Задание на курсовую работу с методическими указаниями Редактор С. А. Борисова Колмпьют верстка и техн редактирование Ст. препод. Т.В. ГУБКЕВИЧ КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ Задание на курсовую работу с методическими указаниями Редактор С.А. Б о р и с о в а Колмпьют. верстка и техн. редактирование Н.Н. С о л о в ь е в а Корректор Ю.Л. М а т о в а ЛР № 020307 от 28.11.91. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ по дисциплине "Контроль и ревизия" является одной из форм систематизации, закрепления и расширения теорети­ческих знаний, а также обобщения опыта ведения контрольно-реви­зионной работы на предприятиях железнодорожного транспорта. Ос­новная цель данной курсовой работы состоит в выработке у студен­та самостоятельных навыков оценки законности и целесообразности совершения хозяйственных операций, документального оформления результатов ревизионной проверки. Для выполнения курсовой работы студент изучает организацию контроля и ревизии на конкретном предприятии и собирает необхо­димые исходные данные к курсовой работе. При написании курсовой работы можно использовать данные по анализу хозяйственной дея­тельности исходного предприятия. ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ выполняется по одной из приведенных ниже тем. Тема курсового проектирования может быть изменена или до­полнена по согласованию с преподавателем кафедры, ведущим дис­циплину "Контроль и ревизия". Тему курсовой работы студент выбирает по сумме двух послед­них цифр учебного шифра либо в соответствии с темой курсовой ра­боты по дисциплине "Бухгалтерский учет в строительстве". В пос­леднем случае необходимо согласовать выбранную тему с преподава­телем, ведущим дисциплину "Контроль и ревизия". При выборе темы курсовой работы следует иметь в виду, что в дальнейшем она может быть служить темой дипломной работы студен­та. Базовым предприятием для написания курсовой работы может являться предприятие железнодорожного транспорта, промышленнос­ти, строительная или торговая организация, банк, бюджетное уч­реждение и другие организации по выбору студента (либо по месту его работы). 1 должна состоять из краткого введения, изло­жения содержания темы и заключения. Во введении определяется значение выбранной темы и задачи контрольно-ревизионной работы, проводимой на данном участке финансово-хозяйственной деятельнос­ти предприятия. Центральная часть работы должна содержать информацию по следующим направлениям: уровень и формы организации контрольно-ревизионной работы на предприятии; структура контрольно-ревизионного аппарата и его задачи; нормативно-законодательная база и порядок организации и проведения контрольно-ревизионной работы; методика проведения контрольно-ревизионной работы на иссле­дуемом участке. В заключительной части работы следует описать порядок оформления результатов проведенной ревизии, дать выводы и пред­ложения по результатам проделанной работы. При выполнении данной курсовой работы может быть рекомендо­ван следующий план: Введение 1. Организация контрольно-ревизионной работы на предприятии. 1.1. Формы и порядок организации контрольно-ревизионной ра­боты. 1.2. Структура и задачи контрольно-ревизионных органов. 1.3. Нормативно-законодательная база по организации и мето­дике проведения контрольно-ревизионной работы. 2. Методика проведения контрольно-ревизионной работы. 2.1. Цель, задачи и источники проведения ревизионной про­верки выбранного участка финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2.2. Методика проведения контрольно-ревизионной работы. 2.3. Характеристика нарушений, выявленных в процессе прове­дения ревизии. 3. Оформление результатов ревизионной работы. Выводы и предложения При необходимости план курсовой работы может быть изменен по согласованию с преподавателем кафедры. 2 не должна содержать материалов инструктив­ного или описательного характера. В ней должна быть показана последовательность работы, выполняемой ревизорским аппаратом и производимые при этом сопоставления аналитических данных различ­ных учетных документов. При написании курсовой работы студент должен максимально использовать практические материалы по ревизии и контролю на ба­зовом предприятии: акты предыдущих ревизий, инвентаризационные и иные документы. Работа выполняется на листах стандартной формы или в учени­ческой тетради. Объем ее должен составлять 25-30 страниц руко­писного текста. Страницы работы следует пронумеровать и оставить поля для замечаний рецензента. На титульном листе указать факультет, название дисциплины, тему курсовой работы, курс, специальность, фамилию и инициалы студента, учебный шифр, домашний адрес. На втором листе приводится план курсовой работы с указанием номеров страниц соответствующих разделов с последующим изложени­ем текста работы. В завершение работы необходимо привести перечень литератур­ных источников, использованных студентом при выполнении курсовой работы. В начале списка приводятся нормативные и инструктивные документы, законодательные акты общегосударственного значения. Затем перечисляются нормативные и инструктивные материалы соот­ветствующего ведомства, монографии, книги, учебники и учебные пособия, материалы периодической печати. Перечень литературных источников оформляется в соответствии с действующими правилами. Законченная должна быть подписана студентом и представлена на рецензирование в установленные учебным планом сроки. Преподаватель кафедры дает письменную рецензию на курсовую работу, после чего студент должен ее защитить. Оценка выставля­ется с учетом содержания курсовой работы и сообщения, сделанного студентом при ее защите. Во время дипломного проектирования студент может воспользо­ваться материалами курсовой работы для написания отдельных раз­делов дипломной работы. По окончании дипломного проектирования должна быть возвращена на кафедру. 3 ПЕРЕЧЕНЬ ТЕМ КУРСОВЫХ РАБОТ 0. Ревизия кассы и кассовых операций. 1. Ревизия банковских операций. 2. Ревизия валютных операций. 3. Ревизия состояния аналитического учета и сохранности ос­новных средств предприятия. 4. Ревизия состояния учета и использования нематериальных активов предприятия. 5. Ревизия сохранности и использования товарно-материальных ценностей. 6. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере линейного предприятия, отделения дороги либо управ­ления дороги). 7. Ревизия формирования издержек производства (обращения). 8. Ревизия поступлений от хозяйственной деятельности предп­риятия. 9. Ревизия формирования финансовых результатов и распреде­ления прибыли. 10. Ревизия формирования и использования фондов специально­го назначения. 11. Ревизия расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам. 12. Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами. 13. Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда и по про­чим операциям. 14. Ревизия расчетов с подотчетными лицами. 15. Ревизия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложе­ний предприятия. 16. Ревизия внереализационных доходов и расходов предприя­тия. 17. Ревизия кредитных операций. 18. Ревизия организации бухгалтерского учета на предприятии. При написании курсовой работы следует обратить внимание на основные направления ревизионной работы по каждому участку конт­рольно-ревизионной работы, приведенные в методических указаниях к данной работе. 4 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ Ревизия кассы и кассовых операций предусматривает проверку: наличия в кассе денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности; обеспечения сохранности денежных средств в кассе, правиль­ности оформления кассовых документов; полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств и правильности расходования денежных средств из наличной выручки; оборотов по кассе (источники поступления и порядок целевого использования наличных денежных средств); соблюдения установленного лимита хранения наличных денежных средств и своевременность возврата неиспользованных сумм на рас­четный счет в банк; соблюдения правил расчетов наличными денежными средствами и законности совершения кассовых операций; порядка осуществления и оформления кассовых операций при ведении наличных расчетов в валюте иной, чем валюта Российской Федерации; порядка контроля со стороны бухгалтерии за работой кассы. Ревизия банковских операций предусматривает проверку: остатков денежных средств на расчетном и иных счетах в кре- дитных учреждениях, тождественности данных выписок банка и запи­сей в регистрах аналитического учета; оборотов по расчетному и иным счетам в кредитных учреждени­ях, тождественности данных выписок банка и записей в регистрах аналитического учета; полноты и своевременности зачисления выручки на счета в кредитных учреждениях, реальности денежных средств, учтенных как "Переводы в пути"; очередность безналичных перечислений и своевременность пе­речислений налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. Ревизия валютных операций предусматривает проверку: остатков и оборотов валютных средств в кассе и на валютных счетах в кредитных учреждениях на территории Российской Федера­ции и за рубежом; полноты и своевременности зачисления и оприходования выруч­ки по валютным операциям и расчетов с бюджетом по обязательной продаже валюты; 5 своевременности и правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды с доли выручки, получен­ной в иностранной валюте; правильности учета операций с валютными ценностями (включая наличные денежные средства в иностранной валюте); необходимости и правильности оформления расчетов в наличной валюте. Ревизия состояния аналитического учета и сохранности основ­ных средств предприятия предусматривает проверку: состояния аналитического учета фактического наличия и ре­ально числящихся на балансе основных средств; операций по движению основных средств предприятия (поступ­ление, внутреннее перемещение и выбытие); правильности учета износа основных средств и начисления амортизации; операций по арендованным основным средствам и объектам, сдаваемым в аренду (порядок передачи и приема в аренду, исчисле­ние арендной платы, учета и покрытия внереализационных расходов по объектам, сданным в аренду и полученным в аренду). Ревизия состояния учета и использования нематериальных ак­тивов предприятия предусматривает проверку: состояния аналитического учета фактического наличия и ре­ально числящихся на балансе нематериальных активов; правильности отнесения объектов интеллектуальной собствен­ности к нематериальным активам, определения их учетной стоимости и срока полезного (возможного) использования; операций по движению нематериальных активов предприятия (поступление, внутреннее перемещение и выбытие); правильности начисления амортизации по нематериальным акти­вам и ее учета. Ревизия сохранности и использования товарно-материальных ценностей предусматривает проверку: операций по порядку оприходования товарно-материальных цен­ностей; порядка учета их хранения и использования в производствен­ном процессе, обеспечения их сохранности и состояния складского хозяйства; своевременности и правильности проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей и порядка оформления результатов инвентаризации; 6 обоснованности списания недостач и потерь, списания откло­нений от учетных цен; состояния и взаимосвязи учета на складах и в бухгалтерии. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере линейного предприятия, управления (отделения) желез­ной дороги либо иного предприятия) предусматривает проверку: структуры финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее соответствия учредительным документам; порядка и уровня организации процесса снабжения, производс­тва и реализации выпускаемой продукции; наличия и правильности оформления договоров на поставку комплектующих изделий и реализацию выпущенной продукции (работ, услуг); наличия рекламаций и порядка разрешения споров по ним; использования возвратных отходов производства; наличия брака в производстве, причин его возникновения и порядка исправления. Ревизия формирования издержек производства (обращения) предусматривает проверку: системы учета издержек в связи с особенностями технологии и организации производства, ведения затрат; учета налоговых и приравненных к ним издержек; порядка формирования издержек; систем учета издержек по видам затрат (прямые и накладные); систем калькулирования себестоимости (попередельный, поиз­дельный, позаказный и другие методы учета); организационных моделей формирования издержек (по местам возникновения, носителям, центрам ответственности); экономических моделей формирования издержек; технологических моделей формирования издержек (брак, гото­вая продукция, незаконченное производство, полуфабрикаты); взаимосвязей управленческого учета и анализа. Ревизия поступлений от хозяйственной деятельности предприя­тия предусматривает проверку: порядка аналитического и синтетического учета доходных пос­туплений предприятия; наличия договоров на реализацию продукции (работ, услуг) и порядка взаиморасчетов по ним; расчетов по претензиям за несоблюдение условий договоров; порядка расчета выручки от реализации и налогооблагаемой 7 базы для взаиморасчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам; порядка учета поступлений от внереализационной деятельности и взаиморасчетов с бюджетом по отчислениям от них. Ревизия формирования финансовых результатов и распределения прибыли предусматривает проверку: порядка формирования финансовых результатов от осуществле­ния финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определе­ния налогооблагаемой прибыли для расчета налога на прибыль; правильности отражения в финансовой отчетности выручки от реализации продукции и финансовых результатов; отражения в отчетности фактических затрат на производство реализованной продукции и порядка покрытия расходов за счет фи­нансовых результатов; структуры балансового финансового результата и соотношения прибыли от осуществления основной и иной деятельности, и отраже­ния в отчетности прибыли от прочей реализации; правильности отражения в отчетности внереализационных дохо­дов и расходов; своевременности и полноты перечисления налогов от прибыли в бюджет; наличия налоговых льгот при взаиморасчетах с бюджетом по отчислениям от прибыли, порядка и полноты их использования; правильности распределения прибыли и пополнения фондов спе­циального назначения; соблюдения очередности покрытия расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли. Ревизия формирования и использования фондов специального назначения предусматривает проверку: наличия внутренних положений либо распоряжений по порядку формирования и использования фондов специального назначения; обоснованности и целевого назначения расходования средств данных фондов; наличия распорядительных, оправдательных и иных документов, подтверждающих целесообразность расходования средств фондов спе­циального назначения; порядка формирования фондов специального назначения (источ­ники покрытия, объем, периодичность и очередность пополнения); учета движения имущества, относящегося к социальной сфере, имущества полученного от других предприятий либо физических лиц в безвозмездном порядке. 8 Ревизия расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по на­логам и сборам предусматривает проверку: достоверности показателей по объекту налогообложения; точности расчетов налогооблагаемой базы; соблюдения ставок налогов с учетом различных видов бюджетов и получателей; точности выбора источника, за счет которого осуществляется выплата налогов и сборов; наличия налоговых льгот при взаиморасчетах с бюджетом по отчислениям от прибыли, порядка и полноты их использования; своевременности и полноты расчетов с бюджетом и внебюджет­ными фондами по налогам и сборам, включая отчисления, выполняе­мые при взаиморасчетах в иностранной валюте. Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами предусматривает проверку: правильности состава, реальности и документальной обосно­ванности дебиторской и кредиторской задолженностей; наличия просроченных задолженностей, причин их возникнове­ния и эффективности мер, принятых по их устранению; правильности отражения ее в балансе и выяснении причин и сроков возникновения задолженности. Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда и прочим опе­рациям предусматривает проверку: порядка учета личного состава работников и результатов их труда; правильности начисления основной и дополнительной заработ­ной платы по всем категориям персонала; порядка расчетов по выплатам, осуществляемым за счет орга­нов социального страхования и пенсионного обеспечения; состояния аналитического учета расчетов по оплате труда; полноты и своевременности удержаний из начисленных сумм оп­латы труда; соблюдения порядка и сроков выплаты заработной платы; правильности учета своевременно невостребованной заработной платы и соблюдения порядка ее выплаты либо списания; наличия структуры расчетов с персоналом по прочим операци­ям (по ссудам, за форменную одежду, за товары, проданные в кре­дит, по недостачам товарно-материальных ценностей и т.п.) и при­чин их возникновения; давности возникновения задолженности персонала по прочим операциям; 9 реальности возврата данных сумм и наличия соответствующих источников для покрытия невозвращенных сумм; проведенных мероприятий по погашению просроченных расчетов с персоналом, по прочим операциям и их эффективности. Ревизия расчетов с подотчетными лицами предусматривает про­верку: реальности подотчетных сумм и соблюдения установленного по­рядка их выдачи; целесообразности и правильности расходования подотчетных сумм; обоснованности и необходимости выдачи наличных денежных средств под отчет; своевременности и полноты отчетов работников предприятия по подотчетным суммам и своевременности погашения задолженности по ним; наличия завышенного авансирования либо выдачи новых подот­четных сумм при наличии непогашенных авансов, выданных подотчет­ному лицу ранее; достоверности данных аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Ревизия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений предприятия предусматривает проверку: наличия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, их видов, времени возникновения; наличия оправдательных документов по финансовым вложениям; сроков действия договоров на краткосрочные финансовые вло­жения и наличия просроченных; порядка и сроков получения доходов по финансовым вложениям; правильности отражения в финансовом учете произведенных вложений и своевременности отражения полученных доходов по ним и расчетов с бюджетом по доходам от внереализационной деятельнос­ти. Ревизия внереализационных доходов и расходов предприятия предусматривает проверку: наличия основания для получения внереализационных доходов; своевременности и правильности отражения в финансовом учете и отчетности поступивших внереализационных доходов; обоснованность возникновения, правильность формирования и учета сумм внереализационных расходов; правильности расчета налогооблагаемой базы для расчетов с бюджетом по налогами сборам от внереализационной деятельности. 10 Ревизия кредитных операций предусматривает проверку: наличия кредитных договоров на получение заемных средств и обеспечения под них; правильности оформления кредитных договоров; правильности, полноты и своевременности отражения в финан­совом учете и отчетности полученных заемных средств; порядка и сроков уплаты процентов за пользование заемными средствами; наличия просроченных и отсроченных кредитных обязательств, причин их возникновения и порядка взаиморасчетов. Ревизия организации бухгалтерского учета на предприятии предусматривает проверку: соответствия выполняемой хозяйственной деятельности предп­риятия учредительным документам во взаимосвязи с наличием дого­воров на закупку материальных ресурсов и комплектующих изделий; наличия у предприятия договоров на поставку продукции (ока­зание услуг), выполнение их условий; организации достоверного оперативного учета выполнения до­говорных обязательств; соблюдения установленного порядка премирования работников с учетом выполнения обязательств по поставкам; наличия потерь, связанных с недопоставкой или нарушением сроков поставки продукции; выполнения мероприятий, предусмотренных планом по обнов­лению ассортимента выпускаемой продукции; показателей качества продукции, потерь от брака и рекла­маций за поставку некачественной продукции; порядка использования отходов производства; правильности установления цен на реализуемую продукцию; соответствия отчетных данных о выпуске и реализации продук­ции данным бухгалтерского учета и первичным документам; наличия должностных инструкций для работников аппарата бух­галтерии; распределения служебных обязанностей между работниками бух­галтерии с целью возложения ответственности за определенный участок работы; обеспечения работников бухгалтерии справочниками, инструк­циями и расчетными таблицами, необходимыми для текущей работы; правильности применения Плана счетов бухгалтерского учета и указаний по организации и ведению бухгалтерского учета; 12 своевременности и правильности ведения учетных регистров, соответствия данных синтетического учета данным аналитического учета; правильности учета затрат на производство; организации документооборота и своевременности поступления в бухгалтерию первичных документов; соответствия данных бухгалтерского учета данным баланса и других отчетных форм, предоставленных в вышестоящие организации; правильности определения прибыли. РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА 1. Методические указания по инвентаризации имущества и фи­нансовых обязательств. Утв. приказом Минфина РФ от 13 июля 1995 г. N 49. 2. О введении временного порядка использования денежных средств, поступающих на расчетные (текущие) счета предприятий и организаций. Постановление Правительства РФ от 13 октября 1995 г. N 1020. 3. О порядке обязательной продажи предприятиями, объедине­ниями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Рос­сийской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 29 июня 1992 г. N 7. 4. О порядке отражения в бухгалтерской отчетности организа­ции данных о движении денежных средств. Приказ Минфина РФ от 16 августа 1995 г. N 89. 5. План счетов бухгалтерского учета производственно-финан­совой деятельности предприятий. Утв. приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56 с дополнениями и изменениями, утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 1994 г. N 173. 6. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российс­кой Федерации. Утв. приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. N 170. 7. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Постановление Прави­тельства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 с до- 13 полнениями и изменениями, утвержденными Постановлением Прави­тельства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 и от 20 ноября 1995 г. N 1133. 8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обя­зательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 50. 9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия". Утв. приказом Минфина РФ от 28 июля 1994 г. N 100 с дополнениями и изменениями от 26 декабря 1994 г. (приказ Мин­фина N 170). 10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федера­ции. Утв. Советом директоров ЦБ 22 сентября 1993 г. N 40 (ФГ N 43, 1993). 11. А н д р е е в В.Д. Практический аудит.- М.: Финансы и статистика.- 1990, 320с. 12. Д а н и л е в с к и й Ю.А., М е з е н ц е в Т.М. Финан­совый контроль в отраслях народного хозяйства при различных фор­мах собственности.- М.: Финансы и статистика, 1992.- 136 с. 13. Д а н и л е в с к и й Ю.А. Ревизия сохранности матери­альных ценностей: Методическое пособие.- М.: Аудиторская фирма "Контакт", 1996.- 44 с. 14. Д а н и л е в с к и й Ю.А. Ревизия кассовых операций и ценных бумаг: Методическое пособие.- М.: Аудиторская фирма "Кон­такт", 1992.- 40 с. 15. Д а н и л е в с к и й Ю.А. Аудит: организация и методи­ка проведения.- М.: Бухгалтерский учет, 1992.- 80 с. 16. Контроль и ревизия в строительстве.- М.: Финансы и ста­тистика, 1989.- 280 с. 17. К р и н и ц к и й Р.И. Контроль и ревизия в условиях автоматизации бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 1990.- 120 с. 18. Ревизия и контроль на железнодорожном транспорте.- М.: Транспорт, 1989.- 248 с. Перечень литературных источников может быть изменен и до­полнен по усмотрению кафедры, ведущей курсовое проектирование для специальности 060500 "Бухгалтерский учет и аудит". Ст. препод. Т.В. ГУБКЕВИЧ КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ Задание на курсовую работу с методическими указаниями Редактор С.А. Б о р и с о в а Колмпьют. верстка и техн. редактирование Н.Н. С о л о в ь е в а Корректор Ю.Л. М а т о в а