Концепция государственного регулирования финансов 13 Система управления финансами СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 1. Управление финансами 5 1.1. Общие понятия об управлении финансами 5 1.2. Органы управления финансами 7 1.3. Концепция государственного регулирования финансов 13 2. Система управления финансами 18 2.1. Современная система управления финансами 18 2.2. Финансовые индикаторы в системе макроэкономического регулирования 22 Заключение 35 Библиография 37 Введение Финансы появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы в средние века. В докапиталистических формациях большая часть потребностей государства удовлетворялись путем установления различного рода натуральных повинностей и сборов. Денежное хозяйство было развито в тот период только в армии. В условиях развитого капитализма, когда товарно-денежные отношения приобрели всеохватывающий характер, финансы стали выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств. Эти отношения стали осуществляться в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Резкое развитие финансовых отношений произошло в XX веке, особенно после Второй мировой войны. Объемы государственных бюджетов стали выражаться в миллиардах единиц национальных валют. Во всех странах в этот период произошло огосударствление крупной части национального дохода ( от 30 до 50%). Располагая огромными фондами денежных средств, государства стали оказывать существенное воздействие на процесс воспроизводства. Расширилась сфера финансовых отношений. Многие государства стали аккумулировать не только ресурсы бюджетной системы, но и многочисленных внебюджетных фондов. Значительное развитие получили финансы предприятий и организаций различных форм собственности. Одновременно с этим в экономически развитых странах получила широкое развитие акционерная форма предприятий. Выпуск акций является одной из мощных форм мобилизации капитала, которая позволяет трансформировать денежные сбережения в производственные инвестиции. В условиях развития рыночных отношений, ограниченных финансовых ресурсов для простого и расширенного воспроизводства, обострения конкурентной борьбы резко возросла значимость управления финансами как на государственном уровне так и на уровне предприятий различных форм собственности. В странах с развитой рыночной экономикой функционирование предприятий осуществляется под строгим контролем его финансового управления. Управление финансов осуществляется с помощью особых приемов и методов, включая планирование, оперативное управление, контроль. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом – финансовый план. Сводный финансовый план государства формируется на основании смет отдельных предприятий и организаций. В каждом финансовом плане определяются доходы и расходы на определенный период времени, связи с разными звеньями финансово-кредитной системы государства. Финансовые планы разрабатываются для каждого звена финансовой системы государства с учетом его специфики. Органы государственной власти составляют бюджеты разных уровней, общественные объединения и страховые компании – финансовые планы, коммерческие предприятия и организации составляют балансы доходов и расходов, предприятия и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность – сметы, кооперативные организации – финансовые планы. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, базирующейся на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разработанных на основе оперативного анализа финансовой информации и направлений наиболее эффективного использования имеющихся ресурсов. Основным содержанием оперативного управления является выявление узких мест, маневрирование финансовых ресурсов с целью ликвидации, поиск направлений для решения вновь возникающих задач. Контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. В результате финансового контроля сопоставляются фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми, выявляются резервы роста финансовых ресурсов, намечаются пути более эффективного ведения хозяйства. 1. Управление финансами 1.1. Общие понятия об управлении финансами Управление – целенаправленное воздействие субъекта управления на объект управления с целью достижения определенного результата (цели). Управление применяется во всех сферах человеческой деятельности. Управление очень разносторонне, оно воздействует на самые различные предметы и процессы. Правомерно утверждать об управлении государством, экономикой страны, космическим кораблем и т.д. Понятие управление финансами нужно выводить из общей теории управления, основное содержание которой представлено на рис. 1. С О Цель Субъект управления Методы управления Объект управления Результат управления Обратная связь Рис. 1 Содержание управления В управлении финансами также выделяют объекты, субъекты, цели и инструменты. Объект управления финансами (то, что подлежит управлению) – это финансовые отношения и фонды денежных средств. В целом это государственные и муниципальные финансы; финансы организации. В частности, это бюджеты, государственные внебюджетные фонды, государственный кредит, страховые фонды, фонды оплаты труда, резервный фонд, уставный фонд и др. Субъекты управления (те, кто управляет). Каждой подсистеме финансов соответствуют свои субъекты управления. В качестве субъектов управления выступают органы законодательной и исполнительной власти; должностные лица, специальные службы и подразделения. В каждой организации имеется финансовая структура: департамент финансов, финансовый отдел. Если компания небольшая, то - финансовый сектор, если совсем маленькая, то – главный бухгалтер. Используя свои полномочия и применяя определенные инструменты воздействия, субъекты управления стремятся достигнуть определенного результата в процессе управления. Совокупность организационных структур, осуществляющих повседневное (оперативное) управление финансами, называется финансовым аппаратом. Методы управления финансами – это то, с помощью чего субъекты управления воздействуют на финансовые отношения и фонды денежных средств. В экономической литературе методы нередко называют элементами либо рычагами, приемами, формами. Все эти наименования равнозначны по своему существу. Применительно к управлению финансами к таким методам относят: финансовое планирование; финансовый контроль; финансовые рычаги (налоги, таможенные пошлины, финансовые стимулы, льготы, санкции, целевые ассигнования, дотации, нормы, нормативы и др.); нормативно-правовое обеспечение (законы, указы, постановления, инструкции, методические указание); информационное обеспечение. В теории управления относительно новым является понятие «финансовый инструмент», под которым понимается любой договор между контрагентами, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одного контрагента и финансовое обязательство долгового и долевого характера – у другого. Финансовые инструменты подразделяются на первичные и вторичные. К первичным относятся кредиты, займы, облигации, другие долговые ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность. Вторичные финансовые инструменты (синоним: производственные инструменты) – это финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы. Финансовые инструменты являются основой любых операций на финансовых рынках. Конечной целью управления финансами является состояние или результат, к которому стремятся субъекты управления. Относительно финансов цели управления индивидуальны для каждого субъекта управления. В государственных и муниципальных финансах целями управления могут быть бездефицитный бюджет, снижение государственного долга. Для финансов организации – максимизация прибыли; оптимизация структуры капитала; обеспечение финансовой устойчивости; снижение дебиторской задолженности. Финансы влияют на экономику в целом, предпосылки этого влияния заложены в функциях этой категории: - распределительная функция позволяет формировать финансовые ресурсы и целевые денежные фонды в соответствии с потребностями развития общественного воспроизводства в целом и отдельных его хозяйствующих субъектов; - контрольная функция отражает через движение финансовых ресурсов течение экономических процессов в обществе. Влияние финансов на экономику может быть количественным и качественным. Количественное влияние характеризуется пропорциями мобилизуемых, распределяемых и используемых финансовых ресурсов. Качественное влияние характеризуется воздействием на материальные интересы участников воспроизводственного процесса. Возможности влияния финансов на общественное воспроизводство связаны с двумя обстоятельствами. Во-первых, финансы обладают потенциальным свойством направлять и регулировать экономические процессы, ускоряя или замедляя их. Во-вторых, будучи категорией распределения, финансы обслуживают весь воспроизводственный процесс в целом, т.е. сфера их влияния не исчерпывается только областью стоимостного распределения, распространяется и на другие стадии воспроизводства. В сфере материального производства финансы, обслуживая кругооборот производственных фондов, способствуют созданию новой стоимости. С помощью финансовых механизмов распределяется выручка и прибыль хозяйствующего субъекта, формируются доходы, накопления и отчисления, образуются целевые денежные фонды для удовлетворения разнообразных потребностей самих участников производства и общества в целом. Через количественное и качественное факторы воздействие финансы способствуют изменению структуры и динамики производства. Перераспределение финансовых ресурсов между хозяйствующими субъектами и территориями может создавать условия для прогрессивных сдвигов и повышения эффективности производства, удовлетворения материальных интересов участников производственного процесса или оказать негативное воздействие на ход экономических и социальных преобразований. В сфере обращения финансы активно влияют на процессы обмена. Благодаря распределению у покупателей формируется целевые денежные фонды и тем самым создаются условия для проведения обменных операций. Финансы подготавливают условия для обменных операций и завершают процесс распределения финансовых результатов деятельности. В сфере потребления финансы влияют на объем и структуру потребления общественного продукта, на развитие непроизводственной сферы, удовлетворение социальных гарантий и решение социальных задач. 1.2. Органы управления финансами Государственные органы управления на Руси начали создаваться в период правления Ивана III (1462-1505гг.). Ими стали приказы – органы центрального управления в России XVI – начала XVIII в. (приказная форма управления). К числу финансовых приказов общегосударственной компетенции относились: приказ Большого прихода (ведал сбором таможенных доходов); приказ Новой четверти (осуществлял кабацкие сборы с Москвы и южных городов); приказ Большой казны (ведал государственным хозяйством, в том числе казенной промышленностью, торговлей, а также Денежным двором, где производилась чеканка монет). Приказами с областной компетенцией являлись четверти. Они занимались сбором налогов с определенной территории. Четвертей было пять: Владимирская, Галицкая, Костромская, Новгородская, Устюжская. Кроме того, были приказ Казанского дворца (управлял Казанью, а также городами и уездами, расположенными на Средней и Нижней Волге); Сибирский приказ (осуществлял управлением финансами Сибири); Земский приказ (управлял Москвой и осуществлял сбор налогов с ее населения). В период царствования Петра I (1682-1725 гг.) стала вводиться коллегиальная форма управления. Коллегии утверждены Петром I в 1717-1721 гг. Вместо всей массы приказов созданы 12 коллегий: Иностранных дел, Военная, Адмиралтейств-коллегия, Коммерц-коллегия, Юстиц-коллегия и др. Три из 12 коллегий имели финансовый характер: Камер-коллегия – ведала денежными доходами; Штатс-коллегия – управляла расходами государства; Ревизион-коллегия – осуществляла контрольные функции. При Александре I (1801-1825 гг.) с учреждением в 1802 г. министерств (министерская форма управления) управление финансами стали осуществлять: Министерство финансов – управляло источниками доходов; Государственное казначейство – ведало движением денежных сумм; Государственный контроль – осуществлял проверку счетов. Постепенно функции Государственного казначейства стали передаваться Министерству финансов и банковской системе. Казначейство прекратило свое существование в 1926 г. и заново возрождено в 1993 г. В СССР Министерство финансов являлось органом центрального управления всеми финансами страны. В зарубежных странах общее управление государственными финансами осуществляют высшие органы власти и управления, представленные в табл. 1. Страна Органы законодательной власти Органы исполнительной власти США Конгресс Министерство финансов; Административно-бюджетное управление при Президенте; Таможенная служба Великобритания Парламент Казначейство; Управление таможенных пошлин и акцизов Германия Бундестаг Министерство финансов Франция Национальное собрание Министерство экономики, финансов и бюджета Таблица 1. Органы управления финансами В Российской Федерации главными властными структурами по управлению финансами являются: Президент РФ; Федеральное Собрание РФ; Правительство РФ. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении. В аппарате Правительства РФ имеется: Департамент государственных финансов, который курирует вопросы бюджетной и налоговой политики, бюджет расширенного правительства, а также отвечает в целом за сбалансированность бюджетной политики; Департамент финансовых рынков и имущественных отношений – курирует вопросы финансового посредничества, страхования, негосударственные пенсионные фонды, банковское дело, рынок ценных бумаг. На общегосударственном уровне к органам управления финансами относятся: профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; Счетная палата РФ; Минфин России; Министерство РФ по налогам и сборам; Министерство имущественных отношений РФ; Государственный таможенный комитет РФ; Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг; Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству; Комитет РФ по финансовому мониторингу. Счетная палата РФ является органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием РФ и ему подотчетным. Основными задачами Счетной являются: организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам и целевому назначению; определение эффективности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти; регулярное предоставление информации Совету Федерации и Государственной Думе о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий. Министерство финансов РФ (Минфин России). Главной задачей Минфина России является проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, промышленной политике по добыче, производстве и переработке драгоценных металлов и драгоценных камней и координация деятельности в этих сферах иных федеральных органов исполнительной власти. На Министерство финансов возложены следующие задачи: совершенствование бюджетной системы, развитие бюджетного федерализма; концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях; обеспечение исполнения федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджетов; управление государственным внутренним и внешним долгом; разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении; осуществление государственного финансового контроля; обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом, отчетностью и аудитом. Основными подразделениями Министерства финансов являются управления и департаменты: бюджетной политики; налоговой политики; межбюджетных отношений; финансирования госаппарата; оборонного комплекса и правоохранительных органов; макроэкономической политики и банковской деятельности; управления государственным внутренним долгом; международных финансовых организаций; отраслевого финансирования; страхового надзора; государственного финансового контроля и аудита; методологии бухучета и отчетности; Главное управление федерального казначейства. Главными задачами органов Федерального казначейства являются: организация, осуществление и контроль исполнения бюджета РФ; управление доходами и расходами бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими; управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ государственного внутреннего и внешнего долга РФ; сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ и состоянии бюджетной системы РФ. Единая централизованная система федерального казначейства включает: Главное управление федерального казначейства Минфина России (ГУФК); Управление федерального казначейства (УФК) по г. Санкт-Петербургу; УФК по г. Москве; УФК по автономным округам – 10; УФК по республикам в составе РФ – 21; УФК по краям – 6; УФК по областям – 49; УФК по автономной области – 1; отделения Федерального казначейства (ОФК) по городам (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах – 2152. Главное управление федерального казначейства Минфина России (ГУФК) возглавляет данное управление заместитель министра финансов – начальник Главного управления. В составе ГУФК созданы отделы, в названиях которых выражены возложенные на них функции: отдел платежей; отдел учета операций государственного долга; отдел анализа исполнения федерального бюджета; контрольно-испекторский отдел и др. Министерство имущественных отношений РФ (Минимущество России) является федеральным органом по управлению государственным имуществом. В соответствии с возложенными на него задачами Минимущество России: контролирует поступление в федеральный бюджет средств от приватизации и использования имущества, отнесенного к федеральной собственности; принимает участие в разработке и реализации мероприятий по поддержке реконструкции приватизированных предприятий за счет средств федерального бюджета; назначает и проводит документальные и иные проверки (ревизии, инвентаризации); принимает решение о проведении аудиторских проверок унитарных предприятий, утверждает аудитора и определяет размер оплаты его услуг; назначает аудиторские проверки деятельности юридических лиц в части контроля за использованием по назначению и сохранностью объектов федеральной собственности; является держателем принадлежащих РФ акций (вкладов, долей), закрепленных в федеральной собственности. Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России) и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей. Централизованная система налоговых органов включает МНС России, а также территориальные органы МНС России: управления МНС России по субъектам РФ; межрегиональные инспекции; инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления; инспекции межрайонного уровня. Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ) несет ответственность за поступление таможенных пошлин. К основным задачам ГТК России относятся: проведение налоговых проверок по налогам, а также проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами; приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими таможенного законодательства; взимание недоимок по налогам, сумм штрафов, предусмотренных налоговым законодательством. В систему таможенных органов входят ГТК России, региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Таможенные органы отнесены к числу правоохранительных органов и к государственным военизированным организациям. Таможенные органы наделены многочисленными функциями, которые можно условно объединить в следующие группы: - деятельность в сфере таможенной политики РФ: подготовка предложений о совершенствовании российской таможенной политики, разработка правового, организационного и экономического механизмов реализации таможенной политики и т.д. - деятельность по руководству таможенными органами; взиманию таможенных платежей; таможенному контролю; валютному контролю; таможенной статистике; кадровому обеспечению таможенного дела; развитию материально-технической базы таможенных органов; информированию и консультированию в сфере применения таможенного законодательства; - правоохранительная деятельность; - участие в международном сотрудничестве в области таможенного дела. Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО России) осуществляет исполнительные, контрольные, разрешительные и организационные функции, предусмотренные законодательством о несостоятельности (банкротстве) и финансовом оздоровлении организаций. Так, в частности, ФСФО России: осуществляет от имени Российской Федерации процессуальные права при рассмотрении судами дел, связанных с применением законодательства о несостоятельности (банкротстве); проводит проверки финансово-хозяйственной деятельности неплатежеспособных организаций; назначает проведение аудиторских проверок. ФСФО России осуществляет функции и полномочия непосредственно и через свои территориальные органы и представителей на соответствующих территориях. Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу (КФМ России) принимает меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. КФМ России подотчетен Минфину России и ежегодно представляет в Министерство отчет, а в Правительство РФ – доклад о своей деятельности и мерах, принятых для противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. КФМ России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. Органы управления финансами организации устанавливаются ее руководством и строгой организационной структуры не имеет. Это может быть финансовая дирекция, финансовое управление, финансовый отдел, финансовая служба. Если организация очень крупная, то создаются финансовые дирекции. Схема работы предполагает объединение в финансовые дирекции всех экономических служб: финансовый отдел, бухгалтерия, экономический анализ и пр. Вся структура функционирует под эгидой финансовых отделов. Их роль преобладающая. На финансовые органы возлагается осуществление: - во-первых, традиционных финансовых задач, связанных с разработкой перспективных и текущих финансовых планов; доведением утвержденных финансовых показателей до подразделений предприятия; анализом финансово-хозяйственной деятельности; осуществлением контроля за выполнением финансовых планов и целевым использованием денежных средств; обеспечением ведения учета и составлением отчетности о результатах финансовой деятельности; - во-вторых, организация финансового менеджмента, который включает все перечисленные выше задачи и содержит качественно новые. Финансовый менеджмент – организация управления финансовыми потоками в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов и получения максимальной прибыли. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами, которая позволяет привлекать финансовые ресурсы на самых выгодных финансовых условиях инвестирования их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке. Достижение успеха в области финансового менеджмента во многом зависит от такого поведения финансовых работников, при котором главным становится инициатива, поиск нетрадиционных альтернативных решений, масштабность операций и оправданный риск, деловая хватка. Для бюджетных учреждений велика роль финансовых управлений министерств и ведомств, которые распределяют средства федерального бюджета между подведомственными организациями. Кроме того, министерства и ведомства осуществляют контроль за эффективным использованием бюджетных средств. В каждом федеральном министерстве (ведомстве) имеются финансовые органы (департаменты, управления), занимающиеся управлением финансами в данном министерстве (финансовым планированием, финансовым контролем). Для бюджетных организаций социально-культурной сферы, финансируемых из территориальных и местных бюджетов, управление осуществляют отраслевые отделы территориальных органов исполнительной власти (например, Департамент образования Москвы). Если бюджетная организация выделена на самостоятельный баланс, имеет свой счет, то решение финансовых вопросов возложено на бухгалтерию. Частью общего управления финансами является автоматизированная система управления (АСУ). Рыночная экономика, основанная на многообразии форм собственности, соревновании товаропроизводителей, развитой системе финансов, порождает рост финансовой информации. В этих условиях компетентное управление финансами невозможно без информационного обслуживания на основе автоматизированных систем финансовых расчетов (АСФР) и управления финансами (АСУФ). Переработка информации на основе электронных вычислительных систем обеспечивает своевременное и быстрое получение результатов, способствует более эффективному функционированию финансов. АСУ финансами включает три элемента: экономико-математические методы; программное обеспечение; электронно-вычислительную технику, оргтехнику и современные средства связи. В управлении государственными финансами используется АСФР, в частности в системе Минфина России, что повышает эффективность управления финансами на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации, способствует проведению многовариантных расчетов финансовых планов и лучшему их согласованию между собой, рационализации структуры аппарата финансовых органов и др. Автоматизация финансовых расчетов постепенно внедряется в работу низовых звеньев финансовых органов – районных и городских финансовых департаментов, управлений и отделов, а также финансовых органов коммерческих организаций. Основным направлением деятельности в этой области является создание автоматизированных рабочих мест (АРМ). Наиболее оборудованными являются автоматизированные рабочие места бюджетного работника (по составлению и исполнению бюджета), работника федерального казначейства, налогового инспектора, финансового менеджера коммерческого предприятия, профессиональных участников рынка ценных бумаг. 1.3. Концепция государственного регулирования финансов Государство формирует финансовую политику и осуществляет законодательное регулирование финансов на макро- и микро-уровнях. Государственное регулирование представляет собой законодательно оформленную систему воздействия на финансовые процессы в социально-экономической жизни общества. Все направления государственного регулирования между собой взаимосвязаны и влияют друг на друга. Выявление этих взаимосвязей имеет большое значение для функционирования финансовой системы. Регулирующая роль государства не ограничивается сферой государственной собственности. Она также не предполагает наличие преимущественно государственной собственности на средства производства. Подтверждением этому служит мировая практика, глее высококонкурентная среда со значительными элементами планового начала, олицетворяемая государством, соседствует с частнокапиталистическим предпринимательством. Воздействие государства на экономику осуществляется через систему законодательных актов, государственных и муниципальных законодательных, представительных и исполнительных органов власти. В основу государственного регулирования заложена финансовая концепция. Различают две наиболее противоположные по формам реализации мировые концепции государственного финансового регулирования: монетаризм и кейнсианство. Монетаризм приветствует свободный нерегулируемый рынок с ограничениям государственного вмешательства в экономику поддержанием стабильного темпа роста денежной массы. Он широко используется Международным валютным фондом и Организацией экономического сотрудничества и развития для реализации программ финансовой стабильности государств, испытывающих финансовые трудности и привлекающие внешние источники централизованного финансирования бюджетного дефицита и дефицита платежного баланса. Политика монетаризма основывается на сокращении государственных расходов и повышении налогов. Цель такой политики – сокращение покупательной способности населения, уменьшение бюджетного дефицита и снижение уровня инфляции. Одновременно это вызывает замедление экономического роста. Сокращение спроса приводит к трудностям сбыта и падению темпов прироста выпускаемой промышленности. Сдерживание спроса предприятий путем проведения жесткой денежной политики не создает условий для прироста производства продукции, который может обеспечить снижение цен. При ограниченных возможностях привлечения ресурсов извне и «съеденных» инфляцией собственных средств предприятий происходит естественное сокращение объемов производства и замедление темпов экономического роста. В конечном счете задача сводится к переориентации ресурсов от потребления к накоплению. Сложность ее реализации обусловлена возможным усилением стагнации производства. В условиях снижения реальной заработной платы и осложнения ситуации на рынке труда перераспределение ресурсов от потребления в пользу инвестиций не происходит. Политика ограничения спроса усиливает конкуренцию и возможность банкротства, а также социальную напряженность в обществе. Противоположностью монетаризма является широко применяемая в последние десятилетия финансовая концепция кейнсианства. В основе ее – государственное регулирование и государственная поддержка проводимых в экономике преобразований. Кейнсианство основано на экспансионистской финансовой политике, включающей расширение государственных расходов и снижение налогов, а также экспансионистской денежно-кредитной политике, связанной с расширением денежной массы в обращении. Увеличение государственных расходов стимулирует рост производства, а значит, и рост инвестиций и вложений в человеческий капитал. Кроме того, расширяется покупательная способность населения и совокупный спрос на товары, работы, услуги. Высокая покупательная способность лишь при определенных обстоятельствах повышает конкурентоспособность предприятий и качество продукции, а эти две проблемы для российской экономики в настоящее время наиболее актуальны. Экспансионистская политика требует жесткого контроля за ценами, так как издержки производства имеют тенденцию к росту. Контроль необходим и в связи с риском роста инфляции, процентных ставок, налогов. Увеличение государственных расходов возможно за счет существенного повышения эффективности использования бюджетных ассигнований либо за счет роста налоговых поступлений. Рост налоговых поступлений происходит при расширении производства, повышении темпов прироста выпускаемой продукции. В этом случае необязательно повышать ставки налогов, так как автоматически расширяется налогооблагаемая база. Темп роста расходов не должен превышать темпа роста доходов и за этим соотношением необходим государственный контроль. Для реализации такой политики государство должно иметь долгосрочные программы централизованных инвестиционных вложений. Кейнсианство (как и монетаризм), в чистом виде применяется в мировой финансовой практике редко, так как чревато возрастанием бюджетного дефицита и инфляции. Большие задачи оно возлагает на государство, требует разработки твердой и основательной законодательной базы для соблюдения определенных рамок вмешательства в предпринимательскую деятельность. Выбор форм государственного регулирования финансов особенно сложен в российской экономике при проведении структурных преобразований. Отсутствие достаточных накоплений в частном секторе означает невозможность быстрой переориентации финансирования с государственных источников на собственные средства предприятий. Применение мирового опыта без учета конкретных особенностей и состояния экономики России способствовало усугублению кризисных процессов. Политика экономического роста, как правило, включает такой элемент государственного регулирования, как девальвацию национальной валюты, которая снижает цену продукции, а следовательно, и затраты на производство и реализацию, повышает ее конкурентоспособность на мировом рынке. В то же время она сдерживает внутреннее потребление из-за падения заработной платы. Девальвация приводит к удорожанию импорта и удешевлению экспорта, возрастанию размеров внешнего долга и увеличению расходов на выплату процентов по нему. Стимулирование экспорта имеет большое значение для погашения внешних обязательств Российского государства. Для нормального состояния платежного баланса роста экспорта должен опережать рост импорта и покрывать возросшие расходы по обслуживанию внешнего долга. Для внутреннего состояния экономики имеет значение сокращение издержек производства и обращения , себестоимости по уровню, превышающему снижение цен. В этом случае преимущество получает прибыль. Возрастание прибыли позволяет обеспечить рост инфляции одновременно с расширением производства. Результатом свободного ценообразования, как утверждают сторонники монетаристской школы, являются уравновешивание спроса и предложения, достижения стабильности. Кейнсианская школа считает, что цены малоподвижны и на могут быстро реагировать на состояние спроса и предложения. Поэтому изменение цен не служит ориентиром на рыночной конъюнктуре. Более подвижны в этом смысле объемы продаж и величина запасов товарно-материальных ценностей. Однако если цены остаются стабильными, то при снижении спроса производство также должно сокращаться. При этом значительные запасы приводят к иммобилизации оборотных средств. Между уровнем цен и денежной массой существует тесная зависимость. Так считают монетаристы. Поэтому если бюджетный дефицит покрывается за счет эмиссии, то это стимулирует инфляцию и рост цен. Для устранения этого негативного явления Центральный банк должен строго контролировать прирост денежной массы. Однако при недостатке денег в обращении используются квазиденьги и другие денежные инструменты, которые приводят к перераспределению доходов в пользу их эмитентов, а предприятия не могут защитить свои интересы при неплатежеспособности потребителей продукции. Кроме контроля за общей массой денег в обращении необходимо поддерживать определенную структуру платежных средств, в том числе более ликвидных. Рост цен в секторе, защищенном от конкуренции, всегда выше. Чем выше степень монополизма, тем выше инфляция издержек. Изменение цен приводит к изменению рыночной структуры, а это повышает риск, создает трудности, связанные с реализацией. Инфляция способствует росту стоимостного объема потребления. Население в ожидании очередного повышения цен компенсирует потери путем приобретения товаров или иностранной валюты. Без стабильности цен насыщение рынка продукцией, товарами, работами и услугами невозможно. Очень важно проводить политику снижения себестоимости, так как это один из основных факторов роста цен. Следует отметить, что высокоразвитые страны мира при формировании финансовой концепции экономического роста применяют элементы как монетаристской, так и кейнсианской систем, что приводит к появлению промежуточных теорий с множеством оттенков, основу которых составляют национальные государственные особенности и степень развитости экономик. Экономическая эффективность и социальная справедливость находятся в состоянии динамического равновесия, которое определяет темп роста производства и жизненного уровня населения. 2. Система управления финансами 2.1. Современная система управления финансами Система управления финансами в современной экономике имеет определяющее значение для ее функционирования и развития. Сложившаяся к настоящему времени российская система управления финансами получила развитие в процессе экономических реформ перехода от планово-централизованной к рыночной экономике. В планово-централизованной экономике управление финансами осуществлялось директивно-административными методами. Проблемы финансового рынка не возникало, поскольку как такого его вообще не было. Хотя некоторые элементы этого рынка все же существовали – выпускались государственные займы, функционировали сберегательные кассы для населения и некоторые другие. Но они не оказывали существенного воздействия на деятельность финансовой сферы и самой экономики. Между тем цивилизованная рыночная экономика не может успешно и стабильно функционировать и развиваться без хорошо отлаженной, управляемой финансовой системы и регулируемого финансового рынка. Финансовая система и финансовый рынок функционируют на базе реальной экономики, производящей материальные и духовные блага. Они в то же время обслуживают и определяют условия деятельности самой реальной экономики. Поэтому в рыночной экономике управление финансами приобретает исключительно важное значение, финансовые (денежные) пропорции определяют материально-вещественные пропорции, распределение реальных, т.е. материальных и нематериальных, ресурсов, воздействуют на структурную перестройку, ставят благосостояние населения в зависимость от результатов экономического роста. Система управления финансами в современной рыночной экономике представляет собой взаимоувязанный комплекс мер, институтов, а также финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев, способствующих развитию реального сектора экономики и решению назревших социальных проблем. Управление финансами в современной экономике имеет ряд особенностей, которые характеризуются следующими основными моментами: - распад Советского Союза и приобретение бывшими союзными республиками суверенитета и атрибутов международного права поставили управление российской финансовой системой в кардинально новые условия – осложнились, а в большей части были разорваны связи между республиками, входившими в бывший Советский Союз, в том числе и с теми, с которыми российская экономика имела важные производственно-экономические и финансовые отношения; - прежняя планово-централизованная система управления финансами не была приспособлена к новым рыночным условиям. Поэтому в России была создана новая система управления финансами и кредитно-денежной сферой, получившая относительно автономное функционирование. Был создан Центральный банк РФ, получили развитие коммерческие банки и другие финансовые организации. Бюджетная система была перестроены на принципах федерализма и налоговой системы: - установлены таможенные границы, в том числе и для перемещения финансовых ресурсов между государствами, ранее входившими с Советский Союз; - вместо закрепленных финансовых ресурсов в общественной собственности – государственной и колхозно-кооперативной – в результате приватизации и разгосударствления в экономике образовались множество самостоятельных институциональных структур, наделенных финансовыми ресурсами и в силу этого имеющих возможность вырабатывать и определять собственные финансовую стратегию и тактику; - сложились некоторые характерные финансово-экономические институциональные сферы, которые имеют свою специфику в управлении финансами. Поэтому перед государством встала чрезвычайно важная проблема в управлении финансами – это учет финансовой и экономической деятельности субъектов хозяйствования, по своему статусу относящихся к различным сферам экономической деятельности. В связи с этим возникла необходимость учета особенностей управления финансами в следующих сферах экономической деятельности: а) регламентирование и регулирование деятельности нефинансовых коммерческих корпораций и квазикорпораций (иначе говоря, предприятий реального сектора экономики, производящих материальные ценности и услуги); б) контроль за деятельностью финансовых и кредитных организаций; в) управление финансами органов государственной и муниципальной власти; г) контроль за финансовой деятельностью коммерческих организаций, обслуживающих население; д) регулирование финансов домашних хозяйств, в конечном счете определяющих благосостояние населения; - переход к рыночному ценообразованию для большинства предприятий России и регионов, так же как и для большинства союзных республик бывшего СССР, оказался неожиданным. Никто не был готов работать в принципиально новых условиях рынка и рыночного ценообразования. Финансовые показатели, формирование финансовых ресурсов и их распределение стали зависимы от весьма неустойчивых рыночных цен. Эта зависимость от рыночных цен относится как к федеральным, так и к региональным органам власти и отдельным предприятиям; - существенно расширились права и возможности в самостоятельно формировании и использовании финансовых ресурсов практически у всех субъектов финансовой системы; - в регионах начала складываться инфраструктура финансовых институтов рынка, в основном вписывающаяся в финансово-рыночную систему России, но эти институты подчас не соблюдают нормы законодательно-правового регулирования. Государственное регулирование финансов в рыночной экономике играет ведущую роль. В то же время эта роль государства в регулировании финансов рыночной экономике принципиально отличается от функций государства в планово-централизованной экономике. Это обусловлено, с одной стороны, коренным отличием рыночной экономики, ее институциональной структуры, организации финансов и связей между хозяйствующими субъектами от планово-централизованной экономики, базирующейся главным образом на административных методах управления, а с другой стороны, принципиально иной организацией устройства государственной власти гражданского общества, когда в той или иной мере конституционно закреплено разделение ветвей власти: законодательной (представительной), исполнительной, судебной. Для регулирования финансов очень важную роль имеет достаточно большая автономия Центрального банка РФ в осуществлении монетарной политики, а также вновь созданных таких институциональных структур, как коммерческие банки, инвестиционные фонды, страховые компании и другие финансовые организации. Кроме того, практически в роли достаточно сильной лоббирующей власти выступают средства массовой информации (СМИ), которые непосредственно не участвуют в выработке и осуществлении финансовой политики и, конечно, в осуществлении финансирования, но своим воздействием через средства печати, радио и телевидение иногда весьма ощутимо влияют на принятие важных финансовых решений в различных органах власти. Таким образом, в современном гражданском обществе государственная организация управления финансами оказывается весьма сложной и требует для стабильности общественно-политической жизни определенного равновесия, сбалансированности взаимодействия между различными ветвями власти, в том числе и в части регулирования экономики и ее финансовой сферы. Это во многом зависит от политической структуры общества и взаимодействия между различными партийными организациями. Развитие рыночной экономики в решающей мере зависит от функционирования финансовой системы, ее воздействие на реальную экономику определяется прежде всего эффективностью государственного регулирования финансов. Государственное регулирование финансов в наиболее обобщенном виде включает следующие направления и формы. I . Макроэкономическое регулирование финансовой сферы (косвенные методы): - выработка принципов и концепции, программы экономической политики и методов, мер в регулировании финансовой системы. Эта часть включает ежегодное Послание Президента России, в котором формулируются основные принципы социально-экономической, в том числе финансовой, политики; подготовку Правительством РФ, Правительствами субъектов Федерации, а также местными администрациями проектов бюджетов соответствующего уровня и прогнозов социально-экономического развития, необходимых для этого обоснований и расчетов. Кроме того, Правительством и Центральным банком России разрабатываются основные принципы денежно-кредитной политики на предстоящий период; - законодательное и нормативно-правовое обеспечение финансовой политики и мер по ее регулированию. Управление финансами на территории России регулируется прежде всего Конституцией Российской Федерации в части федерального устройства (ст. 5 гл.3), социальной, в том числе финансовой, политики (ст. 7, 39, 41), единого экономического пространства, гарантирующего свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств (ст. 8, 74), обязательности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). В ведении Российской Федерации находятся: установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки (п. «ж» ст. 71); федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития (п. «з» ст. 71). В то же время к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов (п. «и» ст. 72). Основы денежной политики и независимости в этой части Центрального банка РФ конституционно закреплены ст. 75. Также в Конституции РФ определены права и функции в части финансового управления Президента, Федерального Собрания и Правительства. В частности, Правительство РФ обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики (п. «б» ст. 114). Гражданский кодекс РФ регулирует наряду с экономическими (хозяйственными) отношениями гражданско-правовые основы управления финансами и финансовыми отношениями: права граждан и юридических лиц, виды юридических лиц и их финансовые отношения при функционировании и в случае реорганизации, управление финансовыми активами (деньги, валютные ценности, ценные бумаги) как объектами гражданского права, регулирует сделки, совершаемые в том числе и с финансовыми активами, а также вытекающие в связи с этим обязательства (при купле-продаже, платежах, аренде, включая финансовую аренду – лизинг, при займе и кредите, банковском вкладе и счете, финансовых расчетах и страховании и др.). Налоговый кодекс РФ определяет основы налоговой политики на территории России. Бюджетный процесс в Российской Федерации регулируется Бюджетным кодексом РФ. Кроме того, ежегодно на всех уровнях власти принимают законы или постановления о бюджете соответствующего уровня, в которых устанавливаются конкретные цифры по доходам и расходам в разрезе статей бюджетной классификации. Однако для управления бюджетным и налоговым процессом одной даже развернутой законодательной и нормативно-правовой базы недостаточно. Необходимо реальное проведение эффективной бюджетной и налоговой политики, обеспечение расходования бюджетных средств с наибольшей социальной и экономической отдачей, создание в этой сфере жесткого контроля. Для устойчивого функционирования системы управления финансами как в стране в целом, так и в отдельных ее звеньях важнейшее значение имеет проведение достаточно жесткой и в то же время гибкой монетарной политики, направленной на стимулирование экономического роста, обеспечение товарного обращения необходимой денежной массой, преодоление инфляции, стабилизацию цен и конъюнктуры фондового рынка. Как показывает опыт функционирования открытой экономики, для макроэкономической стабилизации чрезвычайно важное значение имеет регулирование валютного курса и режима обращения иностранной валюты на территории Российской Федерации. II . Микроэкономические косвенные методы регулирования финансов: - формирование и поддержание конкурентной, стимулирующей экономическое развитие среды в экономике и ограничение монополизации рынка; - регулирование финансовой деятельности, включая государственное регулирование цен, естественных монополистов; - формирование, содействие и защита договорно-контрактных отношений между субъектами рынка, в конечном счете обеспечивающих стабильное функционирование расчетно-платежных отношений в финансовой системе; - использование государственного предпринимательства для воздействия на конъюнктуру товарного и финансового ранка, поддержание уровня и соотношения цен с целью стабильной деятельности и структурной перестройки экономики, формирование эффективных спроса и предложения; - регулирование внешнеэкономической финансовой деятельности государства и коммерческих фирм, банков, проведение эффективной таможенной политики; - развитие и содействие развитию страхового дела и страхования предпринимательского риска, в ряде случаев предоставление государственных гарантий федерального или регионального уровня. III . Микроэкономические методы прямого административного воздействия на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов: - регистрация и лицензирование предпринимательской деятельности, установление квот на производство некоторых товаров исключительного ассортимента(наркотики, алкоголь и др.), установление цен, в ряде случаев предельных, на ограниченную номенклатуру товаров и услуг; - управление унитарными предприятиями государственной собственности и контроль за их финансовой деятельностью; - финансовое дотирование отдельных предприятий и субсидирование производства и реализации, в том числе субсидирование спроса на конкретные, отдельные виды товаров и услуг; - применение государственной монополии и акцизного налогообложения на отдельные виды товаров (наркотики, алкоголь, табачные изделия и некоторые другие); - целенаправленная социальная финансовая защита малообеспеченных слоев населения и проведение системы мер социальных гарантий; - проведение экологически направленной финансовой политики в части использования природных богатств и охраны окружающей среды, налогов, платежей и цен; - установление льгот по налогам и другим платежам в бюджет для конкретных налогоплательщиков и субъектов хозяйствования; - применение финансовых и других санкций в отношении нарушителей финансовой, в том числе налоговой, дисциплины. IV . Прогнозирование экономического и социального развития, важнейших финансовых показателей: - долгосрочное прогнозирование финансовой системы в соответствии с прогнозами экономического и социального развития страны, которое имеет главным образом концептуальное значение и разрабатывается целесообразно по укрупненным показателям и в вариантных разрезах; - разработка прогноза социально-экономического развития страны и ее регионов на стратегический (среднесрочный – от 3 до 5 лет) период и определение основных индикаторов макроэкономического развития, играющих решающую роль в формировании финансовых ресурсов и их распределении; - прогнозирование мирового политического, социального, экономического развития, изменение мирохозяйственных приоритетов и связей и на этой основе разработка концепции развития финансовых отношений и возможных сценариев формирования финансовых ресурсов страны и их эффективного использования с учетом взаимодействия с мировым рынком и конкретными зарубежными странами; - среднесрочное и краткосрочное прогнозирование экономического и социального развития страны и регионов и их финансового обеспечения; - разработка конкретных прогнозов и программ по решению наиболее острых социальных и экономических проблем и их финансовому обеспечению. V . Организация финансового контроля: Организация финансового контроля на всех уровнях государственной и муниципальной власти, а также за соблюдением законодательства во всех сферах финансовой деятельности. В этой области важнейшее значение имеет создание единой государственной системы финансового контроля. 2.2. Финансовые индикаторы в системе макроэкономического регулирования Для управления финансовой системой необходим мониторинг (систематическое наблюдение и анализ) основных макроэкономических показателей социально-экономического развития страны, регионов, и конечно, важнейших финансовых индикаторов (показателей), имеющих непосредственное значение в системе макроэкономического регулирования экономики и финансовой системы. На основе анализа и прогноза макроэкономических показателей и финансовых индикаторов должна быть получена достаточно полная и объективная характеристика финансового состояния экономики страны и ее регионов, выявлены реальные возможности финансовой стабилизации, создания условий для экономического роста и финансово-экономических предпосылок формирования и расширения налоговой базы. Основные макроэкономические показатели социально-экономического развития и финансовые индикаторы разрабатываются в составе Прогноза социально-экономического развития и в расчетах по обоснованию бюджета на соответствующий период. Обычно эти документы содержат следующие основные показатели: 1) Валовой внутренний продукт (ВВП), созданный в стране и ее регионах за предшествующий период; возможный его рост в прогнозируемый период. Этот показатель имеет чрезвычайно важное значение для управления финансами, поскольку является обобщающим экономическим показателем, выражает совокупную стоимость конечных товаров (продуктов, работ и услуг), созданных в стране, и служит экономической базой для формирования финансовых ресурсов. Использование ВВП характеризует эффективность распределения и использования финансовых ресурсов. 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Номинальный, млрд. руб. 610,7 1540,5 2145,7 2478,6 2741,1 4766,8 7305,7 9040,7 10863,4 13285,2 15761,0 Номинальный, Млрд. долл. 272,0 337,9 411,3 428,4 279,9 193,4 259,6 309,9 345,9 431,0 459,0 Реальный, % к пред. году -12,8 -4,0 -3,5 1,0 -4,9 5,3 9,1 5,0 4,3 7,3 6,8 Таблица 2. Валовой внутренний продукт График 1. Динамика Валового внутреннего продукта 2) Объем продукции промышленности – имеет важное значение для обоснования финансовых показателей и прежде всего формирования доходов бюджета, поскольку за счет промышленности поступает около 2/3 их общей суммы. 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Реальный темп роста, % к пред. Году по объему продукции промышленного производства -20,9 -3,3 -4,6 2,1 -5,2 11,0 11,9 4,9 3,7 7,0 6,8 Таблица 3. Промышленное производство График 2. Динамика промышленного производства 3) Объем и динамика розничного товарооборота и услуг для населения – показывают возможности в проектируемом периоде сбалансирования покупательского спроса и предложения товаров и услуг для населения. График 3. Динамика оборота розничной торговли (01.99 = 100) 4) Денежная масса, обслуживающая обращение товаров во всех их формах (продуктов, работ, услуг). Она представлена в макроэкономических индикаторах конкретными агрегатами денежной массы: М0, М1, М2, М3 и МL, которые охватывают различные масштабы денежной массы в зависимости от выполняемых ими функций. Обычно считается, что агрегат М2 обладает наиболее обобщающей характеристикой состояния денежного обращения. График 4. Динамика денежной базы и золотовалютных резервов 5) Степень сбалансированности товарной массы (продуктов, услуг, работ) с денежной массой – проявляется в показателях индексов цен, которые рассчитываются в рыночной экономике в виде ряда показателей, к важнейшим из которых относятся: индекс цен на потребительские товары и услуги (рассчитывается за период, например для года, как отношение уровня цен декабря предыдущего года к декабрю предстоящего года). К предыдущему месяцу Среднесуточный прирост цен Ноябрь 2004г. к декабрю 2003г. Справочно : ноябрь 2003г. к декабрю 2002г. октябрь ноябрь ноябрь Справочно : ноябрь 2003г. Индекс потребительских цен 101,1 101,1 0,037 0,032 110,5 110,8 В том числе на: Товары 101,1 101,2 0,039 0,036 109,0 108,6 Продовольственные товары 101,4 101,5 0,051 0,041 110,4 108,6 Продовольственные товары без плодоовощной продукции 101,7 101,5 0,049 0,042 111,5 110,4 Непродовольственные товары 101,7 100,7 0,022 0,028 107,0 108,6 Платные услуги населению 101,2 100,8 0,028 0,013 116,6 121,2 Таблица 4. Динамика потребительских цен по группам товаров и услуг на ноябрь 2004г. График 5. Индекс потребительских цен на конец периода, в % к декабрю предыдущего года График 6. Индекс потребительских цен на продовольственные и непродовольственные товары и платные услуги населению на конец периода, в % к декабрю 2003г. 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 На конец года, % к пред. году 215 131 22 11 84,4 36,5 20,2 18,6 15,1 12,0 10,5 Средняя за год, % к пред. Году 323 194 48 15,2 28 86 20,9 21,7 15,5 12,3 10,2 Таблица 5. Инфляция 6) Объем инвестиций в основной капитал, необходимый для обоснования сумм финансирования инвестиционной активности, а также источников финансирования намечаемых инвестиционных программ. 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Валовые инвестиции в основной капитал, % к пред. году -24 -10 -18 -5 -12 5,1 17,5 8,6 2,7 12,5 11,6 Таблица 6. Динамика Валовых инвестиций в основной капитал График 7. Динамика инвестиций в основной капитал Для более детальных расчетов применяются и другие социально-экономические и финансовые индикаторы. Например, Госкомстат Российской Федерации выделяет следующие макроэкономические индикаторы (таб. 7). Индикаторы 2000 2001 2002 2003 2004 Валовой внутренний продукт, млрд. руб. 7305,7 9040,7 10863,4 13285,2 15161,0 ВВП в % к предыдущему году 9,1 5,0 4,3 7,3 6,8 Индекс потребительских цен (декабрь к декабрю предыдущего года 120,2 116,3 111,5 110,8 110,5 Доходы федерального бюджета, млрд. руб. 1121,9 1594 2202,2 2417,8 2741,9 Доходы, в % к ВВП 15 18 20 19 18 Расходы федерального бюджета, млрд. руб. 986,7 1321,9 2046 2345,6 2659,4 Расходы, в % к ВВП 14 15 19 18 17 Профицит (+), дефицит (-), млрд. руб. 135,2 216,1 178,3 72,2 82,5 Профицит (+), дефицит (-), в % к ВВП 2 2 2 1 0,5 Официальный курс доллара США по отношению к рублю (на конец года, руб./долл. США) 28,16 30,14 31,8 29,5 28,9 Ставка рефинансирования (на конец года), % 28 25 23 18 13 Золотовалютные резервы (на конец года), долл. 27,9 36,5 47,7 74,5 120,3 Таблица 7. Основные макроэкономические индикаторы В тоже время для текущего управления финансами используется ряд оперативных финансовых индикаторов, наблюдение за которыми позволяет более или менее своевременно обнаруживать отклонения в финансовой сфере, реагировать и вырабатывать конкретные меры по устранению негативных явлений и принимать соответствующие решения. Для оперативного финансового управления на макроуровне используются показатели, наблюдение за которыми осуществляется в течении месяца и квартала, а по некоторым показателям ежедневно (в частности, характеризующим состояние фондового рынка, валютного курса, уровень мировых цен на важнейшие товары экспорта и импорта). Для управления финансами соответствующие индикаторы выделяются на различных уровнях. В совокупности вся система наблюдения за финансовыми индикаторами их анализа составляет финансовый мониторинг. Для финансового мониторинга важное значение имеет следующие показатели: - добавленная стоимость товара (продуктов, работ и услуг), произведенных в стране и ее регионах, в совокупности и в отраслевом разрезе; - балансовая прибыль в целом по экономике, а также в разрезе отраслей хозяйства и регионов; - сумма налога на добавленную стоимость; - налогооблагаемая прибыль; - чистая прибыль; - рентабельность продукции (работ, услуг), исчисленная в виде отношения прибыли к издержкам; - рентабельность активов хозяйствующих субъектов, исчисленная в виде отношения прибыли к активам (основному и оборотному капиталу); - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, облагаемые налогом на имущество; - совокупный доход, полученный физическими лицами как в денежной, так и в натуральной форме. Другие показатели, которые необходимы для исчисления и наблюдения за поступлением налогов (земельного налога, арендной платы за землю, плату за воду, налога на реализацию горюче-смазочных материалов и прочих), также имеют значение, но они большей частью имеют узкое целенаправленное применение. Ввиду большого количества таких показателей учет их даже в АСУ сможет быть осуществлен в процессе решения конкретных задач. В целях управления финансовыми ресурсами, из распределением и использованием в Российской Федерации, раскрытия доходов и расходов по укрупненным статьям и обоснования федерального бюджета, а также консолидированного бюджета по территории Российской Федерации Министерство финансов и Министерство экономического развития и торговли РФ совместно с другими ведомствами разрабатывают сводный финансовый баланс. Форма сводного финансового баланса, разработанного по территории России в прогнозе на 2004 год, представлена в таблице 8. 2004 г. Прогноз ДОХОДЫ Прибыль 1697,0 в процентах к ВВП 11,1 Амортизация 845,0 в процентах к ВВП 5,5 Налоговые доходы 3047,4 в процентах к ВВП 19,9 из них: Налог на добавленную стоимость 988,4 в процентах к ВВП 6,5 Акцизы 243,3 в процентах к ВВП 1,6 Налог на доходы физических лиц 532,7 в процентах к ВВП 3,5 Налоги на имущество 184,0 в процентах к ВВП 1,2 Налог на добычу полезных ископаемых 320,9 в процентах к ВВП 2,1 Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции 532,5 в процентах к ВВП 3,5 Неналоговые доходы 392,2 в процентах к ВВП 2,6 Средства целевых бюджетных фондов 14,1 в процентах к ВВП 0,1 Средства государственных внебюджетных фондов 844,4 в процентах к ВВП 5,5 Единый социальный налог 438,2 в процентах к ВВП 2,9 ИТОГО ДОХОДОВ 7278,3 в процентах к ВВП 47,6 РАСХОДЫ Средства, остающиеся в распоряжении организаций 1889,9 в процентах к ВВП 12,4 Затраты на государственные инвестиции 235,7 в процентах к ВВП 1,5 Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу 48,6 в процентах к ВВП 0,3 Расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые из бюджета, включая средства государственных внебюджетных фондов 2591,5 в процентах к ВВП 16,9 Расходы на национальную оборону 411,5 в процентах к ВВП 2,7 Расходы на проведение военной реформы 7,2 в процентах к ВВП 0,05 Расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства 369,2 в процентах к ВВП 2,4 Расходы на судебную власть 37,3 в процентах к ВВП 0,2 Расходы на содержание органов государственной власти и местное самоуправление 188,4 в процентах к ВВП 1,2 Расходы по международной деятельности 45,1 в процентах к ВВП 0,3 Обслуживание государственного и муниципального долга 314,7 в процентах к ВВП 2,1 Целевые бюджетные фонды 144,3 в процентах к ВВП 0,9 Прочие расходы 662,6 в процентах к ВВП 4,33 ВСЕГО РАСХОДОВ 6946,0 в процентах к ВВП 45,4 Превышение доходов над расходами 332,3 в процентах к ВВП 2,2 Справочно: ВВП 15300 Таблица 8. Сводный финансовый баланс по территории Российской Федерации (прогноз на 2004 год) Сводный финансовый баланс по территории Российской Федерации показывает общий объем образующихся на территории России финансовых ресурсов и важнейшие направления их распределения. Как видно из приведенного сводного финансового баланса, по прогнозу на 2004 год общий объем финансовых ресурсов был рассчитан в сумме 7278,3 млрд. руб. Расходование этих финансовых ресурсов намечалось в сумме 6946,0 млрд. руб., и предусматривалось превышение доходов над расходами в размере 332,3 млрд. руб. или 24,6% к сумме всех доходов, что по отношению е ВВП должно составить 2,2%. Объемы сводных финансовых ресурсов позволяют оценить возможные ресурсы фондов денежных средств, которые могут быть использованы для формирования доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных органов власти, иметь направления их использования, оценить эффективность воздействия на субъектов хозяйствования, наконец, выработать необходимые решения стратегии и тактики управления финансами. Главная часть финансовых ресурсов формируется в сфере производства материальных и нематериальных благ, в сфере финансовых организаций и институтов. По данным представленного баланса, это прежде всего прибыль – 23,3% от общей суммы финансовых ресурсов, амортизационные отчисления – 11,6%, налог на добавленную стоимость – 13,6%, акцизы – 3,3%, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции – 7,3% и некоторые другие. Заметим, что за период экономических реформ происходили определенные изменения в структуре формирования финансовых ресурсов. Основная часть (до 60%) финансовых ресурсов в стране в 1995-1997 гг. образовывалась за счет прибылей предприятий и организаций, амортизационных отчислений и налога на добавленную стоимость. Однако в последние годы наблюдается резкое снижение удельного веса этих статей в доходах – в прогнозе на 2002 г. на них приходится 54%, а в прогнозе на 2004 г. на них приходится 48,5%. Это является результатом, с одной стороны, перестройки финансовых отношений, а с другой, существенного ухудшения результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Особенно неблагоприятно экономическая ситуация отражалась на динамике прибыли. При этом сказывалось влияние снижения среднего уровня рентабельности во многих отраслях и роста удельного веса убыточных предприятий. Удельный вес амортизационных отчислений в составе общей суммы перечисленных доходов составляет более половины и имеет тенденцию к повышению. Заметим, что за 2000-2004 гг. произошло некоторое улучшение финансового положения сектора реальной экономики. Другая значительная статья финансового баланса - это средства внебюджетных фондов. Средства Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования и Фонда занятости составляют примерно 11- 15% общей суммы финансовых ресурсов, отражаемых в сводном балансе. В представленной форме сводного финансового баланса на эти средства приходится 11.6% Государственные налоги с населения в финансовых ресурсах России составляют относительно незначительную величину – менее 10%. По прогнозу на 2004 г. составляет 7,3% от общей суммы финансовых ресурсов. Удельный вес других статей, образующих финансовые ресурсы, незначителен, хотя экономическая роль многих из них по воздействию на хозяйство весьма существенна. В частности, это относится к платежам за природные ресурсы, значение которых для регулирования отношений хозяйства с окружающей средой трудно переоценить. В соответствии с изменениями в законодательстве приняты платежи за добычу полезных ископаемых. Однако в нынешних условиях их значимость еще не так велика. Мизерны доходы от приватизации, то же можно сказать о долгосрочных кредитах на финансирование капитальных вложений. В расходной части финансового баланса в дореформенные годы наиболее крупной была статья «Расходы предприятий за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов, и за счет самоорганизации». На нее приходилось примерно 2/3 используемых финансовых средств. Между тем в последующие годы наблюдалось существенное сокращение этой статьи расходов. В представленном балансе статья «Средства, остающиеся в распоряжении организаций» составляет в общих финансовых расходах 27,2%. В современных условиях функционирования также обращает на себя внимание тот факт, что затраты на государственные инвестиции (без военного строительства) занимают небольшой удельный вес всего – 3,4%. Государственные субсидии и субвенции связаны с государственной поддержкой сельского хозяйства (главным образом племенного животноводства и элитного семеноводства), а также с субсидирование угольной промышленности с целью завершения ее реструктуризации. Невелики бюджетные расходы на науку – менее 1% суммы финансовых расходов, отражаемых в балансе, точнее – 0,7%, или всего 0,3% от ВВП (вместо 3-4% в большинстве развитых стран). Таким образом, остаются нерешенными многие вопросы финансирования не только научно-технических разработок, но и других направлений академической науки в целом. Важной особенностью сводного финансового баланса на 2004 год является то, что в нем заложены дополнительные затраты на реформирование Вооруженных Сил Российской Федерации, предусматривающее сокращение численности личного состава и повышения денежного довольствия военнослужащих. Эта тенденция сохранится и в последующие годы. В распределении финансовых ресурсов предусматривается также увеличение расходов в связи с реформированием судебной системы. Эта тенденция сохранится не на один год. Крупным и постоянно возрастающим направлением использования финансовых ресурсов являются расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, а также средств внебюджетных фондов, удельный вес которых в целом достигает 37,3%. В 2002 г. их удельный вес в общем объеме финансовых ресурсов составлял 30,2%, а в 1996-1998 гг. – 22-25%. Между тем, в этой сфере предстоят крупные финансово-экономические реформы. Это прежде всего жилищно-коммунальная реформа, финансирование образования. Социальные расходы в большей мере планируется направлять на развитие и укрепление адресной социальной защиты наиболее нуждающихся граждан, а также системы социального обслуживания. За период политических и экономических реформ в России резко возросли расходы на содержание органов государственной власти и управления. Однако главная проблема заключается в том, как создать более эффективную по сравнению с ныне действующей систему государственного управления. Финансовая помощь бюджетам других уровней в современных условиях все больше направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов при одновременном создании стимулов для проведении не региональном уровне рациональной и ответственной налогово-бюджетной политики и повышения эффективности бюджетных расходов. В управлении финансами на всех уровнях и во всех сферах важнейшее значение имеет проведение глубокого и всестороннего финансового анализа, который в каждой организации имеет свою специфику. Однако имеется и наиболее общие методы его проведения. Методы анализа финансовых результатов имеют большое значение для изучения динамики финансовых показателей, недочетов в той или иной области финансовой сферы или конкретного предприятия. База данных должна обеспечивать применение широкого спектра методов анализа финансовых результатов, имея в виду использование на первых этапах разработки АСУ достаточно простых, традиционных методов с последующим переходом к более сложным, внедрением современных методов анализа и прогнозирования. 1. Элементарные сравнительные методы анализа: - сопоставление показателей за анализируемый период (дату) с предшествующим периодом (датой) в абсолютном и процентном выражениях; - вычисление структурных показателей (удельных весов в процентном выражении) по основным показателям финансовых результатов деятельности за отчетный или планируемый период; - сопоставление структурных показателей (удельных весов в процентном выражении) за анализируемый период (дату) и за предыдущий период (дату) или в сравнении с предшествующим годом (датой). 2. Специальные методы анализа финансовых результатов: - анализ основных показателей (сводная таблица) эффективности результатов финансовой деятельности, включая показатели формирования доходной базы бюджета субъекта: динамика, вычисление коэффициентов эластичности, структуры; - проведение комплексной оценки формирования и распределения финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и направлений их использования, включая поступления в доход городского бюджета: динамика и их структура; - анализ факторов формирования прибыли классификационных групп хозяйствующих субъектов: влияние изменения цен, объема реализации, цен на потребляемые материальные и трудовые ресурсы, транспортных затрат; - проведение анализа изменения количества убыточных предприятий, их удельного веса в общем количестве и объеме реализации, финансового состояния убыточных предприятий, факторов, обусловивших убыточность; - анализ сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, их динамики и структурных факторов поступления; - анализ состояния платежеспособности хозяйствующих субъектов по классификационным группам: расчет коэффициентов ликвидности, изменение кредиторской и дебиторской задолженности. Заключение Для полного представления темы курсовой работы «Особенности функционирования системы управления финансами» мне необходимо было дать описание основных понятий управления объектами, в конкретной области управление финансами. В первой части моей работы представлены основные понятия: главные функции финансов, цель управления финансами, сферы обращения и влияния финансов, методы управления финансами, органы управления финансами. Кратко перечислила объекты управления и показала, что для управления финансами любого объекта необходимо выработать финансовые инструменты или средства управления объектами. В отдельный раздел курсовой работы поместила описание органов управления финансами, так как наличие данных структур в современных условиях функционирования финансовой системы обязательно. Органы управления финансами на Руси существовали со времен Ивана III, в периоде длительного исторического пути развития органы управления финансам находятся в постоянной динамике, причиной постоянных изменений структуры является смена государственной власти, политического уклада страны и т.д. В этом разделе мною дана информация истории развития органов управления финансами за последние десятилетия Союза Советских Социалистических Республик и государства Российская Федерация. Я постаралась представить современную структуру финансовых органов управления, указала какие задачи сегодня решают эти структуры, какими функциями они наделены, какими методами и средствами они владеют для выполнения своих задач. Особое внимание уделила вопросу государственного регулирования финансов в рыночной экономике. Основную часть своей работы посвятила рассмотрению методов государственного регулирования, представила описание существующих прямых и косвенных методов регулирования экономикой страны и наиболее полного изложила материал по основным макроэкономическим показателям, финансовым индикаторам, по которым можно сделать прогноз социально-экономического развития страны. В разделе «Финансовые индикаторы в системе макроэкономического регулирования» перечислила финансовые индикаторы и показатели экономического развития, которые характеризуют финансовое состояние экономики страны и ее регионов. Описывая, основные макроэкономические показатели такие как: валовой внутренний продукт, объем продукции промышленности, объем розничного товарооборота, денежная масса, товарная масса и другие, представила информацию по этим показателям за последние 6-8 лет, показала в графическом виде динамику изменений этих показателей. Как будущий финансовый менеджер считаю, что оперативное наблюдение за данными показателями позволит своевременно обнаруживать отклонения в финансовой сфере, реагировать и принимать соответствующие меры по устранению негативных явлений. Для проведения полного анализа финансового состояния необходим мониторинг следующих финансовых показателей: добавленная стоимость товара, балансовая прибыль, сумма налога на добавленную стоимость, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль и другие показатели. В этом же материале дополнительно отметила, что для оперативного сбора статистической информации и проведения различных анализов на основании имеющейся информации, необходимо наличие службы информационных технологий (IT - служба). В заключение добавлю, что в первой части моей курсовой работы можно было бы больше уделить внимание описанию «понятий» управления финансовыми объектами. Однако я предположила, что базовый материал присутствует в учебной, методической литературе и большое внимание уделила вопросу “государственное регулирование”, в частности разделу финансовые индикаторы косвенного метода – макроэкономическое регулирование с подбором специальной информации из внешних источников. Со своей стороны, считаю необходимым сделать следующий вывод: на всех уровнях финансового управления - федерального, регионального, местного значения необходимо наличие органов управления по сбору информации, проведению анализа представленной информации, финансового мониторинга экономических показателей с целью своевременного реагирования на негативные явления в финансовой сфере и выработки адекватных мероприятий по устранению этих явлений. Главной задачей финансовых служб менеджмента является : сбор статистической информации, проведение различных методов анализа по представленной информации, оперативный финансовый мониторинг экономических показателей, составление прогнозного варианта различных нормативных, бюджетных и финансовых документов. Библиография 1. «Основы управления финансами: перевод с английского.» Хорн Дж. К., М. 2004г. 2. «Финансовое право», под. ред. профессора Химичева Н.И., М. 1997г. 3. «Финансы, денежное обращение и кредит», Климович В.П., М. 2004г. 4. «Финансы, денежное обращение и кредит», под. ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И., М. 2004г. 5. «Финансовая система России», Дадашев А.З., Черник Д.Г., м. 1997г. 6. «Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования», Сумароков В.Н., М. 1996г. 7. «Финансы», под. ред. профессора Дробозиной Л.А., М. 1999г. 8. «Государственные и муниципальные финансы», Бабич А.М., Павлова Л.Н., М. 1999г. 9. «Финансы», под. ред. академика Поляка Г.Б., М. 2003г. 10. www.icss.ac.ru Институт комплексных стратегических исследований. 11. www.cir.ru Университетская информационная система России. 12. www.iet.ru Институт экономики переходного периода. 13. www.minfin.rinet.ru Министерство финансов Российской Федерации. 14. www.gks.ru Федеральная служба государственной статистики.