Практикум Одобрен методической комиссией гуманитарно-экономического факультета Гомель 2009 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА» Кафедра «Таможенное дело» Н. А. ГРОМЫКО налоги и таможенные платежИ Практикум Одобрен методической комиссией гуманитарно-экономического факультета Гомель 2009 УДК 336.2 ББК 65.261.4 Г87 Рецензенты: канд. экон. наук, доцент кафедры «Банковское дело, анализ и аудит» О. Н. Шестак (УО «БТЭУ»); ст. преподаватель кафедры «Таможенное дело» А. Ф. Пищик (УО «БелГУТ»). Громыко, Н. А. Г87 Налоги и таможенные платежи : практикум / Н. А. Громыко ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель : БелГУТ, 2009. – 74 с. ISBN 978-985-468-491-8 Включает программу курса, краткое содержание его тем, практические задания и тематику семинарских занятий, а также перечень вопросов, выносимых на зачет, тесты для оценки знаний по каждой теме и перечень рекомендуемой литературы. Предназначен для студентов специальности 1-96 01 01 «Таможенное дело». УДК 336.2 ББК 65.261.4 ISBN 978-985-468-491-8 Ó Громыко Н. А., 2009 Ó Оформление. УО «БелГУТ», 2009 ВВЕДЕНИЕ На современном этапе устойчивого социально-экономического развития республики система налогов и иных платежей, уплачиваемых при пересечении таможенной границы, представляет собой одно из необходимых условий осуществления внешнеторговых операций, позволяет обеспечить контроль за перемещаемыми товарами и защитить экономические интересы государства. Курс «Налоги и таможенные платежи» является одним из основных в блоке экономических дисциплин. Содержание курса включает изучение места и роли налогов и таможенных платежей в системе государственного управления, порядок их расчета и взимания. Основная цель курса – формирование у студентов современных теоретических знаний и практических навыков в сфере исчисления и уплаты налогов и таможенных платежей. В соответствии с указанной целью перед студентами стоят следующие задачи: · изучить виды, сроки и порядок оплаты таможенных платежей, условия предоставления отсрочки и рассрочки по их уплате; · ознакомиться с видами освобождений от уплаты таможенных платежей и способами обеспечения их оплаты; · рассмотреть положения таможенного и налогового законодательства в отношении порядка исчисления и уплаты налогов и таможенных платежей, взыскания таможенной задолженности. Программой курса предусмотрено проведение семинарских и практических занятий с использованием статистических данных и материалов деятельности таможен, а также основных положений налогового и таможенного законодательства. Задачи практикума позволяют отработать методики расчета платежей, уплачиваемых при пересечении таможенной границы Республики Беларусь. По каждой теме приведены планы семинарских занятий, примерная тематика докладов, тесты и задачи. Для облегчения поиска информации в практикуме дана необходимая литература. Изучение дисциплины в утверждённом объёме учебных занятий позволит студентам получить знания о теоретических основах построения системы налогов и таможенных платежей и изучить порядок их исчисления и уплаты. ПРОГРАММА КУРСА «Налоги и таможенные платежи» Тема 1 НАЛОГИ И ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ Понятие таможенных платежей, их функции и принципы взимания. Способы взимания налогов и таможенных платежей. Классификация таможенных платежей. Налоговые таможенные платежи. Неналоговые таможенные платежи. Страновые различия уплаты налогов и таможенных платежей. Тема 2 ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ И ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ Понятие, виды и функции таможенного тарифа. Таможенный тариф Республики Беларусь. Определение сущности и функции таможенных пошлин. Классификация таможенных пошлин. Страна происхождения товаров и их подтверждение, тарифные преференции. Критерии определения страны происхождения товаров. Применение таможенного тарифа при отсутствии сведений о стране происхождения. Тема 3 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ 3.1 Платежи, уплачиваемые при пересечении таможенной границы Республики Беларусь Общая характеристика и виды таможенных платежей. Возникновение и прекращение налогового обязательства по уплате таможенных пошлин и налогов. Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате таможенных сборов. Авансовые платежи, порядок их уплаты и возврата. 3.2 Порядок и сроки уплаты таможенных платежей Плательщики таможенных платежей. Порядок исчисления и применение ставок таможенных платежей. Порядок, сроки и формы уплаты таможенных платежей. Изменение срока уплаты таможенных платежей. Основания предоставления таможенными органами отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. 3.3 Обеспечение уплаты таможенных платежей Особенности обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей. Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов. Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. 3.4 Возврат (зачет) излишне уплаченных сумм таможенных платежей Возврат и (или) зачет в счет предстоящих платежей излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей. Возврат и (или) зачет уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей в отношении товаров, помещенных под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта. Возврат сумм обеспечения. Тема 4 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПРИ ПЕРЕСЕЧЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ ГРАНИЦЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 4.1 Порядок исчисления таможенных сборов Виды таможенных сборов. Плательщики таможенных сборов. Сроки исполнения налогового обязательства по уплате таможенных сборов. Порядок исчисления таможенного сбора за таможенное оформление. Порядок исчисления других таможенных сборов. 4.2 Порядок исчисления таможенных пошлин Объекты обложения таможенными пошлинами и налоговая база. Ставки таможенных пошлин и порядок их установления. Порядок применения тарифных преференций. Порядок расчета таможенных пошлин. 4.3 Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров Акцизы: сущность, порядок уплаты и объекты обложения. Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров. Порядок уплаты акцизов при ввозе товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. 4.4 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров Налог на добавленную стоимость: сущность, порядок уплаты и объекты обложения. Ставки налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при пересечении таможенной границы Республики Беларусь. Исчисление налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Тема 5 ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ПОМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ ПОД ОТДЕЛЬНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ Особенности взимания таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под таможенные режимы переработки на (вне) таможенной территории, временного ввоза (вывоза). Завершение временного ввоза свободным обращением. Порядок исчисления таможенных платежей, взимаемых при помещении временно ввезенных товаров под таможенный режим свободного обращения. Исчисление таможенных платежей при помещении под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров вне таможенной территории. Тема 6 ОТСРОЧКА И РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты таможенных платежей. Отсрочка при таможенном оформлении комплектующих, запасных частей, материалов и сырья, ввозимых в Республику Беларусь для изготовления экспортной продукции. Отсрочка погашения задолженности по таможенным платежам. Налоговый кредит и порядок его предоставления. Рассрочка уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении временно ввезенных объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения. Рассрочка уплаты НДС при таможенном оформлении технического оборудования и запчастей. Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. Тема 7 ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление. Предоставление льгот по уплате таможенных пошлин. Льготы по уплате акцизов при ввозе товаров. Применяемые льготы по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Тема 8 ВЗЫСКАНИЕ ТАМОЖЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ Таможенная задолженность и порядок ее взыскания. Общие правила взыскания таможенных платежей, пеней, процентов. Применяемые таможенными органами экономические санкции. Административная и уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей. Тема 9 ПЛАТЕЖИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ТОВАРОВ ДЛЯ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ Порядок налогообложения товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу. Порядок налогообложения транспортных средств и прицепов. Таможенное оформление товаров для личного пользования. планы семинарских занятий, ТЕСТЫ И ЗАДАЧИ Тема 1 НАЛОГИ И ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ План 1 Понятие таможенных платежей, их функции и принципы взимания. 2 Способы взимания налогов и таможенных платежей. 3 Классификация таможенных платежей. 4 Налоговые таможенные платежи. 5 Неналоговые таможенные платежи. 6 Страновые различия уплаты налогов и таможенных платежей. Примерная тематика ов 1 Значение таможенных платежей в качестве инструмента регулирования внешнеэкономической деятельности. 2 Способы взимания таможенных платежей в различных странах. 3 Особенности исчисления налоговых таможенных платежей в странах-членах Европейского Союза. 4 Мировая практика регулирования налоговой нагрузки. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 В зависимости от заявленных таможенных режимов уплачивают следующие таможенные платежи: а) таможенные сборы за таможенное оформление; б) таможенные пошлины; в) акцизы, уплачиваемые при ввозе товара; д) налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при ввозе товара. 2 К налоговым таможенным платежам относят: а) таможенные сборы за таможенное оформление; б) таможенные пошлины; в) акцизы, уплачиваемые при ввозе товара; г) налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при ввозе товара. 3 К неналоговым таможенным платежам относят: а) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; б) таможенные сборы за таможенное оформление; в) акцизы, уплачиваемые при ввозе товара; г) таможенные платежи с физических лиц. 4 Таможенный сбор за таможенное оформление относят: а) к налоговым таможенным платежам; б) неналоговым таможенным платежам; в) прочим обязательным платежам; г) другим налогам и сборам. 5 Проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенных платежей включают: а) в налоговые таможенные платежи; б) прочие обязательные платежи; в) неналоговые таможенные платежи. 6 На обеспечение финансирования государственных расходов направлена следующая функция налогов: а) регулирующая; б) фискальная; в) социальная. 7 По способу изъятия и признаку переложимости таможенные пошлины относят: а) к косвенным налогам; б) прямым налогам; в) местным налогам. 8 Таможенные платежи взимают посредством: а) кадастрового способа; б) декларационного способа; в) административного способа. 9 В промышленно развитых странах таможенные пошлины относят: а) к прямым налогам; б) косвенным налогам; в) налогам на имущество. 10 Наиболее высокий уровень налогообложения характерен: а) для Скандинавских стран; б) Европейского Союза; в) Латиноамериканских государств. 11 Акцизы, уплачиваемые при ввозе товаров, относят: а) к косвенным налогам; б) неналоговым таможенным платежам; в) прямым налогам. Тема 2 ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ И ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ План 1 Понятие, виды и функции таможенного тарифа. 2 Таможенный тариф Республики Беларусь. 3 Определение сущности и функции таможенных пошлин. 4 Классификация таможенных пошлин. 5 Страна происхождения товаров и их подтверждение, тарифные преференции. 6 Критерии определения страны происхождения товаров. 7 Применение таможенного тарифа при отсутствии сведений о стране происхождения. Примерная тематика ов 1 Значение таможенного тарифа как экономического инструмента регулирования внешнеэкономической деятельности. 2 Международные основы тарифного регулирования в Республике Беларусь. 3 Мировая практика таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. 4 Общая система преференций: сущность и цели создания. 5 Особенности взимания таможенных пошлин в разных странах. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Свод ставок таможенных пошлин, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию государства, – это: а) экспортный тариф; б) импортный тариф; в) тарифная квота. 2 По объекту обложения таможенный тариф классифицируют: а) на простой; б) экспортный; в) импортный; г) сложный. 3 Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары: а) ввозимые; б) транзитные; в) вывозимые. 4 К ввозимым товарам применяют следующие ставки таможенных пошлин: а) специфические; б) адвалорные; в) комбинированные; г) антидемпинговые. 5 По объекту взимания выделяют таможенные пошлины: а) экспортные; б) импортные; в) специфические; г) транзитные. 6 По способу взимания таможенные пошлины классифицируют: а) на импортные; б) преференциальные; в) адвалорные; г) специфические; д) комбинированные. 7 В процентах к таможенной стоимости начисляют: а) таможенные сборы за таможенное оформление; б) адвалорные таможенные пошлины; в) специфические таможенные пошлины. 8 Специфические ставки таможенных пошлин устанавливают: а) в процентах от таможенной стоимости товара; б) в фиксированном размере за единицу измерения облагаемого товара; в) пропорционально размеру таможенной стоимости товара; г) в зависимости от размера таможенного сбора за таможенное оформление. 9 Адвалорные ставки таможенных пошлин устанавливают: а) в процентах от таможенной стоимости товара; б) в фиксированном размере за единицу измерения облагаемого товара; в) пропорционально размеру таможенной стоимости товара; г) в зависимости от расходов, понесенных покупателем. 10 С целью оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров устанавливают таможенные пошлины: а) сезонные; б) преференциальные; в) конвенционные; г) антидемпинговые. 11 Величина таможенной пошлины едина вне зависимости от страны происхождения товара: а) при одноколонном тарифе; б) многоколонном тарифе. 12 Льготные ставки таможенных пошлин, предоставляемых отдельным государствам, как правило, развивающимся, называют: а) компенсационными; б) антидемпинговыми; в) минимальными; г) преференциальными. Задачи Задача 1 Белорусским импортером в соответствии с заключенным контрактом с торговым партнером из Польши осуществляется ввоз 240 тонн хлопка, произведенного в Узбекистане. Определите порядок уплаты импортных таможенных пошлин при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь. Задача 2 Белорусским импортером ввозится 10 тонн кофе с территории Республики Куба. По данной товарной позиции предоставляются преференции по уплате импортной таможенной пошлины в виде снижения действующей ставки таможенной пошлины на 25 %. Сертификат о происхождении товара не предоставлен. Определите порядок уплаты импортных таможенных пошлин при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь. Тема 3 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ 3.1 Платежи, уплачиваемые при пересечении таможенной границы Республики Беларусь План 1 Общая характеристика и виды таможенных платежей. 2 Возникновение и прекращение налогового обязательства по уплате таможенных пошлин и налогов. 3 Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате таможенных сборов. 4 Авансовые платежи, порядок их уплаты и возврата. Примерная тематика ов 1 Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей при незаконном перемещении товаров через таможенную границу. 2 Особенности применения специальных, антидемпинговых и компенсационных таможенных пошлин в Республике Беларусь. 3 Мировая практика взимания налогов и таможенных платежей при осуществлении внешнеторговых операций. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 К таможенным платежам относят: а) таможенные пошлины; б) НДС, взимаемый при ввозе товаров; в) акциз, взимаемый при ввозе товаров; г) транспортные расходы; д) таможенные сборы. 2 Налоговое обязательство по уплате таможенных пошлин и налогов прекращается в случае: а) использования тарифных преференций; б) исполнения налогового обязательства; в) отсутствия таможенной декларации; г) принудительного безвозмездного обращения товаров в собственность государства. 3 Налоговое обязательство по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу возникает: а) при выявлении факта незаконного перемещения товаров; б) ввозе товаров на таможенную территорию; в) вывозе товаров с таможенной территории. 4 Перевозчик несет налоговое обязательство по уплате: а) таможенных сборов за таможенное оформление; б) таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров; в) таможенных пошлин при ввозе товаров. 5 Налоговое обязательство по уплате таможенных сборов за таможенное оформление возникает: а) при предоставлении сертификата о происхождении товара; б) принятии таможенным органом таможенной декларации; в) вывозе товаров с таможенной территории. 6 Денежные средства, добровольно внесенные в республиканский бюджет в качестве авансовых платежей, являются: а) таможенными платежами; б) имуществом лица, внесшего авансовые платежи; в) имуществом таможенного органа. 7 Таможенный орган предоставляет плательщику отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей: а) по требованию плательщика; б) ежемесячно; в) не предоставляет вообще. 3.2 Порядок и сроки уплаты таможенных платежей План 1 Плательщики таможенных платежей. 2 Порядок исчисления и применение ставок таможенных платежей. 3 Порядок, сроки и формы уплаты таможенных платежей. 4 Изменение срока уплаты таможенных платежей. 5 Основания предоставления таможенными органами отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. Примерная тематика ов 1 Особенности порядка уплаты таможенных платежей в различных странах. 2 Мировая практика предоставления таможенными органами отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. 3 Нормативно-правовое регулирование порядка уплаты таможенных платежей в Республике Беларусь. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Таможенные платежи исчисляют: а) таможенные органы; б) плательщики таможенных платежей; в) поставщик; г) перевозчик. 2 Таможенные платежи уплачивают: а) как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте; б) только в иностранной валюте; в) только в белорусских рублях. 3 Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей может быть предоставлена: а) по одному или нескольким таможенным платежам; б) только по одному таможенному платежу; в) только по уплате таможенных пошлин. 4 Отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей предоставляют со дня принятия таможенным органом таможенной декларации на срок: а) не более одного месяца; б) не более двух месяцев; в) не более шести месяцев. 5 Отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей предоставляют: а) по письменному заявлению плательщика таможенных платежей; б) письменному заявлению перевозчика; в) решению таможенных органов. 3.3 Обеспечение уплаты таможенных платежей План 1 Особенности обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей. 2 Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов. 3 Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Примерная тематика ов 1 Порядок предоставления банковской гарантии уплаты таможенных платежей при перемещении товара через таможенную границу Республики Беларусь. 2 Способы обеспечения уплаты таможенных платежей в зарубежных странах. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов определяют: а) исходя из платежеспособности плательщика таможенных платежей; б) исходя из сумм таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате в бюджет; в) исходя из размеров таможенного сбора за таможенное оформление. 2 Уплату таможенных пошлин, налогов можно обеспечивать: а) залогом имущества; б) таможенной декларацией; в) банковской гарантией; г) внесением денежных средств на счет таможенного органа; д) поручительством. 3 Внесение денежных средств на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей осуществляют: а) как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте; б) только в иностранной валюте; в) только в белорусских рублях. 4 Таможенные органы могут взыскивать таможенные платежи, пени и проценты принудительно в случае: а) ненадлежащего исполнения в установленные сроки налогового обязательства по уплате таможенных платежей; б) неуплаты пеней или процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты таможенных платежей; в) отсутствия подтверждения платежеспособности плательщика таможенных платежей; г) уплаты таможенных платежей в иностранной валюте. 5 Взыскание таможенных платежей может обеспечиваться следующими способами: а) залогом имущества; б) начислением пеней; в) банковской гарантией; г) приостановлением операций по счетам в банке или небанковской кредитно-финансовой организации; д) арестом имущества. 3.4 Возврат (зачет) излишне уплаченных сумм таможенных платежей План 1 Определение суммы излишне уплаченных таможенных платежей. 2 Возврат и (или) зачет в счет предстоящих платежей излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей. 3 Возврат и (или) зачет уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей в отношении товаров, помещенных под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта. 4 Возврат сумм обеспечения. Примерная тематика ов 1 Законодательное регулирование порядка возврата или зачета в счет предстоящих платежей излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей. 2 Документальное оформление возврата сумм обеспечения таможенных платежей. 3 Особенности возврата сумм обеспечения таможенных платежей в различных странах. 4 Порядок регистрации сертификатов обеспечения уплаты таможенных платежей. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей может производиться: а) только в безналичной форме; б) только в наличной форме; в) как в наличной, так и в безналичной форме. 2 Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей производят на основании: а) таможенной декларации; б) письменного заявления плательщика таможенных платежей; в) устного заявления плательщика таможенных платежей. 3 При возврате или зачете сумм вывозных таможенных пошлин в таможенный орган необходимо предоставить: а) паспорт сделки; б) копию свидетельства о помещении товара под таможенный режим реимпорта; в) копию свидетельства о помещении товара под таможенный режим реэкспорта. 4 Возврат сумм обеспечения производит таможенный орган в течение: а) шести месяцев со дня подачи плательщиком заявления о возврате сумм обеспечения; б) одного месяца со дня подачи плательщиком заявления о возврате сумм обеспечения; в) трех месяцев со дня подачи таможенной декларации. 5 При возврате сумм обеспечения: а) проценты и пени не выплачивают; б) выплачивают проценты; в) суммы не индексируют. 6 Возврат сумм обеспечения производят таможенные органы в течение: а) месяца со дня подачи плательщиком заявления; б) трех месяцев со дня подачи плательщиком заявления; в) шести месяцев со дня подачи плательщиком заявления. 7 Регистрацию сертификатов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов производит: а) уполномоченный банк; б) таможенный орган; в) декларант. Тема 4 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПРИ ПЕРЕСЕЧЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ ГРАНИЦЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 4.1 Порядок исчисления таможенных сборов План 1 Виды таможенных сборов. 2 Плательщики таможенных сборов. 3 Сроки исполнения налогового обязательства по уплате таможенных сборов. 4 Порядок исчисления таможенного сбора за таможенное оформление. 5 Порядок исчисления других таможенных сборов. Примерная тематика ов 1 Законодательное регулирование порядка исчисления таможенных сборов, уплачиваемых при пересечении таможенной границы Республики Беларусь. 2 Порядок таможенного оформления товаров не для коммерческих целей, применяемый в Республике Беларусь. 3 Особенности таможенного оформления в различных странах. 4 Сравнительный анализ структуры таможенных сборов промышленно развитых и развивающихся стран. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 К таможенным сборам относят сборы: а) за таможенное оформление; б) таможенное сопровождение товаров; в) осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности и продление срока осуществления этих мер; г) таможенные консультации; д) принятие таможенными органами предварительного решения. 2 Плательщиком таможенного сбора за таможенное оформление является: а) перевозчик; б) декларант; в) уполномоченный банк. 3 Налоговое обязательство по уплате таможенных сборов за таможенное оформление возникает: а) при обращении плательщика в таможенный орган; б) при принятии таможенным органом таможенной декларации; в) до начала совершения юридически значимых действий. 4 При исчислении таможенных сборов за таможенное оформление применяют: а) наибольшую ставку сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, оформленных по таможенному разрешению; б) наименьшую ставку сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, оформленных по таможенному разрешению; в) совокупность вышеуказанных ставок. 5 При оформлении товаров не для коммерческих целей применяют следующие ставки таможенных сборов за таможенное оформление: а) 5 евро; б) 10 евро; в) 15 евро; г) 20 евро. 6 При оформлении автотранспортных средств не для коммерческих целей применяют следующие ставки таможенных сборов за таможенное оформление: а) 5 евро; б) 10 евро; в) 15 евро; г) 25 евро. 7 Наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное оформление из установленных в отношении декларируемых товаров равна: а) 5 евро; б) 10 евро; в) 20 евро; г) 50 евро. 8 Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров взимают: а) за каждый полный или неполный час таможенного сопровождения; б) независимо от времени таможенного сопровождения; в) за каждый километр таможенного сопровождения. 9 Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров с использованием транспорта, предоставляемого перевозчиком, составляют: а) 5 евро; б) 10 евро; в) 20 евро; г) 40 евро. 10 Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров с использованием одной единицы транспорта таможенного органа составляют: а) 5 евро; б) 10 евро; в) 20 евро; г) 40 евро. 11 Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров с использованием двух единиц транспорта таможенного органа составляют: а) 5 евро; б) 10 евро; в) 20 евро; г) 40 евро. 12 Ставка таможенного сбора за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление его составляет: а) 50 евро; б) 100 евро; в) 150 евро; г) 200 евро. 13 Ставка таможенного сбора за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей, в эквиваленте составляет: а) 55 евро; б) 4 567 евро; в) 11 370 евро; г) 11 450 евро. 14 Ставка таможенного сбора за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности составляет: а) 100 евро; б) 150 евро; в) 320 евро; г) 450 евро. 15 Ставка таможенного сбора за продление осуществления срока мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности составляет: а) 100 евро; б) 150 евро; в) 320 евро; г) 450 евро. 16 Ставка таможенного сбора за выдачу предварительного решения классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД составляет: а) 15 евро; б) 20 евро; в) 125 евро; г) 155 евро. 17 Ставка таможенного сбора за выдачу предварительного решения относительно таможенной стоимости товаров за одно наименование товара составляет: а) 15 евро; б) 20 евро; в) 125 евро; г) 155 евро. 18 Ставка таможенного сбора за выдачу предварительного решения относительно страны происхождения товара за одно наименование товара или один сертификат происхождения формы «А» или «СТ-1» составляет: а) 15 евро; б) 20 евро; в) 125 евро; г) 155 евро; д) 370 евро. Задачи Задача 3 В таможенном режиме для выпуска в свободное обращение декларируется партия ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь товаров: № 1 – лосось тихоокеанский (код 0301 99 110 0 ТН ВЭД); № 2 – камбала морская (код 0302 22 000 0 ТН ВЭД); № 3 – кальмары (код 0307 49 710 0 ТН ВЭД). Рассчитайте подлежащую уплате сумму таможенных сборов за таможенное оформление. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление определите самостоятельно на основании приложения А. Сделайте выводы. Задача 4 На таможенную территорию Республики Беларусь ввозится партия товаров, которая декларируется в таможенном режиме выпуска для свободного обращения. Партия включает: - товар № 1 – шоколадная глазурь (код 1806 20 800 0 ТН ВЭД); - товар № 2 – имбирь (код 2006 00 100 0 ТН ВЭД); - товар № 3 – кофе растворимый гранулированный (код 2101 11 111 3 ТН ВЭД); - товар № 4 – мыло туалетное в форме брусков (код 3401 11 000 0 ТН ВЭД); - товар № 5 – бижутерия из недрагоценных металлов, а именно запонки (код 7117 11 000 0 ТН ВЭД). Рассчитайте подлежащую уплате сумму таможенных сборов за таможенное оформление по двум методам, результаты расчетов представьте в таблице 1. Таблица 1 – Порядок расчета подлежащей уплате суммы таможенных сборов за таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь Номер товара Код по ТН ВЭД Ставка сбора, евро Сумма сбора за каждый товар (первая схема расчета), евро Сумма сбора за каждую декларацию (вторая схема расчета), евро 1 1806 20 800 0 2 2006 00 100 0 3 2101 11 111 3 4 3401 11 000 0 5 7117 11 000 0 И т о г о Заполните таблицу, рассчитав недостающие показатели. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление определите самостоятельно на основании приложения А. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Обоснуйте, в каком случае возможна уплата таможенных сборов за таможенное оформление по второй схеме. Сделайте выводы. Задача 5 В рамках одной таможенной декларации декларируется 3 товара, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь: · проволока коррозионностойкая (код ТН ВЭД – 7223 00 990 0); · станок сверлильный (код ТН ВЭД – 8459 21 000 0); · антикоррозионное масло (код ТН ВЭД – 2710 19 910 0). Рассчитайте подлежащую уплате сумму таможенных сборов за таможенное оформление. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление определите самостоятельно на основании приложения А. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. 4.2 Порядок исчисления таможенных пошлин План 1 Объекты обложения таможенными пошлинами и налоговая база. 2 Ставки таможенных пошлин и порядок их установления. 3 Порядок применения тарифных преференций. 4 Порядок расчета таможенных пошлин. Примерная тематика ов 1 Роль таможенных пошлин в качестве механизма регулирования внешнеэкономической деятельности. 2 Мировая практика взимания таможенных пошлин. 3 Особенности установления таможенных пошлин в странах-членах Европейского Союза. 4 Сравнительный анализ взимания таможенных пошлин в промышленно развитых и развивающихся странах. 5 Порядок предоставления Республикой Беларусь тарифных преференций отдельным государствам. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Объектом обложения таможенными пошлинами признают товары: а) ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь; б) вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь; в) произведенные на таможенной территории Республики Беларусь. 2 При перемещении через таможенную границу Республики Беларусь товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки таможенной пошлины, налоговую базу определяют: а) как таможенную стоимость товаров; б) количество (объем, массу) товаров; в) другие единицы товаров в натуральном выражении. 3 В процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров исчисляют: а) таможенные сборы за таможенное оформление; б) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; в) таможенные пошлины по специфической ставке; г) таможенные пошлины по адвалорной ставке. 4 К ввозимым товарам могут временно применяться следующие виды особых таможенных пошлин: а) антидемпинговые; б) сезонные; в) специальные; г) компенсационные. 5 К ввозимым и вывозимым товарам могут применяться следующие виды таможенных пошлин: а) антидемпинговые; б) адвалорные; в) специфические; г) специальные; д) комбинированные. 6 В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наибольшего благоприятствования, ставку ввозных таможенных пошлин взимают: а) по утвержденным ставкам, уменьшенным в два раза; б) по утвержденным ставкам, увеличенным в два раза; в) такие товары освобождают от обложения таможенными пошлинами. 7 В случае, когда страна происхождения ввозимых товаров не установлена, таможенные пошлины взимают: а) по утвержденным ставкам, уменьшенным в два раза; б) по утвержденным ставкам, увеличенным в два раза; в) такие товары освобождают от обложения таможенными пошлинами. 8 В отношении отдельных товаров, происходящих из развивающихся стран, предоставляют тарифные преференции в виде: а) снижения утвержденных ставок ввозных таможенных пошлин в два раза; б) снижения утвержденных ставок ввозных таможенных пошлин на 25 %; в) снижения утвержденных ставок ввозных таможенных пошлин на 40 %; г) снижения ставок ввозных таможенных пошлин на 50 %. 9 В отношении отдельных товаров, происходящих из наименее развитых стран, предоставляют тарифные преференции в виде: а) снижения утвержденных ставок ввозных таможенных пошлин в два раза; б) освобождения от обложения таможенными пошлинами; в) снижения утвержденных ставок ввозных таможенных пошлин на 25 %; г) снижения утвержденных ставок ввозных таможенных пошлин на 50 %. Задачи Задача 6 Декларируют ввозимые из Бельгии на таможенную территорию Республики Беларусь шоколадные конфеты: · код товара по ТН ВЭД – 1806 90 110 0; · количество товара – 20 000 кг; · ставка ввозной таможенной пошлины – 0,6 евро за 1 кг. Рассчитайте сумму таможенной пошлины, подлежащей уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 7 Декларируют финики сушеные, ввозимые из Греции на таможенную территорию Республики Беларусь: · страна происхождения – Греция; · код товара по ТН ВЭД РБ – 0804 10 000 9; · таможенная стоимость товара – 10 000 евро. · ставка ввозной таможенной пошлины – 10 %. Рассчитайте сумму таможенной пошлины, подлежащей уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 8 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – икра лососевых (красная икра): · страна происхождения – Норвегия; · код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 1604 30 901 0; · таможенная стоимость товара – 25 000 дол. США; · количество товара – 150 кг; · ставки ввозной таможенной пошлины – 20 %, но не менее 11 евро за 1 кг. Рассчитайте сумму таможенной пошлины, подлежащей уплате (приложение Б). Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, а также к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 9 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь из Норвегии товар – филе лосося: · код товара по ТН ВЭД – 0304 19 130 0; · таможенная стоимость товара – 15 000 евро; · количество товара – 120 кг. · ставка ввозной таможенной пошлины – 10 %. Рассчитайте сумму таможенного сбора за таможенное оформление и таможенной пошлины, подлежащих уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 10 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – коньяк «Наполеон» (страна происхождения – Франция) с фактической концентрацией спирта по объему 42 %. Рассчитайте сумму таможенного сбора за таможенное оформление и ввозной таможенной пошлины на основании данных: · код товара по ТН ВЭД – 2208 20 140 0; · количество товара – 400 литров; · ставка ввозной таможенной пошлины – 2 евро за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 11 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – обувь для баскетбола: · страна происхождения – Германия; · код товара по ТН ВЭД – 6404 11 000 0; · количество товара – 300 пар; · таможенная стоимость товара – 12 000 евро; · ставка ввозной таможенной пошлины – 15 % плюс 0,7 евро за 1 пару. Рассчитайте сумму таможенного сбора за таможенное оформление и таможенной пошлины, подлежащих уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 12 Определите размер таможенного сбора за таможенное оформление и таможенной пошлины, подлежащих уплате (приложения В, Г). Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – апельсины сладкие свежие: · код товара по ТН ВЭД – 0805 10 200 0; · страна происхождения – Тунисская Республика; · количество товара – 12 500 кг; · таможенная стоимость – 12 000 дол. США; · ставка ввозной таможенной пошлины – 5 %, но не менее 0,02 евро за 1 кг. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, а также к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 13 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – весы бытовые. Страна происхождения не установлена: · код товара по ТН ВЭД – 8423 10 100 0; · размер партии – 180 штук; · таможенная стоимость партии – 3 500 дол. США; · ставка таможенной пошлины – 10 %. Рассчитайте сумму таможенного сбора за таможенное оформление и таможенной пошлины, подлежащих уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, а также к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 14 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – кофе-арабика. Определите размер таможенного сбора за таможенное оформление и таможенной пошлины на основании следующих данных: · код товара по ТН ВЭД – 0901 22 000 1; · размер партии – 1 450 кг; · таможенная стоимость за 1 кг – 1,05 дол. США; · ставка таможенной пошлины – 10 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг; · страны происхождения: а) Италия; б) Республика Колумбия; в) Республика Мадагаскар (приложения Б, В, Г, Д). Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, а также к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 15 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – яблоки свежие, код ТН ВЭД – 0808 10 800 1. Рассчитайте таможенную пошлину, подлежащую уплате, на основании данных: · количество товара – 6 000 кг; · ставка ввозной таможенной пошлины – 0,1 евро за 1 кг; · страны происхождения: а) Испания; б) Украина; в) не установлена (приложения Б, Г, Е). Рассчитайте размер таможенной пошлины по вариантам в зависимости от страны происхождения. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 16 Исчислите размер таможенной пошлины на ввозимое на территорию Республики Беларусь автотранспортное средство – «Audi Allroad» (страна происхождения – Германия), код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 8703 32 199 0: · таможенная стоимость товара – 21 500 евро; · объем двигателя внутреннего сгорания – 2 200 см3 ; · ставка таможенной пошлины – 0,7 евро за 1 см3 объема двигателя. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. 4.3 Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров План 1 Акцизы: сущность, порядок уплаты и объекты обложения. 2 Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров. 3 Порядок уплаты акцизов при ввозе товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Примерная тематика ов 1 Сравнительный анализ порядка взимания налоговых таможенных платежей в различных странах. 2 Особенности взимания акцизов при ввозе товаров, подлежащих маркировке. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Акцизы, уплачиваемые при ввозе товаров, взимают: а) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь; б) таможенные органы; в) уполномоченные банки. 2 Начисляют в установленном размере за единицу облагаемых товаров акцизы по ставкам: а) адвалорным; б) специфическим. 3 Налоговую базу по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, определяют: а) как сумму их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины; б) как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. 4 При исчислении акцизов при ввозе товаров применяют следующие виды ставок: а) адвалорные; б) специфические; в) комбинированные. 5 Налоговое обязательство по уплате акцизов при ввозе товаров возникает: а) при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Республики Беларусь; б) при заключении внешнеторгового контракта; в) после реализации товаров. 6 Акцизы на ввозимые товары уплачивают при таможенном оформлении: а) до принятия таможенной декларации; б) одновременно с принятием таможенной декларации; в) после принятия таможенной декларации. Задачи Задача 17 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – пиво с концентрацией спирта по объему – 5 %. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2203 00. Страна происхождения – Чехия. Количество товара – 7 000 литров. Ставка акциза – 170 рублей за 1 литр готовой продукции. Исчислите сумму акциза, подлежащего уплате. Задача 18 Декларируют ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь ювелирные изделия из серебра: · код товара по ТН ВЭД – 7113 11 000 0; · страна происхождения – Аргентина; · таможенная стоимость товара – 8 000 дол. США; · ставка акциза – 5 %; · ставка таможенной пошлины – 20 %. Исчислите размер акциза, подлежащего уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 19 Декларируют ввозимое на таможенную территорию Республики Беларусь вино виноградное натуральное игристое с концентрацией спирта по объему 11 % (страна происхождения – Испания). Рассчитайте сумму акциза на основании данных: · код товара по ТН ВЭД – 2204 10 190 0; · количество товара – 9 000 литров; · ставка акциза – 0,7 евро за 1 литр. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 20 Декларируют ввозимое на таможенную территорию Республики Беларусь вино виноградное крепленое с фактической концентрацией спирта по объему 18 % (страна происхождения – Италия). Рассчитайте сумму акциза и таможенный сбор за таможенное оформление на основании следующих данных: · код товара по ТН ВЭД – 2204 10 190 0; · количество товара – 700 литров; · ставка акциза – 3 евро за 1 литр безводного (100 %) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Ставку таможенного сбора за таможенное оформление определите самостоятельно на основании приложения А. Сделайте выводы. Задача 21 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – 4 легковых автомобиля «Volvo», страна происхождения – Швеция. Мощность двигателя – 78 киловатт (104 лошадиные силы). Ставка акциза – 0,4 евро за 0,75 кВт (1 л.с.). Рассчитайте сумму акциза, подлежащего уплате за ввозимый товар. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 22 Исчислите сумму подлежащих уплате таможенного сбора за таможенное оформление, таможенной пошлины и акциза, если декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – коньяк «Арарат» с концентрацией спирта по объему 42 %. Код товара по ТН ВЭД – 2208 20 120 0: · количество товара – 700 литров; · ставка акциза – 2,9 евро за 1 литр безводного (100 %) этилового спирта; · ставка таможенной пошлины – 2 евро за 1 литр безводного (100 %) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. 4.4 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров План 1 Налог на добавленную стоимость: сущность, порядок уплаты и объекты обложения. 2 Ставки налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товара в Республику Беларусь. 3 Исчисление налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Примерная тематика ов 1 Регулирование порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров в Республику Беларусь. 2 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров в различных странах. 3 Особенности взимания налоговых таможенных платежей в развивающихся странах. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 При уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров налоговую базу исчисляют, как: а) сумму таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза; б) сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины; в) сумму таможенной стоимости и акциза; г) сумму таможенной стоимости и таможенного сбора за таможенное оформление. 2 При уплате налога на добавленную стоимость при ввозе подакцизных товаров налоговую базу исчисляют, как: а) сумму таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза; б) сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины; в) сумму таможенной стоимости и акциза; г) сумму таможенной стоимости и таможенного сбора за таможенное оформление. 3 Налог на добавленную стоимость уплачивают при таможенном оформлении ввозимых товаров: а) до принятия таможенной декларации; б) одновременно с принятием таможенной декларации; в) после принятия таможенной декларации. 4 Налог на добавленную стоимость при ввозе товаров исчисляют: а) в процентах от налогооблагаемой базы; б) установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров. 5 При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь могут применяться следующие ставки налога на добавленную стоимость: а) 0 %; б) 10 %; в) 15 %; г) 18 %. Задачи Задача 23 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино виноградное натуральное игристое (страна происхождения – Франция). Рассчитайте сумму таможенного сбора за таможенное оформление и НДС на основании данных: · код товара по ТН ВЭД – 2204 10 190 0; · таможенная стоимость товара – 8 000 евро; · количество товара – 700 литров; · ставка акциза – 0,06 евро за 1 литр; · ставка ввозной таможенной пошлины – 20 %; · ставка НДС – 18 %. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 24 Рассчитайте НДС на ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар, страна происхождения которого не установлена, на основании данных: · таможенная стоимость партии – 12 000 дол. США; · ставка таможенного сбора за таможенное оформление – 20 евро; · ставка акциза, уплачиваемого при ввозе, – 12 %; · ввозная таможенная пошлина – 20 %; · ставка НДС – 18 %. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро и к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 25 Рассчитайте размер таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении партии груза, исходя из следующих данных: · таможенная стоимость партии – 12 000 дол. США; · размер партии – 200 кг; · ставка таможенного сбора за таможенное оформление – 35 евро; · ставка таможенной пошлины – 15 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг; · ставка акциза – 10 %; · ставка НДС – 18 %. Страна происхождения товара не установлена. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 26 Определите подлежащий уплате размер таможенных платежей на основании следующих данных (ставку таможенного сбора за таможенное оформление определите самостоятельно). Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – чай зеленый в первичных упаковках нетто-массой не более 3 кг: · код товара по ТН ВЭД – 0902 10 000 1; · количество товара – 3 000 кг; · таможенная стоимость 1 кг – 1,3 евро; · ставка ввозной таможенной пошлины – 20 %, но не менее 0,8 евро за 1 кг; · ставка НДС – 10 %; · страны происхождения: а) Великобритания; б) Республика Индия; в) страна происхождения не установлена (см. приложения Г, В). Исчислите три варианта суммы таможенных платежей в зависимости от страны происхождения. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 27 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – машины стиральные бытовые автоматические емкостью не более 6 кг сухого белья с фронтальной загрузкой в количестве 20 штук: · страна происхождения – Польша; · код товара по ТН ВЭД – 8450 11 110 0; · таможенная стоимость одной машины – 350 дол. США; · ставка таможенной пошлины – 15 % за штуку; · ставка НДС – 18 %. Рассчитайте размер таможенных платежей, подлежащих уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро и к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 28 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – пылесосы мощностью не более 2 000 Вт, имеющие мешок для сбора пыли объемом не более 30 литров в количестве 30 штук: · страна происхождения – Китай; · код товара по ТН ВЭД – 8508 19 000 1; · ставка таможенной пошлины – 15 % за штуку; · таможенная стоимость 1 пылесоса – 115 дол. США; · ставка НДС – 18 %. Рассчитайте размер таможенных платежей, подлежащих уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро и к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Тема 5 ОСБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ПОМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ ПОД ОТДЕЛЬНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ План 1 Особенности взимания таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под таможенные режимы переработки на (вне) таможенной территории, временного ввоза (вывоза). 2 Порядок исчисления таможенных платежей, взимаемых при помещении временно ввезенных товаров под таможенный режим свободного обращения. 3 Исчисление таможенных платежей при помещении под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров вне таможенной территории. Примерная тематика ов 1 Нормативно-правовое регулирование порядка исчисления таможенных платежей при помещении товаров под отдельные таможенные режимы в Республике Беларусь. 2 Особенности исчисления таможенных платежей, взимаемых при помещении товаров под отдельные таможенные режимы в различных странах. 3 Особенности уплаты таможенных платежей при завершении временного ввоза свободным обращением. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 При исчислении сумм таможенных пошлин и налогов для целей помещения временно ввезенных товаров, в отношении которых уплачивались ввозные таможенные пошлины и налоги, под таможенный режим свободного обращения: а) из суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, исключают сумму таможенных пошлин и налогов, уплаченных в таможенном режиме временного воза; б) из суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, исключают сумму таможенных пошлин, уплаченных в таможенном режиме временного воза; в) к сумме таможенных платежей, подлежащих уплате, добавляют сумму таможенных пошлин, уплаченных в таможенном режиме временного воза. 2 При помещении под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров вне таможенной территории, уплачивают: а) таможенные пошлины и налоги; б) только таможенные пошлины; в) только налоги. 3 При исчислении НДС при помещении под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров вне таможенной территории, налоговая база включает: а) стоимость операций переработки товаров; б) таможенные сборы за таможенное оформление; в) таможенную пошлину, подлежащую уплате в отношении продуктов переработки в таможенном режиме свободного обращения; г) акциз, подлежащий уплате в отношении продуктов переработки в таможенном режиме свободного обращения. Задачи Задача 29 В целях помещения под таможенный режим свободного обращения декларируют временно ввезенный товар – полуприцеп автомобильный рефрижераторный с внутренним объемом кузова не менее 76 м3 (страна происхождения – Германия): · код товара по ТН ВЭД – 8716 39 800 4; · таможенная стоимость товара – 70 200 000 бел. рублей; · ставка ввозной таможенной пошлины – 50 %; · НДС – 18 %. Определите сумму таможенных платежей, исчисленных при помещении товара под таможенный режим свободного обращения. Рассчитайте подлежащее уплате налоговое обязательство по таможенной пошлине и налогу на добавленную стоимость, если известно, что за время пользования товаром в таможенном режиме временного ввоза было уплачено: · таможенной пошлины – 5 600 000 бел. рублей; · НДС – 3 120 000 бел. рублей. Задача 30 Декларируют для помещения под таможенный режим свободного обращения товар – вешалки для одежды (продукт переработки): · код товара по ТН ВЭД – 4421 10 000 0; · таможенная стоимость продукта переработки – 5 700 000 бел. рублей; · ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки, – 15 %. Продукт переработки был произведен из вывезенных в таможенном режиме переработки товаров вне таможенной территории лесоматериалов (товар для переработки): · код товара по ТН ВЭД – 4407 10 150 0; · таможенная стоимость товара для переработки, использованного для изготовления продукта переработки – 3 250 000 бел. рублей. Рассчитайте стоимость операций по переработке и подлежащую уплате сумму таможенной пошлины. Задача 31 Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируют шоколадные конфеты с начинкой (продукт переработки), код товара по ТН ВЭД – 1806 90 190 0, в количестве 150 кг, для изготовления которых было использовано 50 кг орехов (код товара по ТН ВЭД – 2008 19 950 0) таможенной стоимостью 325 000 бел. рублей, вывезенных для переработки вне таможенной территории: · ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки (шоколадные конфеты с начинкой), – 0,6 евро за 1 кг; · ставка таможенной пошлины, установленная для товаров переработки (орехи), – 15 %. Рассчитайте подлежащую уплате в бюджет сумму таможенной пошлины. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 32 Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируют ввезенный на таможенную территорию Республики Беларусь товар – пиво с нормативным содержанием доли спирта 7 % (продукт переработки): · количество продукта переработка – 800 литров; · ставка акциза, установленная для продукта переработки, – 470 бел. рублей за 1 литр готовой продукции. Рассчитайте подлежащую уплате в бюджет сумму акциза. Задача 33 Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируют ввезенное на таможенную территорию Республики Беларусь вино натуральное белое «Эльзас» (продукт переработки): · код товара по ТН ВЭД – 2204 21 110 0; · таможенная стоимость продукта переработки – 9 000 000 бел. рублей; · ставка ввозной таможенной пошлины продукта переработки – 20 %; · сумма акциза, подлежащая уплате, – 210 000 бел. рублей; · ставка НДС – 18 %. Продукт переработки был произведен из винограда (товар для переработки), вывезенного в таможенном режиме переработки вне таможенной территории: · код товара по ТН ВЭД – 0806 10 900 0; · таможенная стоимость товара для переработки – 4 000 000 бел. рублей. Рассчитайте стоимость операций по переработке и исчислите сумму НДС, подлежащего уплате при ввозе товара. Тема 6 ОТСРОЧКА И РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ План 1 Условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты таможенных платежей. 2 Отсрочка при таможенном оформлении комплектующих, запасных частей, материалов и сырья, ввозимых в Республику Беларусь для изготовления экспортной продукции. 3 Отсрочка погашения задолженности по таможенным платежам. 4 Налоговый кредит и порядок его предоставления. 5 Рассрочка уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении временно ввезенных объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения. 6 Рассрочка уплаты НДС при таможенном оформлении технического оборудования и запчастей. 7 Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. Примерная тематика ов 1 Нормативно-правовое регулирование порядка предоставления отсрочки, рассрочки таможенных платежей в Республике Беларусь. 2 Порядок и условия предоставления налогового кредита в Республике Беларусь. 3 Мировая практика предоставления отсрочки по уплате таможенных платежей. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Отсрочку или рассрочку по уплате таможенных платежей предоставляют на основании: а) письменного заявления плательщика; б) таможенной декларации; в) заявления уполномоченного банка. 2 Лицам, имеющим задолженность по уплате таможенных платежей, процентов, пени и финансовых санкций, отсрочку или рассрочку таможенных платежей: а) предоставляют при условии предоставления банковской гарантии; б) не предоставляют; в) предоставляют на сокращенный срок. 3 За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей взимают проценты в размере: а) подлежащей уплате сумме таможенного сбора за таможенное оформление; б) учетной ставки Национального банка Беларуси, применяемой на дату уплаты сумм таможенных платежей по предоставленной отсрочке или рассрочке; в) учетной ставки Национального банка Беларуси, применяемой на дату предоставления таможенной декларации; г) не взимают. 4 Рассрочку уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения предоставляют: а) на весь срок действия договора лизинга; б) три года; в) весь срок действия договора лизинга, но не более чем на пять лет; г) весь срок действия договора лизинга, но не более чем на три года. Задачи Задача 34 Отсрочка уплаты таможенных платежей была предоставлена на срок до 30 ноября 2008 г. 10 августа 2008 г. имел место факт нецелевого использования товаров, ввезенных с отсрочкой уплаты таможенных платежей, который исключает выполнение условий отсрочки. Налоговое обязательство по уплате таможенного платежа подлежало исполнению не позднее 31 мая 2008 г. Размер неисполненного налогового обязательства составил 140 000 бел. рублей. Дата уплаты сумм неисполненного в срок налогового обязательства – 14 августа 2008 г. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты таможенного платежа, составила 10 % годовых. Рассчитайте сумму пеней по таможенному платежу. Задача 35 Предоставлена отсрочка уплаты НДС в сумме 25 600 000 бел. рублей на срок 60 дней. Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость, составила 10,5 % годовых. Рассчитайте подлежащую уплате сумму процентов за предоставленную отсрочку. Задача 36 Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – кресла стоматологические (страна происхождения – Германия): · код товара по ТН ВЭД – 9402 10 000 1; · таможенная стоимость – 15 000 евро; · ставка таможенной пошлины – 5 %; · НДС – 18 %. Предоставлена отсрочка уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость на срок 60 дней. Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость, составила 10 % годовых. Рассчитайте подлежащую уплате сумму процентов за предоставленную отсрочку. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 37 Субъекту хозяйствования предоставлена рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 9 600 000 бел. рублей сроком на 60 дней. Уплата налога на добавленную стоимость будет производиться плательщиком равными частями (три уплаты в сумме 3 200 000) через каждые 20 дней. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты первого платежа, составила 11 % годовых. Проценты за предоставленную рассрочку уплачивают одновременно с уплатой части причитающейся суммы НДС. Рассчитайте общую сумму подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой уплаты налога на добавленную стоимость. Сделайте выводы. Задача 38 Организации предоставлена рассрочка уплаты в бюджет акциза на сумму 15 000 000 бел. рублей сроком на 60 дней. Уплата акциза будет производиться плательщиком равными частями (три уплаты в сумме 5 000 000 бел. рублей) через каждые 20 дней. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты первого платежа, составила 11 % годовых. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты второго и третьего платежей, составила 10,5 % годовых. Проценты за предоставленную рассрочку уплачивают одновременно с уплатой части причитающейся суммы акциза. Рассчитайте общую сумму подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой уплаты акциза. Сделайте выводы. Тема 7 ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ План 1 Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление. 2 Предоставление льгот по уплате таможенных пошлин. 3 Льготы по уплате акцизов при ввозе товаров. 4 Применяемые льготы по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. Примерная тематика ов 1 Нормативно-правовое регулирование порядка предоставления льгот по уплате таможенных платежей в Республике Беларусь. 2 Порядок применения в Республике Беларусь льгот по уплате таможенных пошлин. 3 Мировая практика предоставления льгот по уплате налогов и таможенных платежей. 4 Условия освобождения от обложения таможенными пошлинами в различных странах. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Льготы по уплате таможенных платежей устанавливают: а) Президент и законы Республики Беларусь; б) Совет Министров Республики Беларусь; в) Государственный таможенный комитет Республики Беларусь. 2 Таможенными сборами за таможенное оформление не облагают при ввозе товары: а) помещаемые под таможенный режим отказа в пользу государства; б) помещаемые под таможенный режим свободного обращения; в) помещаемые под таможенный режим временного ввоза; г) ввозимые на таможенную территорию республики в целях ликвидации последствий аварий, катастроф, стихийных бедствий. 3 Сборы за таможенное оформление не уплачивают при таможенном оформлении товаров, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную: а) 100 евро; б) 100 евро, и в отношении которых не уплачиваются таможенные пошлины и налоги; в) 200 евро, и в отношении которых не уплачиваются таможенные пошлины и налоги. 4 Освобождают от обложения таможенной пошлиной при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь: а) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки груза, багажа, пассажиров; б) товары, помещаемые под таможенный режим свободного обращения; в) товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь. 5 Освобождают от обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товары: а) помещаемые под таможенный режим свободного обращения; б) помещаемые под таможенный режим временного ввоза; в) перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран. 6 Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты налога, могут использоваться и реализовываться: а) только на территории Республики Беларусь; б) на территории любой третьей страны; в) только в определенном регионе страны; г) только в тех целях, в связи с которыми предоставлено льготное налогообложение. Тема 8 ВЗЫСКАНИЕ ТАМОЖЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ План 1 Таможенная задолженность и порядок ее взыскания. 2 Общие правила взыскания таможенных платежей, пеней, процентов. 3 Применяемые таможенными органами экономические санкции. 4 Административная и уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей. Примерная тематика ов 1 Административная ответственность за нарушение таможенного законодательства Республики Беларусь в части неуплаты таможенных платежей. 2 Условия наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей. 3 Нормативно-правовое регулирование взыскания таможенной задолженности таможенными органами Республики Беларусь. 4 Мировая практика взыскания таможенных платежей, пеней, процентов. 5 Особенности взыскания таможенной задолженности в промышленно развитых и развивающихся странах. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Общие правила взыскания таможенных платежей, пеней, процентов устанавливают: а) Таможенный кодекс Республики Беларусь; б) Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях; в) постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь. 2 В случае неисполнения в установленные сроки налогового обязательства по уплате таможенных платежей таможенные органы взыскивают таможенные платежи: а) принудительно; б) с согласия плательщика. 3 Таможенные органы Республики Беларусь в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей взыскивают их за счет: а) денежных средств или другого имущества плательщика; б) путем обращения сумм обеспечения в счет неисполненного налогового обязательства по уплате таможенных платежей; в) только за счет денежных средств плательщика. 4 Взыскание неуплаченных таможенных платежей, пеней, процентов за счет товаров, находящихся под таможенным контролем, не допускают в случае: а) если на такое взыскание не получено согласие плательщика; б) если указанные таможенные платежи, пени, проценты не уплачены в отношении этих же товаров; в) если взыскание возможно за счет другого имущества плательщика. 5 При уплате таможенных платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, таможенные органы взыскивают пени: а) за каждый календарный день просрочки; б) каждый рабочий день просрочки. 6 При возникновении таможенной задолженности таможенные органы взыскивают пеню начиная со дня: а) возникновения таможенной задолженности и включая день ее добровольного погашения или взыскания; б) следующего за днем возникновения таможенной задолженности; в) возникновения таможенной задолженности, но не включая день ее добровольного погашения или взыскания. 7 Административное взыскание за совершение административного правонарушения против порядка налогообложения и таможенного регулирования может быть наложено не позднее: а) трех лет со дня его совершения и шести месяцев со дня его обнаружения; б) пяти лет со дня его совершения; в) пяти лет со дня его совершения и одного года со дня его обнаружения. 8 За совершение административных правонарушений, протоколы по фактам совершения которых уполномочены составлять таможенные органы, могут применяться следующие виды административных взысканий: а) штраф; б) административный арест; в) конфискация; г) начисление пени; д) взыскание стоимости предмета административного правонарушения. 9 Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем) таможенного платежа на сумму более одной четвертой базовой величины влекут наложение штрафа в размере: а) 20 % от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее одной базовой величины; б) 30 % от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее одной базовой величины; в) пяти базовых величин, вне зависимости от неуплаченной суммы таможенного платежа. Тема 9 ПЛАТЕЖИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ТОВАРОВ ДЛЯ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ План 1 Порядок перемещения через таможенную границу товаров для личного пользования. 2 Порядок налогообложения товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже. 3 Порядок налогообложения товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу в международных почтовых отправлениях. 4 Порядок налогообложения транспортных средств и прицепов, перемещаемых через таможенную границу для личного пользования. 5 Таможенное оформление товаров для личного пользования. Примерная тематика ов 1 Нормативно-правовое регулирование порядка перемещения товаров для личного пользования через таможенную границу Республики Беларусь. 2 Порядок предоставления льгот по уплате таможенных платежей при перемещении через таможенную границу товаров для личного пользования. 3 Перемещение товаров для личного пользования через таможенную границу Республики Беларусь с использованием технологической системы «зеленого» и «красного» каналов. 4 Особенности порядка перемещения через таможенную границу товаров для личного пользования в разных странах. Тесты Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов: 1 Запрещается перемещение через таможенную границу республики при ввозе любым способом в расчете на одно физическое лицо: а) более 4 бывших в употреблении пневматических резиновых шин; б) менее 6 бывших в употреблении пневматических резиновых шин; в) 5 литров алкогольных напитков; г) 10 литров алкогольных напитков. 2 Таможенную стоимость товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, определяют на основании: а) определенной таможенником стоимости товаров; б) заявленной физическим лицом стоимости товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров; в) внешнеторгового контракта и иных документов. 3 Не облагают ввозными таможенными пошлинами, налогами ввезенные на таможенную территорию республики в багаже физического лица ювелирные изделия в количестве не более: а) 3 единиц; б) 5 единиц; в) 10 единиц. 4 Не облагают ввозными таможенными пошлинами, налогами ввезенные на таможенную территорию республики в багаже физического лица, достигшего 18 лет, алкогольные напитки в количестве не более: а) 1 литра; б) 2 литров; в) 5 литров. 5 Ввозными таможенными пошлинами и налогами не облагают ввезенные на таможенную территорию республики в багаже физического лица, достигшего 18 лет: а) сигареты в количестве не более 200 штук либо табак или иные табачные изделия в количестве не более 200 грамм; б) сигареты в количестве не более 400 штук либо табак или иные табачные изделия в количестве не более 400 грамм; в) сигареты и табачные изделия в неограниченном количестве. 6 Облагают ввозными таможенными пошлинами, налогами ввезенные на таможенную территорию республики в багаже физического лица: а) алкогольные напитки в количестве до 2 литров; б) алкогольные напитки в количестве от 2 до 5 литров включительно; в) ювелирные изделия в количестве более 5 единиц; г) ювелирные изделия в количестве более 10 единиц. 7 Облагают ввозными таможенными пошлинами ввезенные на таможенную территорию в багаже физического лица ювелирные изделия из серебра в количестве, превышающем установленную норму, по следующим ставкам: а) 5 евро за одну единицу превышения; б) 10 евро за одну единицу превышения; в) 15 евро за одну единицу превышения; г) 50 евро за одну единицу превышения. 8 Ввозными таможенными пошлинами облагают ввезенные на таможенную территорию в багаже физического лица ювелирные изделия из золота или платины в количестве, превышающем установленную норму, по следующим ставкам : а) 10 евро за одну единицу превышения; б) 50 евро за одну единицу превышения; в) 200 евро за одну единицу превышения. 9 Облагают ввозными таможенными пошлинами ввезенные на таможенную территорию в багаже физического лица ювелирные изделия с драгоценными камнями (независимо от металла, который они содержат) в количестве, превышающем установленную норму, по следующим ставкам: а) 10 евро за одну единицу превышения; б) 50 евро за одну единицу превышения; в) 200 евро за одну единицу превышения. 10 При пересылке в международных почтовых отправлениях не облагают таможенными пошлинами, налогами товары для личного пользования: а) пересылаемые в течение одного месяца в адрес одного физического лица, таможенная стоимость которых эквивалентна сумме 120 евро; б) пересылаемые в течение одного месяца в адрес одного физического лица, таможенная стоимость которых эквивалентна сумме 200 евро; в) пересылаемые в течение двух месяцев в адрес одного физического лица, таможенная стоимость которых эквивалентна сумме 120 евро. 11 Налоговое обязательство по уплате таможенных платежей в отношении транспортных средств и прицепов, ввозимых физическими лицами на таможенную территорию республики, возникает у декларанта: а) до принятия таможенным органом таможенной декларации; б) при принятии таможенным органом таможенной декларации; в) при последующей продаже ввезенного транспортного средства. 12 Таможенное декларирование товаров для личного пользования производит: а) декларант; б) таможенный орган; в) таможенный агент. 13 Упрощенный порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Республики Беларусь включает: а) полное освобождение от уплаты таможенных платежей; б) частичное освобождение от уплаты таможенных платежей; в) установление единых ставок таможенных пошлин и налогов. 14 Запрещают перемещение через таможенную границу следующих товаров для личного пользования: а) взрывчатых веществ; б) источников ионизирующего излучения; в) ядовитых веществ; г) животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения. 15 При наличии специальных разрешений допускают вывоз с таможенной территории Республики Беларусь: а) отходов черных, цветных и драгоценных металлов технического назначения; б) зоологических коллекций; в) палеонтологических коллекций. Задачи Задача 39 На таможенную территорию Республики Беларусь в сопровождаемом багаже физического лица ввозят товары для личного пользования – алкогольные напитки (вино виноградное «Бордо») в количестве 4 литров. Код товара по ТН ВЭД – 2204 21 120 0. Страна происхождения – Франция. Определите размер подлежащих уплате таможенных платежей. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Задача 40 На таможенную территорию Республики Беларусь в сопровождаемом багаже физического лица ввозят ювелирные изделия из золота в количестве 8 единиц. Страна происхождения – Италия. Определите размер подлежащих уплате таможенных платежей. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь. ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ ПО КУРСУ 1 Понятие таможенных платежей, их функции и принципы взимания. Способы взимания налогов и таможенных платежей. 2 Классификация таможенных платежей. Налоговые таможенные платежи. Неналоговые таможенные платежи. 3 Понятие, виды и функции таможенного тарифа. Таможенный тариф Республики Беларусь. 4 Определение сущности и функции таможенных пошлин. Классификация таможенных пошлин. 5 Страна происхождения товаров и их подтверждение, тарифные преференции. Критерии определения страны происхождения товаров. 6 Применение таможенного тарифа при отсутствии сведений о стране происхождения. 7 Общая характеристика и виды таможенных платежей. 8 Возникновение и прекращение налогового обязательства по уплате таможенных пошлин и налогов. 9 Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате таможенных сборов. 10 Авансовые платежи, порядок их уплаты и возврата. 11 Плательщики таможенных платежей. Порядок исчисления и применение ставок таможенных платежей. 12 Порядок, сроки и формы уплаты таможенных платежей. Изменение срока уплаты таможенных платежей. 13 Основания предоставления таможенными органами отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. 14 Особенности обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей. Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов. 15 Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. 16 Определение суммы излишне уплаченных таможенных платежей. 17 Возврат и (или) зачет в счет предстоящих платежей излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей. 18 Возврат и (или) зачет уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей в отношении товаров, помещенных под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта. 19 Возврат сумм обеспечения. 20 Виды таможенных сборов. 21 Плательщики таможенных сборов. Сроки исполнения налогового обязательства по уплате таможенных сборов. 22 Порядок исчисления таможенного сбора за таможенное оформление. Порядок исчисления других таможенных сборов. 23 Объекты обложения таможенными пошлинами и налоговая база. 24 Ставки таможенных пошлин и порядок их установления. Порядок расчета таможенных пошлин. 25 Порядок применения тарифных преференций. 26 Акцизы: сущность, порядок уплаты и объекты обложения. Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров. 27 Порядок уплаты акцизов при ввозе товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. 28 Налог на добавленную стоимость: сущность, порядок уплаты и объекты обложения. 29 Ставки налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при пересечении таможенной границы Республики Беларусь. Исчисление налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. 30 Особенности взимания таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под таможенные режимы переработки на (вне) таможенной территории, под таможенным контролем, временного ввоза (вывоза). 31 Порядок исчисления таможенных платежей, взимаемых при помещении временно ввезенных товаров под таможенный режим свободного обращения. 32 Исчисление таможенных платежей при помещении под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров вне таможенной территории. 33 Условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты таможенных платежей. Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. 34 Отсрочка при таможенном оформлении комплектующих, запасных частей, материалов и сырья, ввозимых в Республику Беларусь для изготовления экспортной продукции. 35 Отсрочка погашения задолженности по таможенным платежам. 36 Налоговый кредит и порядок его предоставления. 37 Рассрочка уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении временно ввезенных объектов лизинга в таможенном режиме выпуска для свободного обращения. 38 Рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении технического оборудования и запчастей. 39 Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление. 40 Предоставление льгот по уплате таможенных пошлин. 41 Льготы по уплате акцизов при ввозе товаров. 42 Применяемые льготы по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров. 43 Таможенная задолженность и порядок ее взыскания. Общие правила взыскания таможенных платежей, пеней, процентов. 44 Применяемые таможенными органами экономические санкции. 45 Административная и уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей. 46 Порядок перемещения через таможенную границу товаров для личного пользования. 47 Порядок налогообложения товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже. 48 Порядок налогообложения товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу в международных почтовых отправлениях. 49 Порядок налогообложения транспортных средств и прицепов, перемещаемых через таможенную границу для личного пользования. 50 Таможенное оформление товаров для личного пользования. ПРИЛОЖЕНИЕ А (обязательное ) Ставки таможенных сборов Таблица А.1 – Ставки таможенных сборов за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь (кроме товаров не для коммерческих целей), в том числе за таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) времени работы таможенных органов Код группы товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь Ставка таможенного сбора за таможенное оформление, в эквиваленте евро Ставка таможенного сбора за таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) времени работы таможенного органа, в эквиваленте евро 1–24 20 30 25–49 35 45 50–70 20 30 71 50 60 72–83 20 30 84, 85 35 45 86–89 50 60 90–97 35 45 Таблица А.2 – Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров Наименование таможенных сборов Ставка таможенных сборов,в эквиваленте евро Сбор за таможенное сопровождение товаров с использованием транспорта, предоставляемого перевозчиком (за каждый полный и неполный час таможенного сопровождения) 5 Сбор за таможенное сопровождение товаров с использованием одной единицы транспорта таможенного органа (за каждый полный и неполный час таможенного сопровождения) 20 Сбор за таможенное сопровождение товаров с использованием двух единиц транспорта таможенного органа (за каждый полный и неполный час таможенного сопровождения) 40 Таблица А.3 – Ставки таможенных сборов за таможенное оформление товаров не для коммерческих целей Наименование товаров Ставка таможенных сборов за таможенное оформление, в эквиваленте евро Товары не для коммерческих целей 5 Автотранспортные средства 10 Таблица А.4 – Ставка таможенного сбора за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей Наименование таможенного сбора Ставка таможенного сбора, в эквиваленте евро Сбор за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей 11 370 Таблица А.5 – Ставки таможенных сборов за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности Наименование таможенных сборов Ставки таможенных сборов, в эквиваленте евро Сбор за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности 320 Таблица А.6 – Ставки таможенных сборов за принятие таможенными органами предварительного решения Наименование таможенных сборов Ставки таможенных сборов, в эквиваленте евро Сбор за выдачу предварительного решения о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 155 Сбор за выдачу предварительного решения относительно страны происхождения товаров за одно наименование товара или один сертификат происхождения формы «А» или «СТ-1» 20 Таблица А.7 – Ставка таможенного сбора за выдачу марок, идентификационных знаков или иных знаков для обозначения товаров в целях подтверждения операций таможенного оформления или принятого таможенным органом решения в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь Наименование таможенного сбора Ставка таможенного сбора, в эквиваленте доллара США Сбор за выдачу марок, идентификационных знаков или иных знаков для обозначения товаров в целях подтверждения операций таможенного оформления либо принятого таможенным органом решения в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь 2 ПРИЛОЖЕНИЕ Б (обязательное ) Перечень стран, в торгово-политических отношениях с которыми Республика Беларусь применяет режим наиболее благоприятствуемой нации Австралия Австрийская Республика Республика Албания Республика Ангола Аргентинская Республика Афганистан Народная Республика Бангладеш Королевство Бельгия Республика Бенин Республика Болгария Республика Боливия Босния и Герцеговина Республика Ботсвана Федеративная Республика Бразилия Буркина-Фасо Республика Бурунди Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии Венгерская Республика Боливарианская Республика Венесуэла Социалистическая Республика Вьетнам Габонская Республика Кооперативная Республика Гайана Республика Гамбия Республика Гана Гвинейская Республика Республика Гвинея-Бисау Республика Гондурас Гренада Греческая Республика Королевство Дания Республика Джибути Арабская Республика Египет Заир Республика Зимбабве Республика Замбия Государство Израиль* Республика Индия Республика Индонезия Иорданское Хашимитское Королевство Республика Ирак Исламская Республика Иран Ирландия Республика Исландия Испанское Королевство Итальянская Республика Йеменская Республика Республика Кабо-Верде Королевство Камбоджа Республика Камерун Канада Государство Катар Республика Кения Республика Кипр Китайская Народная Республика** Республика Колумбия Республика Конго Корейская Народно-Демократическая Республика Республика Корея Королевство Саудовская Аравия Республика Коста-Рика Республика Куба Государство Кувейт Лаосская Народно-Демократическая Республика Латвийская Республика Республика Либерия Ливанская Республика Великая Социалистическая Народная Ливийская Арабская Джамахирия Литовская Республика Великое Княжество Люксембург Республика Маврикий Исламская Республика Мавритания Республика Мадагаскар Республика Македония Малайзия Республика Мали Мальтийская Республика Королевство Марокко Мексиканские Соединенные Штаты Республика Мозамбик Монголия Республика Союз Мьянмы Королевство Непал Федеративная Республика Нигерия Королевство Нидерландов Республика Никарагуа Новая Зеландия Королевство Норвегия Султанат Оман Исламская Республика Пакистан Республика Панама Республика Перу Республика Польша Португальская Республика Республика Сербия Республика Черногория Руандийская Республика Румыния Республика Эль-Сальвадор Демократическая Республика Сан-Томе и Принсипи Республика Сингапур Сирийская Арабская Республика Словацкая Республика Республика Словения Сомалийская Демократическая Республика Республика Судан Соединенные Штаты Америки Республика Сьерра-Леоне Королевство Таиланд Объединенная Республика Танзания Тунисская Республика Турецкая Республика Республика Уганда Восточная Республика Уругвай Республика Филиппины Финляндская Республика Французская Республика Федеративная Республика Германия Республика Хорватия Республика Чад Чешская Республика Республика Чили Швейцарская Конфедерация*** Королевство Швеция Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка Республика Эквадор Республика Экваториальная Гвинея Эстонская Республика Федеративная Демократическая Республика Эфиопия Южно-Африканская Республика Ямайка Япония Европейский союз и Европейское Сообщество по атомной энергии *Ввозимые на территорию Республики Беларусь товары, происходящие из Палестины (Палестинской Национальной Администрации), облагают таможенными пошлинами по ставкам, применяемым к товарам, происходящим из Израиля. **Ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары, происходящие из Китайского Тайбэя, облагают таможенными пошлинами по ставкам, применяемым к товарам, происходящим из Китайской Народной Республики. ***В соответствии с Соглашением о торговле и экономическом сотрудничестве между Республикой Беларусь и Швейцарской Конфедерацией от 1 августа 1994 г. режим наиболее благоприятствуемой нации распространяется также на Княжество Лихтенштейн. ПРИЛОЖЕНИЕ В (обязательное ) Перечень развивающихся стран (территорий), которым предоставляются тарифные преференции Алжирская Народная Демократическая Республика Республика Ангола Ангилья Аргентинская Республика Аруба Содружество Багамских Островов Барбадос Королевство Бахрейн Белиз Республика Боливия Федеративная Республика Бразилия Виргинские острова (Британские) Бруней Даруссалам Боливарианская Республика Венесуэла Социалистическая Республика Вьетнам Габонская Республика Кооперативная Республика Гайана Республика Гана Республика Гватемала Республика Гондурас Содружество Доминики Доминиканская Республика Арабская Республика Египет Республика Зимбабве Республика Индия Республика Индонезия Иорданское Хашимитское Королевство Республика Ирак Исламская Республика Иран Каймановы острова Республика Камерун Государство Катар Республика Кения Китайская Народная Республика Корейская Народно-Демократическая Республика Республика Колумбия Демократическая Республика Конго Республика Коста-Рика Республика Кот-д’Ивуар Республика Куба Государство Кувейт Кука острова Ливанская Республика Великая Социалистическая Народная Ливийская Арабская Джамахирия Республика Маврикий Королевство Марокко Республика Маршалловы Острова Малайзия Мексиканские Соединенные Штаты Федеративные Штаты Микронезии Монголия Монтсеррат Республика Намибия Республика Науру Ниуэ Федеративная Республика Нигерия Республика Никарагуа Объединенные Арабские Эмираты Султанат Оман Остров Святой Елены Теркс и Кайкос Исламская Республика Пакистан Республика Панама Независимое Государство Папуа – Новая Гвинея Республика Парагвай Республика Перу Республика Эль-Сальвадор Королевство Саудовская Аравия Королевство Свазиленд Республика Сейшельские Острова Республика Сенегал Сент-Винсент и Гренадины Республика Сингапур Сирийская Арабская Республика Республика Суринам Королевство Таиланд Токелау Королевство Тонга Республика Тринидад и Тобаго Тунисская Республика Турецкая Республика Восточная Республика Уругвай Республика Островов Фиджи Республика Филиппины Республика Чили Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка Республика Эквадор Южно-Африканская Республика Ямайка ПРИЛОЖЕНИЕ Г (обязательное ) Перечень товаров, в отношении которых применяется преференциальный режим       Классификация товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь Краткое наименование товара* 02