Рекомендации методические к самостоятельной работе по дисциплине «Планирование на предприятии» ГОУ ВПО "Казанский Государственный технический Университет им. А.Н.Туполева" Инженерно-экономический институт Кафедра динамики процессов и управления Методические рекомендации к самостоятельной работе по дисциплине «Планирование на предприятии» «Планирование финансовых результатов и показателей эффективности деятельности предприятия» Казань - 2010 ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ УКАЗАНИЯ Работа выполняется с использованием MS Excel. С этой целью в комплект материалов, передаваемых студенту для выполнения задания, входит файл "Приложения к Мет рек по СР ПнП - 2010.xls". Для выполнения задания студент открывает указанный файл, сохраняет его с другим именем, например:"пп кр 6387 Зиннурова ГЗ вар_9_1.xls". Все вычисления выполняются в этом файле с использованием встроенных средств MS Excel (размещение констант в определенных ячейках, вычисления по формулам, использование в итоговых вычислениях данных из других таблиц, либо значений констант из ячеек данного файла по ссылкам ). Вариант задания студент получает у старосты, либо у преподавателя. Номер варианта задания содержит две цифры через дробь. Первая цифра – индивидуальный номер варианта из таблицы 1.1, вторая цифра – групповой номер варианта из таблицы 1.2. В работе используются исходные данные, соответствующие номеру варианта задания. Перед выполнением работы необходимо внимательно ознакомиться с разделом "ИСХОДНАЯ ИНФОРМАЦИЯ". Работа оформляется в формате A4 , шрифт Arial 12 или Times New Roman 12. Образец титульного листа в конце данных методических рекомендаций. Вариант задания обозначается на титульном листе, например: Вариант № 9/1 Работа содержит "Введение" с изложением цели выполняемой работы, расчетную часть из заполненных таблиц и завершается работа краткими выводами о предпочтительности для предприятия того или иного режима налогообложения. Преподавателю передается оформленная и подписанная работа и вышеупомянутый файл с вычислениями в MS Excel. Рекомендуется перед оформлением работы файл с вычислениями в MS Excel направить преподавателю по E-mail на проверку. Вопросы, возникающие в процессе выполнения работы также рекомендуется направлять преподавателю по E-mail. ИСХОДНАЯ ИНФОРМАЦИЯ На территории действующего крупного предприятия ОАО «МОТОР» создается предприятие по производству копченостей, которое базируется на площадях заводской фабрики-кухни. Имея большие производственные площади и значительный технико-технологический потенциал, фабрика-кухня является убыточной, т.к. работает только с расчетом на питание работников ОАО «МОТОР» в обеденное время. Вновь создаваемое предприятие ставит перед собой следующие задачи : - дать возможность молодым работникам ОАО «МОТОР» иметь дополнительный заработок, организуя работу в свободное от основной занятости время; - создать рабочие места для работников ОАО «МОТОР», которые подпадут под сокращение; - обеспечение работников ОАО «МОТОР», а также жителей города Казани и близлежащих районов Республики Татарстан широким ассортиментом копченостей. Для закупки необходимого оборудования и формирования оборотного капитала на период запуска производства по предварительной оценке необходимы инвестиции в объеме 600 тыс.руб., которые планируется привлечь в форме банковского кредита. В прединвестиционный период предприятие заключило договор аренды с фабрикой-кухней ОАО «МОТОР». Одновременно с этим заключены договора с поставщиками сырья и энергоресурсов, а также заключены рамочные договора с торговыми предприятиями, которые будут реализовывать продукцию предприятия. Первоначально предприятие будет реализовывать один вид продукции – копченых кур, в дальнейшем предполагается производство и реализация других видов продукции из курятины, а также из говядины и свинины. Проведенные маркетинговые исследования показали, что, имея договора с 30-40 торговыми предприятиями, можно реализовывать в день 500-600 кг копченых кур. Спрос на продукцию предприятия предполагается поддерживать за счет невысоких цен и хорошего товарного вида, который обеспечивается за счет применения вакуумной упаковки. Низкие цены достигаются за счет невысокой стоимости сырья в виду заключения прямых договоров с поставщиками сырья. Предполагается, что данный инвестиционный проект начинает реализовываться с начала календарного года, который является периодом реализации проекта. В данном задании необходимо спланировать и рассчитать финансовый результат деятельности предприятия за период реализации проекта, в течение которого необходимо вернуть предоставленный кредит и уплатить проценты по нему, а также определить показатели рентабельности и окупаемости вложенных средств и возможность реализации проекта при заданных значениях цен, тарифов и объемов производства . Задание необходимо решить при использовании предприятием обоих режимов налогообложения: 1. Общего налогового режима, предусмотренного законодательством РФ. 2. Упрощенной системы налогообложения (введенной в действие с 01.01.2003г., на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ), которая предполагает уплату предприятием единого налога по результатам хозяйственной деятельности. По результатам выполнения задания сделать вывод о предпочтительности для предприятия того или иного режима налогообложения . Примечания и комментарии к заданию: А. Использование предприятием общего режима налогообложения. 1. Для упрощения расчетов, налог на добавленную стоимость (НДС) не учитывается. Таким образом, все показатели по выручке и затратам приведены без НДС. 2. Процентная ставка по кредиту установлена в размере 20% годовых. Таким образом, все суммы процентов по кредиту относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. 3. Внереализационные доходы – величина процентов, начисляемых банком в размере 0,5 % от месячной выручки. 4. Внереализационные расходы определяются как сумма налога на имущество и налога на рекламу. Для расчета налога на имущество предполагается, что в налогооблагаемую базу входит только остаточная стоимость основных средств. Расчет налога на имущество производится в порядке, предусмотренном Законом от 13 декабря 1991 г. №2030-1 «О налоге на имущество предприятий» ( в редакции от 24 июля 2002 г.) Ставка налога на имущество установлена в размере 2% от налогооблагаемой базы. Налог на рекламу определяется по ставке 5% от суммы средств, затраченных на рекламные цели ( без учета НДС). 5. Согласно главе 25 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль принята в размере 24%. Принято, что он начисляется и уплачивается ежеквартально. Пока прибыль нарастающим итогом имеет отрицательное значение, налог на прибыль не начисляется и не уплачивается. 6. Формулы для расчета показателей, используемых в таблице 10 (О) (Общий режим налогообложения): П.2= сумма п.п.(2.1-2.9); П.4= сумма п.п.(4.1-4.2); П.5= П.1-П.2+П.3-П.4; П.6= П.5- нарастающим итогом; П.7= П.5. * 0,24 ( пока п.6 < 0, П.7=0); П.8= П.7. нарастающим итогом; П.9= П.6-П.8; П.11= П.9-П.10; П.12= ( П.9. нарастающим итогом на конец проекта) * 100% / ((П.2. нарастающим итогом за время реализации проекта) + (П.4. нарастающим итогом за время реализации проекта)). П.13.= (П.9. нарастающим итогом на конец проекта)* 100% / сумма инвестиций; П.14= (П.9. нарастающим итогом на конец проекта)* 100% / ( П.1. нарастающим итогом за время реализации проекта). Б. Использование предприятием упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (введен в действие с 01.01.2003 г.) Предприятие решило перейти на использование упрощенной системы налогообложения. Данная система предусматривает замену 4 налогов, а именно: налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. 1. Предприятие создано группой физических лиц, т.е. доля юридических лиц в уставном капитале отсутствует. Учитывая это, предприятие удовлетворяет всем критериям, предусмотренным вышеназванной статьей НК РФ. 2. Среднесписочная численность сотрудников предприятия не превышает 100 человек (в данном задании – 11 человек). 3. Стоимость амортизируемого имущества предприятия не превышает 100 млн.рублей ( в данном задании – 300 тыс.рублей). 4. На основе анализа и прогноза финансовых показателей деятельности предприятия, оно избрало в соответствии со ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения – величину доходов. При этом налоговая ставка в размере 6% от налогооблагаемой базы, равной в нашем случае величине объекта налогообложения. При этом сумма исчисленного таким способом единого налога уменьшается, но не более чем на 50% на сумму начисленных взносов на пенсионное страхование. 5. Единый налог, в размере 6% от величины объекта налогообложения, за минусом суммы начисленных взносов на пенсионное страхование, уплачивается ежеквартально. 6. Процентная ставка по кредиту установлена в размере 20% годовых. 7. Внереализационные доходы – проценты, начисляемые банком в размере 0,5% от месячной выручки. 8. Предприятие уплачивает (помимо единого налога) следующие виды налогов и сборов: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере 14% от расходов на оплату труда; - платежи на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,7 % от расходов на оплату труда. - налог на рекламу, определяется по ставке 5% от суммы средств, затраченных на рекламные цели ( без учета НДС). 9. Формулы для расчета показателей, используемых в таблице 10(У) – Упрощенная система налогообложения: П.2= сумма п.п.(2.1-2.10); П.2.10 = П.2.10.1 ( за квартал) – П.».10.2 ( за квартал); П.4 = п.4.1 П.5 = П.1 – П.2 + П.3 – П.4 П.6 = П.5 (нарастающим итогом) П.8 = п.6 – п.7 П.9 = ( П.6 нарастающим итогом на конец проекта)*100% /((П.2 нарастающим итогом за время реализации проекта) + ( П.4 нарастающим итогом за время реализации проекта)); П.10 = (П.6 нарастающим итогом на конец проекта)*100% / сумма инвестиций; П.11 = ( П.6 нарастающим итогом на конец проекта)*100% / ( П.1 нарастающим итогом за время реализации проекта). Рекомендуемая литература А) Основная литература: 1. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование – 2-е издание. М.: Инфра – М, 2000 – 400 с. 2. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии – 3-е издание. М.: Филин, 2003 – 520 с. 3. Бизнес-планирование. Учебник под ред. В.М. Пивоварова. М.: Маркетинг, 2001 -164 с. 4. Ильин А.И.– 4-е издание. Минск: ООО "Новое знание", 2003 – 635 с. Б) Дополнительная литература: 1. Основы предпринимательской деятельности. Под ред. Власовой В.М. – М.: Финансы и статистика, 1994 – 494 с. 2. Организация и планирование машиностроительного производства. Под ред. Ипатова В.И. и др. – М.: Высшая школа, 1998 – 520 с. 3. Пивоваров К.В. Планирование на предприятии – 3-е издание. Ростов н\Д: Феникс, 2006 – 416 с. 4. Ахтямов З.В. Задание по дисциплине «Планирование на предприятии». Планирование финансовых результатов и показателей эффективности деятельности предприятия. Уч. пособие. Казань, 2005 Приложения: Таблица 1.1 Исходные данные для расчета доходов от реализации; Таблица 1.2 Объем реализации готовой продукции; Таблица 1.3 Выручка от реализации продукции; Таблица 2 Сводная таблица по прямым материальным затратам; Таблица 2.1 Расчет затрат на покупку сырья; Таблица 2.2 Расчет затрат на энергоресурсы и вспомогательные материалы; Таблица 2.3 Расчет расходов на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования; Таблица 3 (Общий режим налогообложения) Численность персонала предприятия и расходы на оплату труда; Таблица 3 (Упрощенная система налогообложения) Численность персонала предприятия и расходы на оплату труда; Таблица 4 (Общий режим налогообложения) Сводная таблица по расходам на оплату труда и налогам, связанным с данными расходами; Таблица 4 (Упрощенная система налогообложения) Сводная таблица по расходам на оплату труда и налогам, связанным с данными расходами; Таблица 5 Затраты на стимулирование сбыта и маркетинг; Таблица 6 Инвестиции в основной капитал; Таблица 7 Суммы начисленной амортизации; Таблица 8 Общехозяйственные расходы; Таблица 9 Административные расходы; Таблица 10 (О) (Общий режим налогообложения) Расчет прибыли предприятия и показателей эффективности его деятельности; Таблица 10 (У) (Упрощенная система налогообложения) Расчет прибыли предприятия и сумм, направляемых на погашение полученного кредита; Титульный лист курсовой работы. Примечание: Цены на сырье, заработная плата, тарифы и размер обязательных отчислений условные (не обязательно соответствуют дате выполнения работы) Образец титульного листа ГОУ ВПО "Казанский Государственный технический Университет им. А.Н.Туполева" Инженерно-экономический институт по дисциплине «Планирование на предприятии» Тема: «Планирование финансовых результатов и показателей эффективности деятельности предприятия» Вариант № __ / __ Руководитель: ______________ Исполнитель: _______________ Студент (ка) группы _____ Казань - 2010