Указания методические к практическим занятиям по дисциплине «анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Владимирский государственный университет Кафедра экономики и управления на предприятиях МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ» Составители Е.М. МАРЧЕНКО П.Н. ЗАХАРОВ Владимир 2007 УДК 657.62.622 ББК65.053 М54 Рецензент Кандидат экономических наук, доцент Владимирского государственного университета Б. И. Рассадин Печатается по решению редакционно-издательского совета Владимирского государственного университета Методические указания к практическим занятиям по дисциплине М54 «Анализ и диагностика финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия» / Владим. гос. ун-т ; сост. : Е. М. Марченко, П. Н. Захаров. - Владимир : Изд-во Владим.гос. ун-та, 2007. - 32 с. Приведены методические указания к выполнению лабораторных работ по типовым отраслям городского хозяйства. Предназначены для студентов 5-го курса специальности 080502 -экономика и управление на предприятиях городского хозяйства дневной и заочной форм обучения. Табл. 12. Библиогр.: 5 назв. УДК 657.62.622 ББК65.053 ВВЕДЕНИЕ Принятие любого управленческого решения предполагает проведение анализа си­туации. Анализ представляет одну из важнейших функций управления, поскольку планирование, контроль и прогнозирование опираются на данные анализа и диагностики хозяйственной деятельности предприятия и включают в себя оценку производственной программы и использования ресурсов, а также финансовый анализ деятельности предприятий. Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» составлены в соответствии с учебным планом и предназначены для студентов экономической специальности 080502 -экономика и управление на предприятиях городского хозяйства. Методические указания включают пять практических работ, каждая из которых состоит из методики выполнения расчетов, исходных данных, вопросов для контроля. Практическая работа № 1 АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОРОДСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ВОДООТВЕДЕНИЯ Задание: Проанализировать работу городского предприятия водоот-ведения (канализация) за отчетный год и в сравнении с предше­ствующим периодом (табл. 1): 1. Выполнить анализ показателей, характеризующих произ­водственную программу. 2.Проанализировать затраты на производство. 3. Проанализировать данные об использовании трудовых ресурсов. 4. Оценить доходы предприятия. 5. Дать итоговую оценку работы городской канализации. 6. Изобразить графически за предшествующий и отчетный периоды: ♦ структуру потребителей; ♦ размер и структуру затрат по статьям расходов; ♦ темпы роста выработки и средней заработной платы. Таблица 1 Исходные данные для анализа производственно-хозяйственной деятельности городского предприятия водоотведения Показатель Единица измерения Предшествующий период, план Отчетный год, факт Пропущено сточных вод: всего тыс м3 22620 22275 В том числе: от населения тыс м3 13572 13677 коммунально-бытовых предприятий тыс м3 2714 2505 прочих потребителей тыс м3 6334 6093 Из общего количества сточных вод пропущено через очистные сооружения: всего тыс м3 22620 22275 В том числе на полную биологическую очистку тыс м3 19905 20047 Среднегодовая стоимость основных производ­ственных фондов руб. 19786080 20069042 Среднесписочная численность: всего чел. 57 58 В том числе рабочих чел. 44 46 Полная себестоимость: всего руб. 1938534 2058020 В том числе: материалы (реагенты) руб. 151554 126680 электроэнергия тоже 341562 376360 топливо, вода, пар » 67860 60160 прочие прямые затраты » 219414 232830 расходы на оплату труда основных про­изводственных рабочих » 106314 85590 отчисления от расходов на оплату труда » 27144 27780 амортизацию » 369837 414340 цеховые и общеэксплуатационные расходы » 195663 219325 ремонтный фонд » 459186 514505 Доходы: всего » 2601300 3007125 В том числе: от населения » 1153620 1299315 коммунально-бытовых предприятий » 257830 263025 прочих потребителей руб. 1189850 1444785 Расход электроэнергии тыс.кВт-ч 61074 62240 Расход реагентов т 226,2 173,5 Методические указания 1. Анализ выполнения производственной программы 1.1. В табличной форме отразить показатели производственной программы (пропуск сточных вод всего, по категориям потребителей, пропуск через очистные сооружения), рассчитать абсолютное и относительное отклонение отчетных показателей. Производственная программа коммунального предприятия учитывается в натуральных (м3 воды) и денежных единицах (доход от реализации услуг). 1.2. Выявить долю очищенных сточных вод в общем пропуске, ее изменение. 1.3. Рассчитать структуру потребителей по годам, оценить ее изменения. 1.4. Рассчитать показатель использования основных производственных фондов; выявить и оценить факторы, оказавшие влияние на уровень их использования фондоотдача F = Д / Фср.г , где Д-доходы; Qпр – пропуск сточных вод. 2. Анализ затрат на производство 2.1. В таблице показать годовые затраты на производство по статьям, рассчитать абсолютное и относительное отклонение расходов. 2.2. Показать структуру затрат по годам, оценить ее изменение. 2.3. Рассчитать уровень себестоимости (руб./м3 ) по статьям затрат, оценить его изменение. 2.4. Оценить влияние изменения уровня S себестоимости и количества пропущенных сточных вод на годовые затраты Со6щ Проверка Со +Сs =Cф -Cп , где С0 , Cs - изменение годовых затрат в связи с изменением объема реализации и затрат на 1 м3 воды соответственно; Qпр.ф ,Qпр.т , - пропуск сточных вод за отчетный и предшествующий годы; Sф Sп — затраты на 1 м3 в отчетном и предшествующем годах. 2.5. Выявить влияние факторов, вызвавших отклонение за­трат на электроэнергию и стоимость реагентов, оценить их влия­ние. В расчетах можно использовать метод разниц Э=Qпр *Уэ *Цэ , Эо =(Qпр.ф -Qпр.т ) Уэп *Цэп , Эу = Qпр.ф (Уэф - Уэп ) *Цэп , Эц = Qпр.ф *Уэф (Цэф -Цэп ) . Проверка: Эо +Эу + Эц = Эф -Эц , где Уэф , Уэп - удельный расход электроэнергии, кВт ч/м3 , за отчетный и предшествующий периоды; Цэп - стоимость 1 кВт-ч электроэнергии, руб./(кВт-ч), за отчетный и прошлый годы; Э0 , Эу , Эц - отклонения стоимости электроэнергии, вызванные изменением пропуска сточных вод, удельного расхода электроэнергии и цены за 1 кВт-ч соответственно. Аналогичные расчеты произвести по годовой стоимости реагента М=Qпр *Ум *Цм Мо =( Эпр.ф -Qпр.п ) Умп *Цмп , Му = Qпр.ф (Умф - Умп ) *Цмп , Мц = Qпр.ф *Умф (Цмф -Цмп ) . Мо +Му + Мц = Мф -Мц , где Ум - удельный расход реагентов, т/м3 ; Цм - стоимость реагента, руб./т; М0 , Му , Мц - отклонение в стоимости реагентов, вызванное изменением пропуска сточных вод, удельного расхода реагентов, цены за 1 т реагентов соответственно. 2.6. Рассчитать норму амортизации На и показать, как повлияло на размер начисленной амортизации изменение ее нормы и стоимости основных производственных фондов А = На • Фсрг , А ф = (Фсрг.ф – Ф срг.п ) Нап , Ан = Фсрг.ф (Наф - Нап ), где Аф , Ан - отклонение амортизации, вызванное изменением стоимости основных производственных фондов и нормы амортизации соответственно; Фсрг ф ., Фсрг. п - среднегодовая стоимость основных производственных фондов за отчетный и предыдущий годы; Наф , Нап - норма амортизации за те же периоды. 2.7. Указать, какие затраты в себестоимости можно отнести к условно-переменным и условно-постоянным. Предложить основные направления снижения тех и других. 3. Анализ использования трудовых ресурсов 3.1. Охарактеризовать изменение численности работающих и рабочих, удельного веса рабочих в общей численности. 3.2. Рассчитать среднегодовую выработку ПТ на одного ра­ботающего и одного рабочего, оценить ее относительное измене­ние к предшествующему году. 3.3. Определить среднегодовой доход (СЗП) одного рабо­тающего и оценить влияние его изменения, а также численности работающих на фонд оплаты труда (ФОТ) ФОТ = СЗП * N, ФОТсзп = (СЗПф-СЗПп)NП, ФОТп = СЗПф(ЛГф-Лгп). Проверка: ФОТсзд + ФОТп = ФОТ ф - ФОТп , где ФОТсзп , ФОТп - отклонение ФОТ, вызванные изменением среднего дохода и численности работающих соответствено. 3.4. Сопоставить темпы роста выработки Тпт и среднего дохода одного рабочего Тсзп Тпт =ПТ ф /ПТп *100, Т сзп = СЗП ф / СЗПП * 100, Тсзп >< Тпт . 4. Анализ доходов предприятия 4.1. В таблице привести доходы по категориям потребителей, их абсолютное и относительное отклонение. 4.2. Рассчитать структуру доходов, оценить ее изменение. 4.3. Определить отпускные тарифы по категориям потреби­телей, рассчитать средний тариф. Выявить влияние изменения среднего тарифа Т и объема реализации на отклонение доходов предприятия Д=Qпр *T, До =(Qпр.ф -Qпр.п ) Тп , Дт = Qпр.ф (Тф -Тп ), Др =До +Дт , где Д0 , Дт - отклонение доходов, вызванное изменением среднего тарифа и объема реализации соответственно; Тф , Тп - средний тариф за отчетный и предыдущий годы. 5. Итоговая оценка Охарактеризовать положительные и отрицательные тенденции в деятельности предприятия. Предложить направления улучшения основных показателей работы предприятия водоотведения, увязав их с особенностями производства. Практическая работа № 2 АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОРОДСКОЙ ВОДОПРОВОДНОЙ СТАНЦИИ Производственная деятельность включает в себя подъем и очистку воды. Задание: Проанализировать работу водопроводной станции за отчет­ный год и в сравнении с предшествующим периодом (табл. 2): 1. Сопоставить показатели, характеризующие подъем и подачу воды. 2. Проанализировать затраты на производство. 3. Провести анализ использования трудовых ресурсов. 4. Проанализировать состояние и использование основных фондов. 5. Оценить финансовый результат работы станции, используя данные о расчетных доходах. Таблица 2 Исходные данные для анализа производственно-хозяйственной деятельности городской водопроводной станции Показатель Единица измерения Предшествующий период, план Отчетный год, факт Подъем воды тыс. м3 59490 61036 Подача воды в сеть тыс. м3 56360 57210 Себестоимость: всего руб. 7595100 8438970 В том числе: реагенты то же 964570 1444440 электроэнергия » 3448175 4187460 расходы на оплату труда основных производственных рабочих » 98735 129860 отчисления от расходов на оплату труда » 27250 35940 амортизация » 516470 572970 цеховые и общеэксплуатационные расходы » 1002550 953250 ремонтный фонд » 1537350 1115050 Стоимость коагулянта (глинозем) » 625800 1035610 Израсходовано коагулянта т 1490 2132 Израсходовано электроэнергии тыс. кВт-ч 20226 20290 Численность работающих всего чел. 71 74 В том числе: рабочие тоже 50 54 руководители и специалисты » 17 16 служащие » 4 4 Фонд оплаты труда: всего руб. 408165 452336 В том числе: рабочие тоже 252180 292115 руководители и специалисты » 144930 145985 служащие » 11055 14236 Стоимость основных производственных фондов: всего » 34481025 38312250 В том числе: здания и сооружения » 10600170 10600170 передаточные устройства » 21072035 24736020 машины и оборудование » 2532850 2680670 транспортные средства » 177540 198880 прочие » 97830 96510 Доходы по расчетному тарифу » 1 8923500 9765760 6. Дать итоговую оценку работы предприятия. 7. Изобразить графически: ♦ размер годовых затрат по статьям расходов; ♦ структуру себестоимости; ♦ структуру фонда заработной платы с выделением начис- ленной зарплаты по категориям работающих; ♦ структуру основных фондов. Методические указания 1. Оценка показателей по подъему и подаче воды 1.1. Сопоставить данные за два представленных года, пока­зать абсолютное и относительное отклонение. 1.2. Рассчитать расход воды на собственные нужды в абсо­лютном выражении и в процентах к поднятой воде. Показать раз­мер дополнительной подачи воды в сеть при сохранении процента расхода на собственные нужды на уровне предыдущего периода. 2. Анализ затрат на производство 2.1.В таблице показать годовые затраты на производство по статьям, рассчитать абсолютное и относительное отклонение расходов. 2.2. Показать структуру затрат по годам, оценить ее изменение. 2.3. В таблице показать затраты на 1 м поданной воды по статьям за предшествующий и отчетный периоды, рассчитать аб­солютное и относительное отклонение расходов. 2.4.Оценить влияние изменения уровня себестоимости S и количества поданной воды в Q сеть на годовые затраты С С=Qсеть *S, Co =(Qc сеть -Qсеть п )Sn , Cs =Qсеть ф (Sф -Sn ). Проверка Co +Cs =Сф -Сп , где С0 , Сs - изменение годовых затрат в связи с изменением объе­ма реализации и затрат на 1 м3 воды соответственно. 2.5.Оценить влияние факторов, вызвавших отклонение за­трат отчетного года на коагулянт (глинозем) и электроэнергию от предыдущего периода. В расчетах можно использовать метод разниц Э=Qсеть *Уэ *Цэ , Эо =(Qсеть ф –Qсеть п )Уэп *Цэп , Эу =Qсеть ф (Уэф -Уэп )Цэп , Проверка Эр +Эу +Эц =Эф -Эп , где УЭф , Уэп - удельный расход электроэнергии на 1 м , (кВт • ч)/м3 за отчетный и предыдущий периоды соответственно; ЦЭф , Цэп - стоимость 1 кВтч электроэнергии, руб./(кВт-ч) за отчетный и предыдущий периоды соответственно; Эр , Эу , Эц - отклонения стоимости электроэнергии, вызван­ные изменением фактических показателей по сравнению с пре­дыдущим периодом пропуска сточных вод, удельного расхода электроэнергии, цены за 1 кВт-ч соответственно. Аналогичные расчеты произвести по годовой стоимости реагента Г= Qсеть *Уг *Цг , Го =(Qсеть ф –Qсеть п )Угп *Цгп , Гу =Qсеть ф (Угф -Угп )Цгп , Проверка Гр +Гу +Гц =Гф +Гп , где УГф , Угп - удельный расход реагентов на 1 м3 , т/м3 , за отчет­ный и предыдущий периоды соответственно; Цгф, Цгп - стоимость 1 кВт-ч реагента, руб./т, за отчетный и предыдущий периоды соответственно; Ггф , Гу , Гц - отклонение в стоимости реагентов, вызванные изменением объема реализованной воды, удельного расхода реа­гентов, цены за 1 т реагентов соответственно. 2.6. Рассчитать норму амортизации На и показать, как по­влияло на размер начисленной амортизации изменение ее нормы и стоимости основных производственных фондов А = На • Ф, Аф = (Фф - Фп ) На , Ан = Фф (Нф - Нп ), где Аф , Ан - отклонение амортизации, вызванные изменением стоимости основных производственных фондов и нормы аморти­зации соответственно. 2.7. Указать, какие затраты в себестоимости можно отнести к условно-переменным и условно-постоянным. Предложить ос­новные направления снижения тех и других. 3. Анализ использования трудовых ресурсов См. п. 3 практ. работы № 1 . 4. Анализ состояния и использования основных фондов 4.1. Сопоставить структуру основных фондов за анализируемые периоды. 4.2. Оценить темп роста основных фондов в целом и по видам Тоф = Офф /Офп -100. 4.3. Рассчитать показатели использования основных фондов (фондоотдачу и фондоемкость) в стоимостных и натуральных показателях за 2 года: фондоотдача F = Д / ОФ F=Qсеть /ОФ, фондоемкость F0 = ОФ/Д, Fф = ОФ/Qсеть , где Д - доходы по расчетному тарифу. 5. Оценка финансового результата См. п. 4 практ. работы № 1. 6. Итоговая оценка Охарактеризовать положительные и отрицательные тенден­ции в деятельности предприятия, наметить пути повышения эф­фективности хозяйственной деятельности, учитывая особенности производства. Практическая работа № 3 АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ САНИТАРНОЙ ОЧИСТКИ Задание: Проанализировать работу предприятия за отчетный год и в сравнении с предшествующим периодом (табл. 3, 4): 1. Проанализировать основные технико-экономические по­казатели. 2. Провести анализ затрат на производство. 3. Оценить использование трудовых ресурсов и фонда опла­ты труда. 4. Проанализировать доходы и финансовый результат рабо­ты предприятия. 5. Дать итоговую оценку работы предприятия. 6. Представить графически: ♦ динамику общего пробега; ♦ динамику вывоза ТБО; ♦ размер и структуру годовых затрат по периодам; ♦ динамику доходов; ♦ соотношение темпов роста выработки и средней заработ­ной платы; ♦ финансовый результат работы по периодам. Методические указания 1. Анализ основных технико-экономических показателей 1.1. В аналитической таблице показать абсолютные откло­нения и в процентах к предшествующему периоду основных тех­нико-экономических показателей (табл. 3). Сделать выводы. 1.2. Рассчитать коэффициент использования машин, оценить его изменение. Таблица 3 Исходные данные производственно-хозяйственной деятельности предприятия санитарной очистки Показатель Единица измерения Предшест­вующий период, план Отчет­ный год, факт Среднее инвентарное число машин ед. 12 13 Среднее число машин в работе ед. 12 12 Число машино-дней в работе маш.-дн. 3060 3036 Средняя продолжительность рабочего дня ч 8 8 Среднее расстояние перевозки км 7,1 7,6 Коэффициент использования пробега - 0,5 0,51 Средняя норма времени на 1 ездку ч 1.9 2,0 Среднее число ездок за 1 маш.-день - 4,2 4,0 Число ездок с грузом за период тыс. 12,9 12,2 Средняя нагрузка на 1 ездку м3 , 5,9 7,3 Вывоз твердых бытовых отходов тыс. м3 76,11 89,06 Общий пробег тыс.маш.км 182498 164589 Среднесписочная численность работников чел.. 39 37 Отпускная стоимость вывезенных отходов тыс. руб.* 904,04 1064,53 Таблица 4 Себестоимость услуг по санитаркой уборке города, тыс. руб. Статьи затрат Предшест­вующий период, план Отчетный год, факт Топливо, горючее 77,14 188,54 Амортизация (износ) машин и механизмов 16,61 24,79 Оплата труда 192,97 248,8ft Отчисления на социальные нужды 76,31 99,23 Обезвреживание отходов 5,9 26,34 Прочие прямые расходы 5,9 80,68 Цеховые расходы 55,29 61,47 В том числе: ремонт и техническое обслуживание 37,06 66,35 общеэксплунтационные расходы 255,68 259,06 ВСЕГО расходов по полной себестоимости 679,9 1089,97 1.3. Рассчитать влияние среднего расстояния перевозки, числа машино-дней в работе и количества ездок за 1 маш.-дн. на общий пробег. Расчеты можно вести способом разниц, используя формулы: П = ПФ -ПП , П, = (Sф -Sп )2MDП *еП , ПMD = 2 S Ф ( MD Ф — MDn ) e п , Пе = 2 5*ф • М)Ф (еф - еп ). Проверка: п = Пs +Пmd +Пе , где Пф , Пп - пробег за отчетный и предыдущий периоды, маш.-км; Sф , Sn - среднее расстояние перевозки ТБО за соответст­вующие периоды, км; MD ф , MD П - машино-дни в работе по периодам; еф , еп - среднее число ездок за 1 машино-день по периодам. 1.4. Рассчитать среднюю производительность одной ма­шины в работе за сравниваемые периоды. 1.5. Рассчитать влияние факторов (числа ездок за период Е и средней нагрузки на 1 ездку V ) на объем вывезенных ТБО Q : Q=Qф -QП , Q=(Eф -EП )VП , Q=Eф (Vф -VП ) Проверка: Q = Qе -Qv . 2. Анализ затрат на производство 2.1. В аналитической таблице показать отклонение затрат отчетного года от предшествующего в абсолютных и относительных единицах. 2.2. Рассчитать структуру затрат по периодам. 2.3. В аналитической таблице представить затраты по стать­ям в расчете на 1 м3 вывезенных ТБО. Показать, как повлияло на отклонение годовых затрат изменение количества ТБО и затрат на 1 м3 С=Сф -Сп , С=(Qф -QП )Зп , С3 = Qф (Зф - Зп ). Проверка: С = CQ + С3 , где Сф , Сп - вывоз ТБО за отчетный и предшествующий периоды, тыс.м ; Зф , Зп - затраты на 1 м3 ТБО в отчетном и предшествующем годах. 2.4. Выделить из перечня затрат условно-переменные и ус­ловно-постоянные. На примере затрат на топливо и горючее оце­нить влияние изменения общего пробега и расходов по этой ста­тье на 1 маш.-км пробега на их общую величину. В расчетах це­лесообразно использовать метод разниц, примененный выше (см. пп. 1.5, 2.3). Охарактеризовать пути снижения условно-переменных и условно-постоянных затрат. 3. Анализ использования трудовых ресурсов См. п. 3 практ. работы № 1. 4. Анализ доходов и финансового результата См. п. 4 практ. работы № 1. 5. Итоговая оценка работы предприятия Оценить деятельность предприятия в целом, наметить пути повышения эффективности его работы. Практическая работа № 4 АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТРОЛЛЕЙБУСНОГО ПАРКА Задание: Выполнить анализ работы троллейбусного парка за отчет­ный год и в сравнении с предшествующим периодом. 1. Проанализировать основные технико-эксплуатационные показатели (табл. 5). 2. Рассмотреть численность и использование фонда заработ­ной платы (табл. 6). 3. Оценить смету эксплуатационных расходов (табл. 7). 4. Проанализировать доходы от перевозки пассажиров (табл. 8). 5. Сравнить финансовый результат деятельности троллей­бусного парка. 6. Дать итоговую оценку работы предприятия. 7. Изобразить графически: ♦ динамику и структуру фонда заработной платы по годам; ♦ динамику и структуру затрат по годам; ♦ динамику и структуру доходов. Таблица 5 Исходные данные для анализа хозяйственной деятельности троллейбусного парка Основные технико-эксплуатационные показатели Единица измерения Предшествующий период, план Отчетный год, факт Средний инвентарь Ед. 238 225 Среднесуточный выпуск » 192 181 Среднесуточный выпуск в рабочие дни » 215 203 Машино-дни в хозяйстве маш.-дн. 86870 82125 Машино-дни в работе » 70080 66065 Коэффициент технической готовности % 86,7 87,8 Средняя продолжительность работы 1 единицы подвижного состава ч 12,73 12,77 Эксплуатационная скорость км/ч 16,64 16,71 Общий пробег маш.-км 14844850 14097392 Перевозка пассажиров тыс. пас 44255,9 34017,2 Пробег, приведенный по вместимости тыс.маш.-км 16466,1 15710,5 Пробег, приведенный по расходу элек­троэнергии тыс.маш.-км 17835,7 17062,4 Среднегодовая стоимость подвижно­го состава руб. 25514244 77672080 Таблица 6 Численность работающих и фонд заработной платы Показатель Предшествующий приод, план Отчетный год, факт Количество ФЗП, руб. Коли­чество ФЗП, руб. Линейные водители 469 8035492 432 10710697 Водители-наставники и другие водители 94 1160280 83 1519111 Ремонтные рабочие 193 2735501 205 4274306 Прочие рабочие 158 1012638 180 1655775 Руководители, специалисты и служащие 128 1910533 131 2947781 Ученики 27 88286 28 139503 Работники по трудовым соглашениям 9 63329 24 597046 ВСЕГО по основной деятельности 1078 15006059 1083 21844219 Таблица 7 Смета эксплуатационных расходов, руб. Статьи затрат Предшествующий период, план Отчетный год, факт Зарплата водителей 8241870 11257670 Отчисления от заработной платы водителей 3296748 4451320 Электроэнергия 10147252 17877767 Ремонт и техническое обслуживание 13262730 19377007 В том числе: капитальный ремонт 4179404 4756949 износ и ремонт резины 1613904 1438236 Амортизация основных фондов 2455294 7500548 В том числе подвижного состава 2375973 7317903 Прочие расходы 10042323 17030253 Итого расходов 47446217 77494565 Таблица 8 Выручка от перевозки пассажиров, руб. Выручка Предшествующий период, план Отчетный год, факт Продажа абонементских книжек 2336396 3176050 Продажа месячных билетов 87768 227520 Собственная реализация многоразовых билетов 44591 33022 Итого собственная выручка 2468755 3436592 Централизованная выручка 13586600 25859445 ВСЕГО 16055355 29296037 Методические указания 1. Анализ выполнения основных технико-эксплуатационных показателей 1.1. По данным табл. 5 составить аналитическую таблицу, где отразить абсолютное и относительное отклонение показателей. В расчетах можно использовать формулы: аб. откл. = отчет, год - пред. период, отн. откл. = отчет, год / пред. период • 100. 1.2. Рассчитать коэффициент выпуска в сравниваемых пе­риодах, используя данные о количестве машино-дней в работе и хозяйстве. 1.3. Выявить влияние изменения среднего инвентарного числа машин N , коэффициента выпуска машин на линию К, средней эксплуатационной скорости V , средней продолжительности работы на общий пробег. В расчетах можно использовать формулы: Пpn =Nn *Кп *Vn *tn *365, П Рф = Nф *Кф *Vф *tф *365, Прр =Прф -Прп Прп =(Nф -Nп )Kn *Vn * tn *365, Прк = Nф (Кф -Кп )Vп *tп *365, ПPV =Nф *Кф *(Vф -Vn )tn , Пpt =NФ *Кф *Vф (tф -tп )365, Прр = Пп n + Пnv +Пп t , где Прп , Прк Прм ,Пpt , - отклонение общего пробега, вызванное из­менением среднего числа машин, коэффициента выпуска машин на линию и средней эксплуатационной скорости, средней про­должительности. 1.4. Выявить наполняемость подвижного состава (пас./маш.-км пробега, приведенного по вместимости) в сравниваемых периодах. Оценить влияние изменения пробега, приведенного по вместимости Пм и наполняемости Н на перевозку пассажиров Р. В расчетах можно использовать формулы: Рп = Нn • Пмп , Рф = Нф -Пмф , Рр =Рф -Рп , Рн = (Нф - Нп ) Пмп: , Рn = Нф (Пмф -Пмп ), Рр =Рн +Рп , где Рн , Рп - отклонение перевозки пассажиров, вызванное изме­нением наполняемости и пробега, приведенного по вместимости. 2. Анализ численности и использования фонда заработ­ной платы См. п. 3 практ. работы № 1. 3. Анализ сметы эксплуатационных расходов 3.1. В аналитической таблице показать расходы по сравни­ ваемым годам, их абсолютное и относительное отклонение. В расчетах можно использовать формулы: аб.откл. = отчет, год - пред. период, отн. откл. = отчет, год / пред. период*100. 3.2. Проанализировать структуру затрат (%) и ее изменение. 3.3. Выявить влияние изменения величины пробега, приве­денного по расходу электроэнергии и удельных затрат электро­энергии (руб./маш.-км пробега, приведенного по расходу элек­троэнергии) на отклонение фактических затрат на электроэнер­гию от предшествующего периода. В расчетах можно использовать формулы: Э=Qэп*Пэп , Эф =Qэф *Пэф , Эр=Эф — Э п , Э о =(Qэф -Qэп )Пэп , Эр =Эо +Эп , где Ээ , Эп - отклонение затрат, вызванное изменением удельного расхода электроэнергии и пробега, приведенного по расходу электроэнергии; Qэф , Qэп - удельные затраты электроэнергии в отчетном и предшествующем году. 3.4. Выявить долю амортизации подвижного состава в об­щей сумме амортизации. Пояснить, как рассчитать амортизаци­онные отчисления А на подвижной состав. Использовать данные о среднегодовой стоимости подвижного состава В для расчета нормы амортизации На , показать причины изменения. В расчетах можно использовать формулы: На = А/В, А = В • На , Ар = Аф — Ап , Ас = (Вф - Вп ) Нп , Ан = Вф (Нф -Нп ), Ар