Указания методические по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Всероссийский заочный финансово-экономический институт УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов V курса специальности 06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (первое высшее образование) МОСКВА 2009 Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Всероссийский заочный финансово-экономический институт УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов V курса специальности 06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (первое высшее образование) Учетно-статистический факультет Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности МОСКВА 2009 Методические указания по выполнению контрольной работы подготовили: канд. экон. наук, старший преподаватель Р.Л. Сабанин старший преподаватель Л.В. Пашкова Данная работа выполнена при информационной поддержке СПС «КонсультантПлюс» Методические указания по выполнению контрольной работы обсуждены на заседании кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности Зав. кафедрой, д-р экон. наук, профессор М.А. Вахрушина Методические указания по выполнению контрольной работы одобрены на заседании Научно-методического совета ВЗФЭИ Проректор, председатель НМС, профессор Д.М. Дайитбегов Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы. — М.: Вузовский учебник, 2009, ХХ с. Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ), 2007 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по ведению бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки: Последняя цифра номера зачетной книжки Варианты задания 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 0 10 Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи, основанной на примере условной организации — общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту — Общество). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов). Все операции в задаче соответствуют 200X году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества: - Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения – доходы уменьшенные на расходы; - у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам уплачиваем в январе 200Х г. за декабрь 200X-1 г. - все суммы, определяются в целых рублях по правилам округления; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится; - величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%; - заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце; - налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы; - у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров; Для решения контрольной работы необходимо: 1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г. Результаты представить в табл. 2. 2. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4). 3. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику. 4. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров. 5. На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл.7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8). 6. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с работниками (табл. 4), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 9). 7. На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г. Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает регистрацию в налоговом учете основных финансово-хозяйственных операций и их отражение в Книге учета доходов и расходов. Все операции в работе соответствуют I кварталу 200X г. При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс». Таблица 1 Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 200 X г. № варианта Основные средства II группы Основные средства IV группы Основные средства VIII группы 1 54.387 177.140 380.180 2 62.195 188.570 600.480 3 78.671 487.600 780.420 4 12.983 510.870 640.720 5 38.980 420.600 900.120 6 39.173 346.160 640.900 7 42.871 346.120 820.650 8 75.693 127.900 490.750 9 9.937 450.570 750.840 10 77.121 650.340 1.200.380 Таблица 2 Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения Группа основных средств Сумма, руб. Процент стоимости, подлежащей списанию в 200Х г. Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г. Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения 1 2 3 4 5 Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет Всего: Таблица 3 Хозяйственные операции Общества в 200Х г. № п/п Дата Описание хозяйственной операции Номер варианта Сумма, руб. 1. 10 января 200Х г. Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200Х-1 г. 1 5.921 2 6.854 3 3.843 4 7.346 5 9.245 6 4.213 7 8.934 8 5.352 9 7.321 10 9.345 2. 10 января 200Х г. Выплачена заработная плата за декабрь 200Х-1 г. 1 9.830 2 11.380 3 6.380 4 12.200 5 15.350 6 6.995 7 14.830 8 8.885 9 12.155 10 15.515 3 11 января 200Х г. Перечисленны денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 1 - 10 2.800.000 4 13 января 200Х г. Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. 1 - 10 2.800.000 5 25 января 200Х г. Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г. 1 - 10 Сумму определить 6 27 января 200Х г. Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб. 1 – 10 1.064.000 7 29 января 200Х г. Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб. 1 – 10 1.456.000 8 31 января 200Х г. Начислена заработная плата за январь 200Х г. 1 25.000 2 29.000 3 16.000 4 31.000 5 39.000 6 18.000 7 38.000 8 22.000 9 30.000 10 40.000 9 31 января 200Х г. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. 1 – 10 Сумму определить 10 31 января 200Х г. Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. 1 - 10 Сумму определить 11 3 февраля 200Х г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) 1 - 10 3.720.000 12 4 февраля 200Х г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1 – 10 760.000 13 5 февраля 200Х г. Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб. 1 – 10 392.000 14 5 февраля 200Х г. Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. 1 - 10 3.720.000 15 6 февраля 200Х г. Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3.800 руб. 1 - 10 1.900.000 16 10 февраля 200Х г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г. 1 - 10 Сумму определить 17 10 февраля 200Х г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. 1 - 10 Сумму определить 18 10 февраля 200Х г. Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. 1 – 10 Сумму определить 19 10 февраля 200Х г. Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г. 1 – 10 Сумму определить 20 15 февраля 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) 1 – 10 1.140.000 21 18 февраля 200Х г. Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб. 1 – 10 1.400.000 22 20 февраля 200Х г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1 – 10 1.080.000 23 22 февраля 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 1 – 10 1.400.000 24 25 февраля 200Х г. Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г. 1 - 10 Сумму определить 25 27 февраля 200Х г. Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.600 руб. 1 – 10 2.160.000 26 28 февраля 200Х г. Начислена заработная плата за февраль 200Х г. 1 27.000 2 28.000 3 16.000 4 30.000 5 38.000 6 19.000 7 39.000 8 23.000 9 31.000 10 41.000 27 28 февраля 200Х г. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. 1 – 10 Сумму определить 28 28 февраля 200Х г. Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. 1 – 10 Сумму определить 29 3 марта 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) 1 – 10 1.080.000 30 5 марта 200Х г. Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб. 1 – 10 840.000 31 9 марта 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 1 – 10 840.000 32 10 марта 200Х г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г. 1 - 10 Сумму определить 33 10 марта 200Х г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. 1 - 10 Сумму определить 34 10 марта 200Х г. Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. 1 – 10 Сумму определить 35 10 марта 200Х г. Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г. 1 – 10 Сумму определить 36 15 марта 200Х г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 1 – 10 1.400.000 37 17 марта 200Х г. Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. 1 – 10 2.800.000 38 18 марта 200Х г. Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб. 1 – 10 1.400.000 39 25 марта 200Х г. Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г. 1 - 10 Сумму определить 40 26 марта 200Х г. Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. 1 – 10 3.720.000 41 27 марта 200Х г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1 – 10 1.520.000 42 28 марта 200Х г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) 1 – 10 1.400.000 43 28 марта 200Х г. Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб. 1 – 10 1.520.000 44 31 марта 200Х г. Начислена заработная плата за март 200Х г. 1 28.000 2 29.000 3 17.000 4 31.000 5 39.000 6 20.000 7 40.000 8 24.000 9 32.000 10 42.000 45 31 марта 200Х г. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г. 1 – 10 Сумму определить 46 31 марта 200Х г. Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г. 1 – 10 Сумму определить 47 31 марта 200Х г. Признаны расходы на приобретение основных средств 1 - 10 Сумму определить в таблице 2 Таблица 4 Ведомость расчетов с работниками организации № п/п Дата Начислено Выплачено / удержано Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения* за работниками за организацией 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 1 января 200Х г. Итого: * Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: · затраты должны быть осуществлены; · затраты должны быть оплачены. Таблица 5 Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками № п/п Дата Отгружено Оплачено / возвращено Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения* за контрагентом за организацией 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 1 января 200Х г. Итого: * Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю. Таблица 6 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками № п/п Дата Оплачено / возвращено Поступило Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения за контрагентом за организацией 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 1 января 200Х г. Итого: * Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: · затраты должны быть осуществлены; · затраты должны быть оплачены. В связи с тем, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется. Таблица 7 Ведомость учета товарно-материальных ценностей № п/п Дата Поступило в т.ч. оплачено поставщику Выбыло в т.ч. оплачено покупателем Остаток Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Сальдо на 1 января 200Х г. Итого: Порядок заполнения таблицы 7 В таблицу 7 заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1 – 4, 11, 12. При продаже товаров – графы 1, 2, 7, 8, 11, 12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются на основании данных граф 3, 4, 7, 8. Графы 5, 6, 9, 10 в расчете остатков не участвуют. В случаях, когда поступают товарно-материальные ценности, которые уже были оплачены, помимо граф 1 – 4, 11 и 12 заполняются также графы 5 и 6 на величину оплаченных ценностей. Например, если поступает 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был перечислен аванс в размере 30 000 руб., в графах 5 и 6 указывается 60 и 30 000 соответственно. В случаях, когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, помимо граф 1, 2, 7, 8, 11 и 12 заполняются также графы 9 и 10 на величину оплаченных ценностей. Например, если отгружается 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был получен аванс в размере 30 000 руб., в графах 9 и 10 указывается 60 и 30 000 соответственно. Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в настоящей таблице также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, т.е. авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются. При оплате поставщику ранее приобретенных товарно-материальных ценностей заполняются графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем ранее отгруженных товарно-материальных ценностей – графы 9 и 10. Таблица 8 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения № п/п Дата Поступило Выбыло Остаток Сумма, учитываемая для целей налогообложения Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Остаток на 1 января 200Х г. Итого: Порядок заполнения таблицы 8 Данные в таблицу 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей таблицы 7. Остатки, указываемые в графах 7 и 8 рассчитываются в обычном порядке, однако необходимо обратить внимание на то, что они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). Такая ситуация нормальна и не является ошибкой. В случае положительных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения (графа 9), равна показателю графы 6. В случае отрицательных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения, определяется как сумма граф 6 и 8. Таблица 9 Книга учета доходов и расходов Регистрация Сумма № п/п Дата и номер первичного документа* Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы 1 2 3 4 5 Итого за I квартал * В связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы в данной графе необходимо указывать только дату. Сумма полученных доходов за налоговый период __________ Сумма полученных расходов за налоговый период __________ Налогооблагаемая база __________ Единый налог __________