Указания методические для выполнения курсовой работы по статистико экономическому анализу налогообложения на предприятии, в районе, регионе и Российской федерации для студентов очного и заочного отделений специальностей Министерство сельского хозяйства РФ Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Пермская государственная сельскохозяйственная академия им. академика Д.Н. Прянишникова» Кафедра статистики, анализа и финансов МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для выполнения курсовой работы по статистико – экономическому анализу налогообложения на предприятии, в районе, регионе и Российской федерации для студентов очного и заочного отделений специальностей 06.08.00 «Экономика и управление на предприятии АПК» и 06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Пермь 2005 Методические указания составлены в соответствии с рабочей программой по курсу «Статистика» для специальностей 060800 и 060500 доцентом Рыбиным А.М. Печатаются по решению методической комиссии экономического факультета (протокол № от 2005 г.) в количестве 50 экз. 1. Цель, задачи и методика выполнения курсовой работы по статистике завершает изучение данного курса. В ней студент должен применить знания и навыки, полученные при изучении теорем, умение выбора системы показателей для анализа экономических и социальных явлений с использованием экономических и социальных явлений с использованием экономико – статистических методов и приемов анализа, изучения связей и зависимостей массовых экономических явлений. выполняется на материалах совокупности предприятий, организаций, района, области, республики или конкретного предприятия (организации) при анализе налогообложения, исчисления и уплаты налогов в динамике за 3 – 5 лет. Источниками информации при выполнении работы являются данные первичного налогового учета предприятий, отчетность налоговых органов, налоговый паспорт района, области, республики. Учебники, учебные пособия, статьи периодической печати. должна включать следующие разделы: введение, теоретическая часть, статистико – экономический анализ объекта с использованием различных методов и приемов исследования, предложений по совершенствованию исчисления и уплаты налогов, выводы, список использованных источников и приложения. Во введении (1 – 2 с. текста) обосновывается актуальность темы, формулируются цель и задачи работы, объект анализа, период, используемые методы и источники информации. В теоретической части работы (4 – 5 с. текста) раскрываются содержание предмета исследования, система показателей, используемых в анализе, основные методы и приемы анализа. Аналитическая часть работы (15 – 18 с.) включает краткую характеристику объекта, анализ исчисления и уплаты налогов за анализируемый период, выявление тенденций и взаимосвязей изучаемых явлений, определение состава и структуры изучаемого явления, влияние факторов на исследуемое явление. На основе проведенного анализа формируются предложения по совершенствованию исчисления и уплаты налогов. Выводы должны содержать сжатое изложение итогов анализа и предложений на 1-2 с. При выполнении работы следует придерживаться логической последовательности ее изложения, начиная с выбора темы. Исходя из возможности получения информации, изучения сущности изучаемого явления, системы показателей и методики анализа с использованием учебных пособий, монографий и периодических изданий. Далее производят сбор необходимой информации по изучаемому вопросу, составляется план работы, формируются разделы и подразделы работы. При изложении аналитического материала особое внимание следует уделять содержательной стороне текста таблиц и рисунков, а не количественному изменению показателей, необходимо раскрыть сущность изучаемых явлений, их особенности, зависимости явлений, тенденции и закономерности. При оформлении таблиц и рисунков следует руководствоваться правилами методики оформления курсовых и дипломных работ. 2. Статистико – экономический анализ налогообложения в районе, городе, области, стране. Период анализа 3 – 5 лет. Источником информации являются данные налоговых инспекций, статистические сборники, налоговый паспорт объекта. Примерный план работы по теме: - введение; - теоретический раздел (раздел 1), где дается понятие налоговой системы и ее роль в системе финансовых отношений государства, система налогов и сборов, их классификация, основные принципы налогообложения и задачи статистического изучения, основные методы анализа налогообложения физических и юридических лиц; - статистический анализ налогообложения объекта исследования (раздел 2), где прежде всего излагается: краткая характеристика объекта (подраздел 2.1) по численности населения по годам, численность трудовых ресурсов и экономически активного населения в трудовых ресурсах, численность занятых в экономике и уровень безработицы, количество налогоплательщиков - юридических и физических лиц, из них индивидуальных предпринимателей. Все эти показатели рассматриваются в динамике за рассматриваемый период с использованием таблиц и графиков. В подразделе 2.2 производится анализ исчисления налогов и сборов с юридических и физических лиц по объекту анализа, где рассматривается порядок исчисления налогов, налоговая база и ставки налогов, налоговый период, использование льгот по налогам, предоставление отсрочек по уплате налогов, предоставление налогового или инвестиционного налогового кредита, сроки уплаты налогов и сборов; производится анализ состава и структуры поступлений основных видов налогов и сборов по отраслям экономики, юридическим и физическим лицам, налоговая нагрузка, ее взаимосвязь с основными показателями эффективности производства отраслей и предприятий в динамике с использованием индексов, группировок, корреляционного анализа. В этом подразделе следует провести анализ поступлений налогов и сборов в бюджеты (консолидированный, федеральный, региональный и местный), уровень налоговой нагрузки (отношение начисленных и уплаченных налогов и сборов к величине валового продукта по объекту и отраслям, структуры поступлений различных видов налогов и сборов в общем их объеме), удельный вес налоговых поступлений в общей сумме доходов региона, коэффициент собираемости налогов (отношение поступивших налогов к начисленным) и его изменение в динамике; поступление средств в государственные целевые внебюджетные фонды; задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему в динамике, состав и структура задолженности по налоговым платежам всего и бюджетам; недоимки по видам налогов и сборов, отсроченные платежи по видам налогов; налоговые проверки; - на основе проведенного анализа в этом разделе (раздел 3) намечаются мероприятия по улучшению начисления и уплаты налогов в объекте анализа; - в заключении даются выводы и предложения, список использованных источников и приложения. 3. Статистико – экономический анализ налогообложения юридических лиц конкретного предприятия (организации) Период анализа 3 – 5 лет. Источниками анализа являются данные первичного бухгалтерского и налогового учета на предприятии (организации), бухгалтерский баланс. Примерный план работы по теме: - введение; - теоретические основы налогообложения предприятий (раздел 1), где излагаются основы законодательства о налогах и сборах, система налогов и сборов, условия установления налогов и сборов, специальные налоговые режимы, налогоплательщики и плательщики налогов и сборов, объект налогообложения, принципы определения доходов, порядок исчисления налога, налоговая база и налоговые ставки, налоговый и отчетный период, сроки уплаты налогов и сборов, установление и использование льгот по налогам и сборам, порядок уплаты налогов и сборов и списание безнадежных долгов по ним и др.; - статистический анализ налогообложения предприятия (раздел 2) начинается с подраздела 2.1, где дается краткая характеристика предприятия, основные экономические показатели его хозяйственной деятельности за период анализа; в подразделе 2.2 следует дать анализ налогов, по которым анализируемое предприятие является плательщиком, порядок исчисления налогов, налоговая база и налоговая ставка по основным видам налогов, сроки и порядок уплаты налогов и сборов, состав и структура сумм исчисленных и уплаченных налогов всего и по уровням бюджетов в динамике; провести анализ уровня налоговой нагрузки на предприятии (отношение начисленных налогов и сборов к сумме валового дохода предприятия) по годам, налоговые вычеты и порядок их применения, возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, их использование предприятием; - на основе проведенного анализа в этом разделе (раздел 3) формулируются предложения по совершенствованию налогообложения предприятия; - в заключении даются выводы и предложения, список использованных источников и приложения. 4. Статистико – экономический анализ исчисления и уплаты отдельных видов налогов юридическими и физическими лицами в районе, регионе, стране, на предприятии Период анализа 3 – 5 лет. Источниками анализа являются данные налоговых инспекций соответствующего уровня, первичная бухгалтерская и налоговая отчетность, статистические сборники. Примерный план работы по теме: - введение; - теоретические основы (раздел 1) рассматриваемого налог, его роль в налоговых доходах, налогооблагаемая база и налоговая ставка, налоговый период, установление и использование льгот, особенности налогообложения по анализируемому налогу, сроки и порядок уплаты налогов, налоговые проверки; - статистический анализ исчисления и уплаты отдельных видов налогов юридическими или физическими лицами (раздел 2) начинается с краткой характеристики объекта анализа за анализируемый период, его основных экономических показателей хозяйственной деятельности. Количественного состава плательщиков данного налога. изменение в динамике; в подразделе 2.2 следует провести анализ динамики налоговой базы и налоговой ставки удельного веса налога в общей сумме налоговых поступлений в разные уровни бюджета, объемы исчисленных и поступивших сумм налога. объемы налоговых льгот и налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налога; анализ налоговых проверок (камеральных и выездных); задолженность по налогу в бюджетную систему в динамике с выявлением взаимосвязей с экономическим состоянием предприятий или административной единицы; - на основе проведенного анализа (раздел 3) формулируются предложения по совершенствованию исчисления и уплаты налога; - в заключении даются выводы и предложения, список использованных источников и приложения. О Т З Ы В на методические указания для выполнения курсовой работы по статистико –экономическому анализу налогообложения на предприятии, районе, регионе и Российской Федерации, подготовленные доцентом кафедры статистики, анализа и финансов Рыбиным А.М. Методические указания предназначены для студентов очного и заочного отделений специальностей 06.08.00 «Экономика и управление на предприятии АПК» и 06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Методические указания размещены на 6 страницах, включают четыре раздела. В первом разделе отражены: цель, задачи и методика выполнения курсовой работы. Во втором разделе определены особенности анализа налогообложения в районе, городе, области, стране. В третьем разделе рассматривается налогообложение юридических лиц, а в четвертом – анализ исчисления и уплаты отдельных налогов юридическими и физическими лицами. Достоинством методических указаний является то, что в них ясно и подробно изложены требования к содержанию курсовой работы, перечислены все необходимые направления проведения анализа налогообложения, которые должны быть отражены. Дан примерный план работы, руководствуясь которым студенты смогут подготовить курсовую работу, отвечающую требованиям. К недостатку методических указаний следует отнести отсутствие списка рекомендуемой литературы. В целом, методические указания отвечают предъявляемым требованиям и могут быть рекомендованы к публикации и использованию в учебном процессе.