векселей) взимается налог на операции с ценными бумагами - 0,3% с каждой из сторон. Начисление налогов производится Дт81, Кт68. РАЗДЕЛ 5. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ Тема 5.1. Производственные запасы. Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов Количество учебных часов по программе всего - 4, в том числе практические занятия - 2. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание- изучить: с. 57 Понятие производственных запасов, их клас­сификация Л-15 Л-17 Л-18 152-154 88-90 103-104 58 Оценка производственных запасов в текущем учете и балансе Л-15 180-181 184-186 189-190 59 Фактическая средняя себестоимость, учетные цены, метод ФИФО, метод ЛИФО Л-17 Л-18 30-32 105-108 60 Документальное оформление движения про­изводственных запасов Л-17 Л-18 93-98 108-113 61 Правила оформления выдачи и регистрации доверенностей 62 Порядок оформления актов о приемке мате­риалов (ф. № М-7) Л-18 110 Практические занятия Заполнение документов по движению материалов. Тема 5.2. Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии Количество учебных часов по программе всего - 6, в том числе практические занятия - 2. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание -изучить: с. 63 Методы учета товарно-материальных ценно­стей: бухгалтерский и сальдовый Л-18 115-117 64 Организация складского хозяйства и учета Л-15 Л-17 Л-18 177-180 99-100 113-115 65 Отчетность о движении материальных ценно­стей. Порядок составления и представления Л-15 Л-17 179-180 100-102 66 Взаимоувязка данных складского учета с данными бухгалтерского учета: при сальдо­вом и бухгалтерском методах учета Л-18 115-117 Практическое занятие Составление накопительной ведомости. Тема 5.3. Синтетический и аналитический учет материалов в бухгалтерии Количество учебных часов по программе всего - 4, в том числе практи­ческие занятия - 0. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание -изучить: с. 67 Синтетический учет материалов Л-15 Л-17 184-186 183-184 190-205 102-108 115-119, 125 68 Аналитический учет материалов (произ­водственных запасов) Л-18 Л-17 118-121 102-108 115-119, 125 69 Особенности учета топлива 70 Учет ТМЦ, принятых на ответственное хра­нение 71 Учет материалов, переданных в переработку на сторону 72 Учет неотфактурованных поставок и мате­риалов в пути 73 Учет НДС при поступлении и отпуске мате­риальных ценностей Л-17 Л-18 109-112 121-129 Тема 5.4. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) и их учет Количество учебных часов по программе всего - 4, в том числе практические занятия - 2. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание -изучить: с. 74 Понятие транспортно-заготовительных рас­ходов, их состав. Л-17 112-115 75 Учет транспортно-заготовительных расходов Л-17 112-115 76 Распределение ТЗР между остатками на скла­де и их отпуском. Расчет процентов и коэф­фициентов ТЗР Л-17 Л-18 112-115 120-121 Практические занятия Расчет транспортно-заготовительных расходов. Расчет отклонений фактической стоимости материалов от учетной, Тема 5.5. Особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) Количество учебных часов по программе всего - 4, в том числе практические занятия - 2. План изучения темы Номер контроль­ного вопроса Вопросы программы Учебная литература Задание -изучить: с. 77 Понятие МБП и их классификация Л-15 Л-17 Л-18 302-308 119-120 129-130 78 Документальное оформление движения МБП 79 Учет МБП на складе и в эксплуатации Л-17 Л-18 120 130-131 80 Учет износа МБП Л-15 308-310 81 Синтетический и аналитический учет МБП Л-17 Л-18 120-122 131-132 Практические занятия Составление акта на списание МБП и расчет износа МБП. Методические указания к разделу 5 (темы 1-6) Согласно плану счетов, введенному в действие с 1 января 1992 года, учет производственных запасов организован на счетах: 10 «Материалы», 07 «Оборудование к установке», 11 «Животные на выращивании и откорме», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Производственные запасы сельскохозяйственными предприятиями приобретаются у поставщиков, а так же создаются самими предприятиями. Например: семена, корма. Уясните, что сельскохозяйственную продукцию, назначение которой четко определено сразу при получении из производства, например, виды сырья, кормов, семян, приходуют непосредственно на счета по учету соответствующей продукции (№ 10, 40). Изучив тему, необходимо уяснить, что к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП) относят все средства труда: стоимостью за единицу, в пределах норматива (лимита), утвержденного Министерством финансов РФ, независимо от срока службы (малоценные), сроком службы менее одного года независимо от стоимости (быстроизнашивающиеся). По МБП стоимостью до 1/20 установленного лимита износ не начисляется. При отпуске таких предметов в эксплуатацию, их стоимость списывается на затраты производства (Дебет счетов 20, 23, 25, 26 и др. с кредита счета 12/1). По МБП стоимостью свыше 1/20 установленного лимита за единицу при передаче в эксплуатацию начисляют износ в размере 100% или 50% от их балансовой стоимости, если износ начисляется 50% в момент передачи в эксплуатацию, то вторая половина износа начисляется при ликвидации МБП, пришедших в негодность. При ликвидации МБП, приходуют полученные возвратные материалы (металлолом, запасные части, дрова, ветошь и др.) по дебету счета 10 и с кредита счета 12/2. Изучите порядок списания недостач и потерь производственных запасов, готовой продукции и товаров. Стоимость недостающих товарно-материальных ценностей, потерь и порчи продукции (за исключением гибели от стихийных бедствий), выявленных в хозяйстве, списывают на дебет счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита соответствующих материальных счетов. В дальнейшем после принятия решения о списании потерь и недостач их списывают с кредита счета 84 в установленном порядке: - недостачи продукции, семян и кормов в пределах норм естественной убыли (биологические потери при хранении) списывают путем распределения (пропорционально списанному количеству) по основным направлениям расхода продукции, семян, кормов, используемых в производстве, на счет 20/1, 20/2, 23 и др., отпущенных в переработку, а также реализованных, на счет 46; с учетом остатков на счете 10; - недостачу и порчу ценностей сверх норм естественной убыли, в тех случаях, когда конкретные виновники не выявлены во взыскании которых отказано судом, списывают на дебет счета 80 «Прибыли и убытки»; - недостачу и порчу ценностей сверх норм естественной убыли, относимые на счет виновных лиц, списывают на дебет счета 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» с кредита счета 84 по балансовой (учетной) стоимости. С виновных лиц стоимость недостающих ценностей взыскивают по розничным ценам. Разницу между розничной и балансовой (учетной) стоимостью относят в дебет счета 73/3 с кредита счета 83/3 «Доходы будущих периодов». Недостачи и потери материальных ценностей, возникшие вследствие стихийных бедствий списывают на убытки, что отражается по дебету счета № 80 «Прибыли и убытки» и по кредиту счетов 10, 07. В результате изучения темы студент должен знать: организацию первичного учета материальных ценностей, отчетность материально-ответственных лиц, организацию складского хозяйства, синтетический и аналитический учет производственных запасов. 3адача 10. В сельхозкооперативе «Победа» имеются следующие данные по счету 10/8 «Строительные материалы» А) Остатки на складе на 1 сентября (зав. складом Мягков К. П.) Номенкла­турный номер Наименование Ед. изм. Учетная цена, руб. Кол-во Сумма, руб. 108001 Кирпич тыс. шт. 940 100 ? 108002 Шифер шт. 80 2000 ? 108003 Цемент п 210 400 ? 108004 Песок м3 60 2000 ? Итого по учетной стоимости X X X ? Сумма транспортно-заготовительных расходов (отклонения) X X X 2.950 Всего по фактической стоимости X X X ? Б) Движение строительных материалов за сентябрь № п/п Хозяйственные операции Ед. изм. Учет­ная цена, руб. Кол-во Сумма, руб. Корреспонден­ция счетов дебет кредит 1 2 3 4 5 6 7 8 Приход 1 От Коневского кирпичного завода - кирпич тыс. шт. 940 10 2 Сумма отклонений (наценки поставщиков) X X X 1270 3 Услуги грузового автотранс­порта по доставке материаль­ных ценностей руб. - - 480 4 За перевозку стройматериалов начислено: а) заработная плата грузчикам руб. - - 490 б) органам социального стра­хования (31,1%) руб. - - 21-56: в) в резерв на оплату отпусков (5,6%) руб. - - 27-44 Расход 1 На строительство коровника: а) кирпич тыс. шт. 940 60 ? б) песок м3 60 1500 ? в) цемент ц 210 60 ? 2 На капитальный ремонт автогаража: а) кирпич тыс. шт. 940 ? ? б) шифер шт. 80 ? ? в) цемент ц 210 ? ? г) песок м3 60 ? ? Примечание. Количество израсходованных строительных материалов на капитальный ремонт автогаража возьмите по данным своего варианта.       Наименование продукции Вариант (последняя цифра шифра) 1 2